企业会计内部控制的问题与优化方法研究

李东泽(南京理工大学紫金学院)

■ 企业会计内部控制的概念及开展意义

所谓企业会计内部控制主要是指；企业在运行过程中，为了保障自身企业的财产及物质的金融安全性，所实施的通过有效进行财务信息记录，监督开展会计内部工作等方式，对企业内部运行的会计信息真实性进行保障。同时，通过企业内部会计工作，对企业运行中可能出现的经济风险进行预警，从而对企业开展的不合理经济活动进行有效措施控制的过程。

从宏观层面来讲，企业会计内部工作不仅是企业进行稳定运行的基础，也是促进企业有效发展，保障企业运行经营过程中，会计信息安全的重要渠道，企业通过制定完善的会计内部控制制度，并且实施内部会计控制可以帮助企业取得更好的经济及社会效益，同时，对我国经济市场的长远发展作出有效助力。

■ 当前企业会计内部控制实施过程中的常见问题

（一）缺乏正确控制意识

从现实角度的考虑来看，在企业内部开展会计内部控制，不仅是企业进行经济活动开展的核心工作，也是帮助企业取得良好经济效益的关键。但是，当前有许多企业管理人员在进行企业运作的过程中，由于缺乏专业的会计知识，以及过分注重进行企业的外部运作，就会出现在意识层面轻视企业会计内部工作的情况，甚至有的企业中出现只用会计人员负责企业会计工作，而未设立专项的内部会计监督员岗位的情况。这些意识层面的轻视，不仅可能导致企业内部的会计信息在计算过程中，缺乏真实以及准确性，还可能导致部分企业会计工作人员，自身出现轻视工作，以权谋私等情况，对企业的长远发展造成不利影响。

（二）缺乏完善指导制度

对我国大部分企业进行调查分析可以发现，许多企业内部虽然设立了会计岗位，但是由于自身专业性的不足，企业在自身企业内部都缺乏一个较为完善的企业内部控制制度来指导企业会计工作开展，即使有一些企业制定了相应的内部控制制度，但是缺乏科学性及完善性。例如，对于有的企业而言，仅仅进行了会计岗位的设立，但是缺乏对岗位与岗位之间的职责分离、限定，以及在岗位设立过程中出现岗位设立不合理，甚至有的企业对于出纳岗位的工作划分，不仅包括进行资金管理，同时还有报销等超出出纳所应当具有的权利范围这些情况的存在，可能导致许多企业在进行会计内部工作开展时，出现工作开展分散性强，缺乏细致性等情况，同时给予出纳过大的权利，还可能出现由于部分出纳个人道德不足，而对其造成重大经济损失的情况。

（三）缺乏到位信息系统

在大数据时代背景下，将现代信息技术应用于工作中，已经成为未来企业的发展趋势，但目前多数企业由于自身消息的闭塞性，在进行内部会计控制管理时，却缺乏进行信息交互平台的设立，设立会计信息交互平台不仅能够帮助管理者通过数据反应的方式，及时对企业的运作状况以及财务情况进行了解，还能够通过大数据的反馈，帮助管理者及时发现运作过程中的问题，并且信息交互平台的引入，给予了会计员工一个公开的渠道，进行内部的信息沟通，因此，进行信息会计内部系统的设立十分必要。

（四）缺乏规范监督体系

想要企业平稳的进行发展运行，不仅要做好企业内部的会计管理工作，还应当有效引入会计监督反馈，进行企业内部控制系统的优化，而一些企业出于经济的考量以及管理者自身对会计管理工作认识的不足，出现了过分重视会计管理工作，而缺乏监督工作的情况，这些情况的出现，导致了这些企业在进行内部会计工作开展时，往往会出现会计实施行为规范度不足，管理者自身难以有效地对其内部发生的成本，以及其他费用支出进行控制，甚至一些违法乱纪的情况。并且由于缺乏体系化的监督制度，会出现工作人员对自身工作的约束完全只能由职业道德素养来进行，一旦部分工作人员缺乏责任感，就可能对企业的会计工作造成难以预计的损害。

■ 优化会计内部控制效果的有效路径

（一）端正工作人员态度，增强会计控制意识

工作人员作为直接进行会计制度实施的主体，端正工作人员的态度是有效优化会计内部控制制度的前提，因此，企业管理者应当从意识层面出发，通过组织内部会计工作人员不定期开展行业交流，以及邀请专业人员为工作人员进行经验授课等方式，对会计管理人员的专业能力，以及工作意识进行加强。同时，企业管理人员还可以通过制定响亮的管理口号，或者定期举行会议的方式，加强管理人员对企业的归属感，以及增强管理人员对会计工作的责任感，从而强化会计工作人员个人态度的同时，也使企业的内部会计控制效果得到提升。

（二）制定科学管理制度，促进控制作用发挥

规范性的会计工作开展是有效实施会计内部控制的前提，因此，想要保障会计内部工作的稳定实施，就需要制定一个科学且具有适应性的管理制度，来对相关工作人员的日常工作行为以及责任进行划分管理。需要注意的是，一个科学的内部会计控制制度，不仅要对相关工作人员在工作中可行使的权力，以及义务进行明确划分，还应当制定科学的管理体系，对监督层面以及被监督层面的员工进行制约和平衡，并且在体系中应当设立一些具有激励性与约束性的条款，来对企业管理股东利益进行维护的同时，也使工作人员能够得到激励，愿意为公司奉献，有效地实施会计工作，从而使企业员工上下一心，通过共同的努力，对会计内部的控制作用进行有效发挥，并帮助企业稳定发展。

（三）合理建立信息平台，保障内部控制安全

在信息化时代的今天，将信息化与工作相结合已经成为了主要趋势，因此，在进行内部会计控制的过程中，也应当将信息化系统与会计控制系统相联系，并通过建立完善财务信息系统的方式，帮助企业管理者，既能够通过系统的实时数据记录，对公司的运营情况进行了解，也能够借助大数据技术对所收集信息进行分析，并对企业发展过程中可能存在的问题进行示警。除此之外，会计信息平台的建立，可以为企业员工提供一个交互平台，促进企业员工进行工作信息的交换，但值得注意的是，信息系统的建立并不是一劳永逸的，在运行过程中，还应当做到定期对信息系统进行更新，并设立专业的检查人员，对信息系统的运行情况，以及存在的bug进行及时修复，保障信息系统稳定运作的同时增强企业内部会计控制的安全。

（四）构建完善监督体系，提升企业控制效果

完善的体系以及科学的监督，不仅是一个企业进行稳定发展的保障，也是企业内部会计工作安全开展的基础，因此，在进行企业内部会计控制系统优化时，应当把加强内部的监督管理作为工作的重心之一，既可以通过加强日常监督以及设立专项监督的方式，来保障企业内部会计控制系统日常运行的安全，也可以通过设立专业的风险监督部门，对运作过程中可能出现的不良行为以及风险行为进行监督管理，优化内部会计工作环境的同时，使企业的监督权和管理权，能够双轨共行，增强企业内部会计工作开展科学性的同时，使得企业的运行变得更有保障性。

■ 总结

综合上文的描述分析进行总结，可以发现，在当前经济不断发展，且科技快速更新的背景下，企业自身应当对行业的变化趋势进行有效把握，并加强对自身内部会计工作开展的优化，通过端正工作人员态度，制定科学管理制度，合理建立信息平台，以及构建完善监督体系等方式，增强内部会计工作人员的控制意识，促进会计控制工作发挥作用，保障内部会计控制安全，并提升企业的整体会计控制效果，进而达到对企业会计内部控制效果进行提升的目的。