基于内部控制视域下行政单位预算管理

2021-12-01高伟

大众投资指南 2021年11期

关键词：预算编制绩效考核行政

高伟

（中共济南市章丘区委办公室，山东济南 250200）

内部控制对行政事业单位的预算管理工作产生了一定的约束作用，因此，应对预算管理的相关制度和措施进行不断的完善，有效对接预算管理和内部控制，提高工作人员的工作热情，将预算管理的作用充分地发挥出来。

一、内部控制和行政单位预算管理概述

（一）内部控制定义

内部控制指的是为了减少损失和风险。单位对日常的生产运营活动采用制度和机制进行规范，从而使单位的工作效率得以提高的管理活动。行政事业单位内部控制指的是对预期可能出现的问题及时采用规章制度来预防和处理，确保合理高效的开展日常工作[1]。

（二）行政事业单位预算管理定义

行政单位预算管理指的是采用预算考核体系和准则严格控制单位日常的收支，制定科学合理的收支方案，确保单位内部工作有序的运行下去。科学合理的预算管理为建立公平公正的评价体系提供有利条件，充分调动了单位员工的工作热情，进而使单位工作人员的工作效率得以大幅度提高。另外，有效的预算管理还能够为开展严密准确的预算工作提供有利条件，使单位日常工作正常运行得以有效的保障。

（三）二者之间的关系

预算管理和内部控制有着一致的目标，即提升单位整体工作效率，最终实现稳定可持续发展。同时，内部控制为行政事业单位的预算管理机制进一步完善提供有利条件，通过加强内部控制制度，能够有效规避单位内部出现不完善管理的情况，使单位的预算管理水平得以提升，为行政事业单位实施预算管理提供良好的氛围。由此可见，通过对内部控制的加强能够使行政事业单位内部实施环境得以有效的改善，相应的预算管理机制也得以优化。同时，预算管理还能够为内部控制的执行能力提升提供有利条件，而且严格的预算管理机制还能够使管理现有资金的水平和财务信息的准确性得以显著提高，为提高内部控制水平效率提供有利条件。因此，内部控制和预算管理之间是互相起着促进作用的关系[2]。

二、目前行政事业单位预算管理工作存在的漏洞

现阶段，行政事业单位有效落实了预算管理工作，行政事业单位通过预算管理科学分配和严格控制了内部各个部门和财务资源，在一定程度上给行政事业单位财务管理工作的进一步发展起到良好的促进作用，但在实际的管理工作中还存在很多问题，具体包括以下几点。

（一）预算编制缺少科学性和实用性

财政拨款是行政事业单位收入的主要来源，为了避免发生资金短缺的情况，行政事业单位一般在进行编制预算的过程中，在预算金额和项目以及标准等方面进行调整，以此来获得充足的资金。但是近年来在财政管理机制不断完善的背景下，严格要求规范使用财政资金，避免由于预算编制资金超额发生浪费和闲置的现象。有些行政事业单位在进行编制预算的过程中，并没有深入调查业务活动，并没有充分了解和掌握每个业务的实际需求，在预估和判断的过程中单纯地依靠以往的支出情况，并没有规划目前的业务发展，预算编制不够精准且结果并未进行有效的应用，导致和实际的支出之前有一定的差异性，最终导致预算准确性的降低，并对开展绩效考核工作产生影响。同时，由于没有准确预算事业单位专项资金的用途，最终导致在采购和资产配置等方面出现问题，进而对行政事业单位的由于运行产生严重影响[3]。

（二）缺少事中控制和预算执行约束性

由于行政事业单位不需要进行资金成本的筹集，所以不需要承担控制成本的压力，最终导致其具有较弱的预算约束力。行政事业单位主要是为社会提供无偿服务，所以对业务职能活动高度重视，很容易忽视预算管理活动，并没有较强的预算约束观念，最终使预算编制脱离预算执行。同时，部分行政事业单位并没有有效监控预算执行情况，以往都是财务部门先审核财务报销，之后再由相关的领导进行审批，而财务部门在审核的过程中注重的是财务凭证是否符合规定，并没有严格控制一般性的支出是否超出预算，再加上有些领导缺少预算管理观念，在审批的过程中不能够及时掌握预算编制数据，并没有对预算的控制性进行充分的考虑，缺少对预算执行的有效监控[4]。

（三）预算绩效考评结果运用和效果有待提高

目前，很多的行政事业单位都建立了绩效考核评价体系，并在考核的范围内纳入了预算管理的内容，但是单一的考核指标，无法将预算执行具体支出项目的效果充分地体现出来，单纯的评价整个预算执行情况，并未细化考核指标，从而也就无法充分体现考评机制的预算管理效果。另外，虽然行政事业单位按时开展预算绩效考核工作，但却很少应用考核的结果，并没有深入分析绩效考核的结果，而且也没有将后续的预算编制结合这次的考核结果，从而也就无法监督预算执行部门目前存在的工作漏洞，预算考核的激励作用无法得以充分的发挥[5]。

三、基于内部控制视域下完善行政单位预算管理的策略

（一）优化制度对预算编制可行性进行控制

首先，制定标准的预算管理流程，开展全面的预算编制工作。一方面，利用标准化的流程来对预算编制工作流程进行管理和控制，行政事业单位应根据实际情况制定相应的预算管理方法，使预算编制流程更加标准和规范。所开展的预算编制工作应严格按照流程进行，科学合理安排各项工作，并控制好工作进度，为开展预算编制工作奠定良好的基础。另一方面，对预算范围进行全面的管控，将预算编制依据进行细化。行政事业单位应树立全面预算管理的观念，在预算范围内纳入全部的业务活动，根据每个部门的职能和业务的性质把预算项目进行归类，并安排相应的部门来预算其支出科目。提高预算编制参考依据的相关要求，细化实际预算需求，精细到每一项具体的支出事项，有效确保支出预算都有充分真实的依据提供支持。

其次，为了保证预算数据更加合理，采用科学合理的预算编制方法。一方面，根据预算项目的性质灵活的采用科学合理的预算编制方法，可以将多种方法结合起来应用。另一方面是，给予重点和重大项目调查研究高度的重视，保证可靠的数据来源。通过调查研究能够及时了解和掌握实际的工作需求，对比分析不同的方案，从中选择最佳的方案，从而开展准确的预算编制工作。

最后，对预算审批制度进行不断的优化，使预算编制符合相关规定。给予预算审批的权限和职责予以明确，严格按照相应的原则开展工作，明确要求审批的方式，防止出现违规操作[6]。

（二）加大监督预算执行过程的力度对预算执行约束性进行控制

首先，为了强制约束预算执行，制定严格的责任制度。在日常的重点工作中纳入预算管理工作内容，并在各种会议上提醒工作人员要具有预算责任意识，营造一个浓厚的预算工作环境。同时，明文规定相应部门执行预算的责任，使每个部门和人员都有相应的预算管理责任，将预算编制和执行紧密地联系起来。由此可见，采用有效的内部控制方法来使强制执行预算管理工作。其次，对事中监控机制进行不断的完善，进一步优化财务报销管理制度，根据本单位的实际情况制定科学合理的报销、支出和审批流程。再次，制定跟踪和监控预算执行制度，开展综合监控预算执行模式，财务部门对预算执行情况进行及时的分析，按照编制预算对支出进度进行把控。从次，和负责审批的领导共享预算执行数据，以此来提醒其在审批时应防止发生超出预算的现象。最后，对预算调整机制进行优化。将预算调整的要求和条件等内容明确纳入预算管理方法中，对预算调整的范围进行严格的控制，在充分的调研基础上根据单位实际情况及时调整预算，使单位能够顺应社会大环境的发展要求[7]。

（三）加强预算考评对其有效性进行有效的控制

一方面，对预算激励制度和考核机制进行完善，使预算考评更加科学。按照公平等原则设计考核指标，根据预算项目结合定性定量设置考核指标。另外，在绩效考核系统中纳入详细的指标，不同部门将指标进一步分解，在借助绩效管理平台的基础上使部门和人员都有相应的预算绩效考核指标，在奖惩制度和绩效考核制度的约束下使部门和人员都能够尽职尽责，充分落实预算考核工作。另一方面，对预算执行结果进行深入的分析，充分利用预算考核结果，提高其考核结果的实用性，总结预算执行的情况，对预算管理进行不断的改进。同时，应定期开展预算和决算分析工作，比较二者之间的差异数据，并对产生差异的原因进行深入的分析，为预算编制决策提供一定的参考[8]。