加强财务会计工作促进企业内部控制的应用

陆纪一(南京审计大学)

在一个成熟的企业中，往往是各个部门之间相互协作，从而保证企业的正常运行，同时还要对企业自身的资产、人力、财务以及工作流程进行有效监督，尤其是必须要保证企业资金和财务信息的准确与真实，否则企业必将面临极大危机。财务部门在企业中担任至关重要的角色，可以说财务是一个企业的命脉所在，毕竟没有财务的支持，企业是难以维持下去的。而从近些年国家财务部颁布的一些相关法律法规和规章制度来看，国家对于企业内部控制是很重视的，这也为规范企业内部控制提供一些指导方向。而要真正的作出一些实效，企业自身必须要有企业规范的意识，这就要依靠企业的财务会计工作来做出一些指引。

■ 财务会计工作内部存在的问题

（一）财务相关规定不清晰或难以落实

在现代企业内部，对于财务工作虽然有了一定的重视，但还远远不够，对于一些具体操作流程的规定还是不够清晰，这就导致企业员工在与财务工作相接触时常常碰壁，这对于企业内部控制无疑是有害的。因此，作为现代企业，一定要对企业相关的财务会计工作有明确的规定，要让员工清晰明了。除此之外，现在企业财务会计工作中存在的另一个问题是有了明确规定，但是却难以落实，这就使原本严肃严谨的财务工作失去了其本身的威严，在企业员工的心中形同虚设，大大打压了财务工作的积极性。其次，部分企业为了自身能够获得更大利益，甚至会想方设法逃避国家制定规定财务工作的一些法律法规和企业管理条例，以一种灵活变动的方式来谋取不正当利益。长此以往，不仅会对企业财务工作的正常执行形成很大阻碍，甚至会影响到企业的内部控制工作。因此，制定严谨的财务工作制度并严格落实，才会真正有益于企业内部的管理。

（二）企业内部控制的意识亟待加强

加强企业内部的控制意识，才能促进企业内部控制制度的完善和企业的长远发展。但是，在目前所出台的相关的规章制度中，并未详细制定企业内部规范的基本条例，从而出现了大批企业内部控制意识缺失的现象。这种现象主要是由于两个方面原因所引起：一是企业管理层没有认识到企业内部管理的重要性。这就导致企业内部管理在运行的过程中，无法起到上行下效的作用，管理层自己都不重视内部管理，还怎么要求下属员工能有效执行呢？甚至有些管理层为了达到节约企业运营成本，增加企业实际收入的目的，完全忽视了企业财务会计工作在内部管理中的作用，任其失去本身意义，最终导致企业内部管理制度的崩坏。第二个方面则是由于企业在内部财务会计工作上缺乏必要的风险意识，又因为财务工作的风险本身就具有隐蔽性和潜伏性的特点，致使企业内部工作人员也缺乏相应的风险意识，使得财务工作的企业内部控制作用逐渐失去效力，成为企业的一项应付检查工作的虚设部门。

（三）企业内部财务会计工作监察不力

会计监察是财务会计工作在企业内部的一项重要职能，它可以保证财务会计工作的有效运行。而现在企业由于缺乏或忽视了财务会计工作的这一职能，导致企业内部控制的问题层出不穷。在财务工作的实际开展中，会出现由于财务管理制度不够完善，或者财务工作相关人员的专业素质不高，以及财务人员的分工不够明确等各种问题，这就需要企业内部的监察人员，对不实的或不当的行为予以警告，才能保证企业的有效运行。如果企业内部的财务会计工作人员没有足够的监察意识，那么就会导致在面对工作的时候出现法律意识缺失、财务信息失真和会计信息造假等现象。并且如果企业内部的监察制度力度不强，造成会计随意篡改数据、财务报表弄虚作假、偷税漏税和虚假业绩等行为，那么无疑将使企业走向违法犯罪的边缘。更令人头痛的是，会计的造假技术也在不断发展，干扰了正常的企业运行和社会秩序，形成了一股不良风气，致使市场上的恶意竞争逐渐发酵，使得各种监管手段无法有效实施，长此以往，甚至会危害国家和公民利益。

■ 完善企业财务会计工作内部控制作用的相关措施

在发现企业内部控制中财务会计工作作用的缺失后，就是要制定合理有效的措施，来加强企业内部控制，主要措施有以下几点：

（一）建立完善的企业内部财务控制机制

科学的企业内部控制机制，可以有效的对企业内部进行管理。在建立企业内部财务控制机制时，要遵循“人权分离”原则，财务会计工作的权利决不能只交于一人之手，要明确财务会计工作人员的分工与职责，避免在财务机制运行过程中出现冲突。建议提高财务会计工作部门在公司的威慑力，可将财务部门设为上级的管理部门，由企业最高领导人直接负责，也便于企业领导及时的对财务部门进行监督，保证财务内部控制部门的有效性和威严性，做到公司的每位员工都能认真执行，以此来保证财务会计工作对公司内部控制的有效性。

其次，在对公司财务工作人员的职责进行分工时，一定要提前调查好员工的品性素质，如果为人不踏实认真，爱弄虚作假的话，那么就不是财务工作的合适人选。因此，员工的事先调查是很有必要的。而在岗位的具体划分上，要按照企业的实际运营情况来划分，设定好每一个财务岗位所担任的职责是什么，财务人员也只能在自己的职责范围内行使权利，不可越过职责范围行使权利，也不能滥用权利。而那些不能兼容的岗位，也决不能由同一个人来担任，不然就无法保证监督机制的有效运行。比如财务工作中的会计和出纳两个岗位，它们就是两个不能兼容的职位，只能由两个或以上的员工来担任，具体几人要由公司的实际情况来决定。只有将权利分散，才能达到彼此之间相互监督，杜绝一人独大的局面，否则可能面临财务报表弄虚作假，会计信息失真的结果。

（二）加强财务会计工作的监督职能

财务会计工作要做到对企业的经济决策有益，首先要保证财务信息的真实性，否则很可能会起到反作用。因此，一定要加强企业中财务会计的监督作用，尤其是管理层要对财务会计工作中的监督作用引起重视，自上而下将财务会计的监督职能贯穿于企业的运营中。而为了解决我国会计工作监管不力的情况，建议将会计的监管与系统监管之间进行一个整合，使会计的监管机制更加规范、有效。

除此之外，还可以采取对财务相关人员进行专业岗前培训的方法，在上岗之前对会计工作中可能出现的各种问题和应对措施都进行一个集中培训，增加会计从业人员的专业度和责任感。就一般而言，从事财务会计工作人员的专业素养越高，所具备的责任感就越强，那么对于财务监察职责的履行也将更加尽责，越能发挥出财务会计的监察效力。因此，企业可以定期组织相关会计人员的培训活动，不但可以增加企业会计从业人员的专业素质，也是财务人员之间相互交流、相互学习的场合。同时，企业的会计监督工作，一定要严格按照《会计法》的相关规定去实施，任何企业都不可以凌驾于国家法律法规之上。企业要定期考察会计人员的从业资格证和会计记录，一旦发现不实情况，严惩不贷。

（三）强化企业内部控制的控制能力

很多时候企业内部的秩序混乱，都是因为企业内部的控制能力不足引起的。因此，要强化企业内部的控制力，才能保障企业更加有效的运转。而财务会计工作就主要是从预算控制这方面来进行。从改革开放到现在，我国的经济体制一直在不断地改进完善，企业结构也随之不停的在进行改变，开始呈现出一种多元化的趋势。同样的，企业也会面临经营权和所用权分离的问题，投资者们在衡量一个企业时，除了会关注企业的经营成本和未来的发展前景意外，还会考察企业的利润质量和盈利能力。因此，企业必须要进行资金预算和利润预算，让投资者能看到客观的投资前景，从而再延伸到现金流量预算与资产负债预算。企业在进行年度财务报表预算时，遵循“收支平衡、量入为出、统筹兼顾、保证重点”的原则，同时企业各部门还要根据自身实际的财务收入与支出情况，制定科学的预算使用方案，如遇超出预算的部分，也应先跟上级部门报告，再考察方案是否合理从而调整预算。是否能够严格执行企业内部制定的预算指标，是对企业控制能力强弱的一种考核。因此，加强企业预算方案的执行力度，就能强化企业内部的控制能力。

■ 总结

本文主要是从企业内部财务制度可能存在的各项问题的成因，包括放任不管的话会造成怎样的后果进行了一个剖析，同时提出了在这个瞬息万变的市场上，一成不变只会被市场淘汰，所以企业内部要不断的进行改革以适应市场发展的需要。并提出了几点关于如何促进企业内部财务会计制度改革的措施，其中最重要的就是要加强企业内部财务会计部门的监管力度和对于从事财务工作人员自身的审查，以此来保障企业财务监管职能的切实履行。

综上所述，企业财务会计工作是控制企业内部的一大强力手段，财务会计工作得到重视的话，就会大大加强企业的内部控制力度，保障企业各项工作可以顺利进行。因此，建立一个完善的、科学的财务会计内部控制制度迫在眉睫，是每一个现代企业都必须正视的问题。