行政事业单位财政税收方面的常见问题及对策关键分析

2021-12-01王振领

大众投资指南 2021年11期

王振领

（郸城县财政局，河南周口 477150）

行政事业单位是公益性、服务性的组织机构，其在推进经济社会发展、服务社会方面发挥着重要的作用。我国经济社会的不断发展，推动着行政事业单位的改革和创新，行政事业单位的运营管理方式发生了一定的转变。当前，行政事业单位越来越重视打造节约型、服务型组织机构，重视资产管理、资金管理、预算管理等工作的开展和实施，强调通过科学的税收管理、税务筹划、支出绩效管理与评价等工作的开展和实施，提高行政事业单位内部资金配置和利用的效率，推动资产的保值增值，为事业单位的持续健康发展服务。这对于行政事业单位财政税收管理工作提出了更高的要求，要求相关人员准确地把握当前各项工作开展和实施存在的不足和缺陷，在此基础上进行科学的优化和完善，采取有效的对策和方法，提高行政事业单位财政税收管理的水平和有效性，推进行政事业单位的持续健康发展。

一、加强行政事业单位财政税收管理的作用意义

行政事业主要是指使用国有资产创立的为经济社会发展、各项生产建设以及科、教、文、卫事业发展提供服务的公益性、服务性的组织单位。我国经济社会的发展促使事业单位的经营方式发生了一定的变化，对其财政税收管理提出了更高的要求，促使其财政税收制度的不断优化和完善，确保相关工作的实施更好地满足当前市场经济发展的实践需求，以保障自身的持续健康发展。

行政事业单位的运行主要依靠的还是政府财政拨款，其对外营业性服务收入占比相对比较小，实现行政事业单位的资产保值增值，则需要做好财政税收管理一系列工作，并依照国家的相关规范和要求，科学地进行税收筹划，规范其纳税行为。行政事业单位财政税收具有分散性、隐蔽性、复杂性、多样性的特点，相关管理工作的开展和实施难度比较大，随着新时期行政事业单位改革创新工作的实施及经营方式的转变，也需要创新和转变财政税收管理理念，重视资产管理、资金管理、预算管理、税收管理、税务筹划、支出绩效管理与评价等工作的开展和实施，提高行政事业单位内部资金配置和利用的效率，推动资产的保值增值。为有效提高其财政税收管理水平和实效性，促使其功能和作用有效发挥，则要求准确把握当前形势下相关工作实施存在的不足和缺陷，进一步的健全和完善财政税收管理体系和制度机制，加强相关方面人才建设和培养。

二、行政事业单位财政税收方面常见的问题

（一）体制机制有待完善

部分行政事业单位内部的体制机制还有待完善，从而对财政税收管理工作的开展实施造成一定的影响。第一，监督管理体系不健全。部分单位组织内部缺乏系统完善的监督与控制体系，未能全面、实时地对相关工作的开展和落实进行监督和控制，仍存在一些不规范的财税行为。第二，税收制度不完善。税收制度在约束和规范单位组织各项税务行为、确保单位组织纳税行为的规范性、实施科学避税等方面发挥着重要作用。随着行政事业单位经营管理方式及相关需求的不断变化，税收制度也需要进一步的调整和优化。

（二）财政税收工作不规范

很多单位组织对于财政税收管理缺乏全面的了解和认知，对其重要作用也把握不清楚，导致相关工作的开展存在比较严重的形式化、随意性的问题，相关规章制度及政策未能得到有效的落实和执行。在具体工作实施中，财政税收流程还不够标准和规范，或者是为严格的一招标准化的财政税收流程去执行和落实相关工作，如相关人员对纳税的标准和流程把握不准确，对各项税收优惠政策的应用范围、应用方法等把握不准确，未严格的依照国家的法律规范，规范化纳税和缴纳税款，无法做到科学合理的避税，在很多单位组织内部都不同程度地存在错报漏报的情况，进而对行政事业单位的持续健康发展造成不影响。

（三）人员队伍有待完善

部分单位组织缺乏专业性、高素质的财会人员，且针对相关人员的培训制度、考核制度等有待进一步完善和优化，对单位组织财政税收工作的开展和实施造成一定的影响。例如，相关人员财政税收管理意识不强、对自身工作职责和内容把握不准确的问题，进而对相关工作的规范性、实效性造成一定的影响，导致财政税收管理工作效率低下，影响相关工作价值和作用的发挥。会计人员的税务筹划能力有待提高，财务会计工作人员无法准确地区分财务工作与账目记录，无法有效地将单位组织的经营管理、盈利目标等结合起来，对税务工作不了解、不熟悉等，进而导致单位组织内部财税管理工作混乱，影响税收筹划作用的发挥。

（四）执行实施不到位

部分单位组织财政税务工作未能得到规范有序的执行和落实，在税务筹划、票据管理、预算管理、资金管理等方面不同程度的存在不足和问题，严重影响管理工作的效率及价值作用的发挥。第一，税务筹划不够科学规范。部分组织税务筹划意识不强，一般都采用的是集中核算的方式，在具体工作实施中没有合理的精简和调整财务部门，相关人员工作的实施无法满足核算工作的需求；受行政事业单位职能、性质的影响，其以往的运营发展大多依靠的是国家财政拨款，其经营管理和发展不以盈利为目标，不重视税务筹划工作的实施，存在比较严重的形式化、表面化问题，对这方面工作缺乏全面的了解和认知，很多时候只在财务部门进行，缺乏全局性、战略性、统筹性的分析和规划。第二，预算管理不全面。部分单位组织财政税收工作的实施仍采用的是传统的预算管理理念和模式，无法满足当前相关工作的实际需求，导致预算工作效率不高，影响其价值作用的发挥。如预算管理模式滞后、预算监管不到位、预算考核管理机制不够完善和优化等。第三，票据管理不完善。很多单位组织内部的职责划分还不够明确清晰，导致其管理工作存在混乱、漏错或者是疏忽的情况。如票据管理未能严格依照相关流程进行，管理工作比较混乱，缺乏条理化，甚至存在票据混用、错用、丢失的现象，进而影响了相关数据信息的真实性、可靠性、完整性，导致单位组织财务信息管理效率低下，影响其功能作用的发挥，造成单位组织额外的经济损失。第四，财政资金管理工作不到位。部分单位组织缺乏对其内部财政项目资金的实时监督和管控及有效评价和分析，在利用财政资金的时候仍存在不规范、不科学的行为，如未能严格地依照规范和程序使用财政资金，随意性比较大；缺乏对资金的统筹规划和科学利用；专项资金挪用占用等问题，严重影响单位组织财政资金的利用效率。

三、行政事业单位财政税收管理的对策

（一）健全和完善体制机制

行政事业单位需要根据当前自身运营管理及业务开展实施的实际需要，进一步的健全和完善内部各项体制机制，为单位组织的持续健康发展创造良好的环境和条件。第一，健全和完善监督管理体系。重视内部监管和外部监督的协同开展和实施，对财政税收管理实施全面、实时的监督和控制，有效的规避和降低各类不规范财税行为。第二，健全和完善相关的税收制度。通过制度的完善，用于严格的约束和规范单位组织各项税务行为，以更好地满足当前事业单位运营管理工作的实际需要。第三，健全和完善各项规章制度。确保相关工作的实施严格的依照各项规章制度进行，各相关人员明确自身的职责和工作，有效提高单位组织内部管理的水平和质量效果。第四，健全和完善考评制度。对财政税收工作的实施进行严格的评价和分析，针对不规范的行为，进行严格的惩处，并明确到具体的责任人。第五，发挥好内部审计的职能和作用，对财政税收行为进行审计监督，对财政税收信息进行及时的纰漏，确保相关工作实施的标准化、透明化，减少不必要的影响损失。

（二）严格规范财政税收工作

行政事业单位要充分地认识到财政税收工作的重要性，确保相关工作严格的依照各项规章制度进行，规范财政税收工作和行为。要进一步的优化和完善财政税收流程，确保其标准性、规范性，并确保财务会计人员对此有准确的把握。财会及税务人员需要对各项税收优惠政策有清晰的了解和认知，并严格的依照国家的法律规范，采用适合的措施和手段规范化纳税行为，做到科学合理的避税，减少错报漏报的情况。此外，要重视加强信息化管理，通过全面的监督控制，强化单位组织的纳税意识，规范纳税流程和行为，并保证各项税收数据的真实性、完整性、可靠性和公开透明，进而提高财税工作的质量水平。