浅析简政减税降费的实施和效果

焦秀丽 房万琦 梁海花 杨舒涵(西安财经大学行知学院)

■ 前言

减税降费是配合供给侧结构性改革，促进经济增长，重新激发市场活力的一项重要举措。稳定和完善经济政策，要进一步减税降费，减轻企业负担。政府出台减税降费政策的最终目的是搞活经济，解决和适应经济“新常态”下出现的新问题，尤其是要通过“减税降费”最终实现稳增长、调结构、惠民生。在2020年突发的新冠肺炎疫情下，国家实施了多项宏观政策，对于简政减税降费政策的实施效果如何，值得我们分析和探讨。

■ 减税降费政策实施效果分析

（一）各行业实施效果

1.金融业实施效果

民生银行深圳分行做为一家民营商业银行，在深圳市的业务以为小微企业提供金融服务为主，截止到2020年底，累计向4万余家小微企业提供金融贷款3500多亿元。银行设立有小微金融部，随着国家对于小微企业贷款政策的进一步利好，推行贷款利息增值税免税政策，刺激了小微贷款的金融增长。税银加强对全社会依法纳税创建了更加良好的氛围。

2.旅游业实施效果

2020年新冠肺炎疫情给各行各业带来冲击，其中旅游业受到重创。针对旅游业的困难，国家推出了减税降费等一系列举措，税务部门持续优化服务，确保企业及时享受税惠“红利”。

随着疫情形势逐渐稳定，经过各方努力，国内旅游逐渐恢复发展。在刚刚过去的暑期，武功山位于江西省中西部，拥有绵延于高山之巅的10万亩草甸，1700多年的历史文化源远流长。暑期时，武功山日接待游客达5000人次，同比增长35%。

“景区盛况再现，离不开税务部门的支持。”武功山实业有限公司负责人胡建波说，今年第一季度景区收入几乎为零，企业资金链面临前所未有的压力。在税务部门及时辅导下，公司申请享受了多项税收优惠，仅增值税减免就达600万元。“公司利用这笔资金打造了观音宕‘天空之镜’网红景点，吸引了游客目光。”胡建波说。

大景区火爆，特色小景点也不甘示弱。在福建省三明市，小城泰宁对原有景区景点进行改造升级，打造和推出“夜游古巷”“夜品擂茶”“夜宿森林康养木屋”等系列文旅康养产业，吸引了大量游客。旅游业呈现积极向好态势，复苏势头明显。

3.制造业实施效果

随着人工智能等智能科技的发展，国家大力推行智能化制造业，给传统制造业领域插上“智造”的翅膀。同时，更大规模的减税降费持续为各领域、各行业的企业发展助力。2020年上半年，在全球受疫情影响经济低迷的态势下，我国制造业投资保持了同比3.0%以上的增长，其中制造业技术改造投资增幅达到13.1%，遥遥领先全部制造业投资的增长比。

以广西太古可口可乐饮料有限公司为例，企业紧跟国家政策，推动固定资产折旧项目，不仅减轻了企业的税收负担，还很大程度缓解了企业的一部分资金周转困难。同时，企业积极创新思路谋求更多渠道的发展空间，看到制造业向“智造”转型对生产设备的巨大需求，将科技研发重点向设备更新和新技术推广上倾斜。此外，研发费加计扣除比例由50%提高到75%的政策意味着，企业每投入100元开展研发活动，税前扣除额度从过去的150元提高到了175元，如果按25%的税率计算，减税金额从12元增至18.75元。对大部分企业来说，减税红利比以前多了一半。

“对于制造业企业来说，创新是关键，生产设备的更新、技术升级改造是企业生产成本中的重要部分，近年来国家陆续出台固定资产折旧、研发费用税前加计扣除等一系列政策，这对企业来说是重大利好。”上述广西太古可口可乐饮料有限公司负责人表示。

（二）针对各行业实施效果进行的分析

1.有效促进了社会经济增长

减税降费措施大大降低了企业的营业所得税和职工社保费，降低了企业经营成本，企业可将这部分资金运用于科技创新和资本投资，通过长效传导机制进一步强化产品质量和服务水平，有利于经济稳定增长。

2.有效稳定了社会就业形势

近年，减税降费措施中连续出台了保障民生的相关措施，其中最重要一项就是保障就业稳定。依据国家数据统计，截至今年上半年我国为扩大创业和就业率，共计推出税收优惠政策89项，涵盖了企业整个生命周期，有力促进了企业产业创新和岗位增加。

3.有效推动了科学技术创新

其一，工业新动能获得快速增长，产能利用率有效增长。其二，新兴服务业增长迅猛，新动能获得壮大。其三，高技术产业投资期望更加强烈，高新制造业及高技术服务业投资同比上增长。

■ 实施过程中存在的问题

（一）企业自身不够重视

认为退税金额不大，申报程序繁琐，增加工作量，增值税进项税税额留抵也没有过期失效限制，从成本管理与效益方面考虑，导致有些企业未及时申请。

（二）优惠政策力度不大

增值税进项加计抵减优惠政策享受企业范围不大，优惠比例不高。因该项政策的享受必须具有一般纳税人资格的四类服务性行业，除去邮政服务、电信服务类企业，地方只有一般纳税人资格的现代服务、生活服务性企业可以享受该项政策，从目前税务部门取得的数据可以看出，真正享受该项政策的企业及税额比率不高。

（三）减税降费缺乏配套体制机制

对于纳税人来说，部分小微企业财务知识和能力无法完成减税降费申报，需要聘请专业会计财务人员来进行报税工作，反而增加了成本。

财政、国库、税务等工作人员需要进行繁重地采集分类汇总，缺乏配套的体制机制导致耗费大量的人力物力，反而效率不高，如个人所得税汇算清缴退库业务，纳税人在手机端APP上自行申报，因软件无检索检验功能，纳税人填报的银行卡等信息出现了大量的错误，仅收款人账号与户名不符的作废退库就达到446笔，占比7%。

■ 意见及建议

（一）强化政策宣传引导，提高政策宣讲范围

强化纳税相关知识的宣传指导，引导企业在相关法律法规和政策范围内享受优惠。强化基层执法力度，相关工作人员及时开展调查走访，第一时间掌握减税政策是否落实到位，并了解政策落实过程中出现的困难。此外，完善和优化税收流程，进一步简化报表的填写内容，推动异地征缴，使企业享受科技进步的便利性。

（二）进一步提高税收政策优惠力度

1.允许计提科技开发风险准备金

允许从事特定尖端技术和产品研发的企业按研发费用的5%提取科技开发风险准备金，以弥补科研开发可能造成的损失。准备金实行专款专用，只能用于企业研究开发、技术革新和技术培训等方面，逾期不用，应补税并加收利息。

2.实施新技术产业化资产投资免税制度

为进一步刺激新技术推动产业发展，企业投入新技术研发的资金额可以按照比例从企业应纳税所得额中扣除，或者将该部分作为特别折旧计入损耗之中，从而通过减少企业所得税的计税基础降低税负，促进新技术产业化。

（三）建立配套机制，规范减税降费操作

建议在出台税费政策的同时，相关部门进一步加强对政策的宣传和解读，提升纳税人对政策的理解和认识，确保自主能力可以完成报税工作。同时，联合发布与政策配套的操作规范和系统更新升级等措施，对账号、户名和开户行等基本信息进行准确性检验和提示，避免出现账户、户名等不相符的基本性的因素降低退税效率，从而降低减税降费政策落地的阻力，切实提升减税降费工作质量。

■ 总结

税费减免是给予企业实实在在的优惠，让企业在竞争中更无后顾之忧；掷地有声的政策扶持，推动良策惠及和服务更多主体。国家持续推动更有力的减税降费政策，其目的在于充分挖掘市场潜力，激发市场活力，增强企业干事创业的信心，推动经济持续更好更稳地发展。减税降费政策措施，具有多种不同的作用、功能和目标。减税降费政策是一种极为重要的政策措施，能够对逆周期进行有效调节，能够对市场预期起到稳定作用，能够对市场主体负担进行减轻，能够对市场主体活力进行激发。另外，通过实施减税降费政策，能够对税制中性进行有效提高，能够对市场在资源配置中的决定性作用进行更好的发挥，通过构建完善的税费体系，能够对新动能进行有效培育。综上所述，在对减税降费政策进行实施过程中，一定要彻底落实减税降费政策，以促使减税降费政策措施变得更为有效。