民营企业内部控制体系建设的难点与应对

文/马文艳（新疆省心国际旅行社有限公司）

内部控制体系是指为了提升资产安全性，促进经济活动有序开展，防止出现徇私舞弊行为，提升会计资料真实性、完善性而制定的相关制度和程序。

在民营企业发展中，内部控制体系发挥着不可忽视的作用。现阶段我国大部分民营企业在内部控制体系建设中还存在一些难题，这在一定程度上制约了其健康生存和发展。

本文分析民营企业内部控制体系建设的重要性，探讨内部控制体系建设难度与应对措施，相关观点仅供参考。

一、民营企业建立内部控制体系的重要性

（一）有利于促进民营企业健康可持续发展

完善的内部控制体系有利于提升民营企业发展的健康性和可持续性。目前很多民营企业并没有制定完善的管理体系，设置的组织不合理，这样会影响民营企业稳定发展[8]。为构建完善的内部控制体系，可以改善融资难的问题，提升资金利用质量，降低投资者投资风险，真正实现民营企业可持续发展。

（二）有利于增强民营企业竞争力

建设完善的内部控制体系有利于提升民营企业核心竞争力。通常情况下，与同类型的国有企业相比，民营企业的经济实力较差。在此背景下，民营企业要在激烈的市场竞争中脱颖而出，提升市场核心竞争力，就必须提升内部控制体系建设水平，从而从根本上提升民营企业经济收入和社会效益。

二、民营企业内部控制体系建设难点

（一）缺乏良好的内部控制环境

现阶段，部分民营企业往往会忽视文化软环境建设，过分重视生产管理和盈利等工作[1]。员工素质普遍较低，管理人员严重忽视了员工素质培训，员工社会责任感和法律意识较弱，企业整体价值观念缺乏积极性和健康性，这导致内部控制工作开展缺乏良好的环境和氛围。同时员工对企业的认同感不足，在实际工作中不能严格遵循相关规范和管理制度。

此外，有些民营企业往往是家族企业，在招聘员工中也会利用人际关系聘用一些家族成员，并没有使用相关规章制度约束员工。担当管理层的通常是家族内部成员，人才上升空间不足且体制不完善，造成人才流失。

管理层与员工之间没有明确的上下级界限，在风险管控上还停留在信任层面，造成企业内部控制的执行力差，不利于人力资源良好发展，也不利于内部控制制度的制定与实施。

（二）民营企业内部审计与监督不严格

民营企业在制定内部控制监督体系中会一定程度上依赖内部监督。在民营企业生产经营活动中，贯彻执行核实制度、检查制度和政策情况直接影响着其健康发展。一般情况下，民营企业在实施内部监督中会使用内部审计的方法，内部审计还负责监督和管理相关内部控制措施，从中可以看出在企业内部控制中，内部审计工作发挥着不可替代的作用。

但是很多民营企业管理人员没有正确认知审计工作的重要地位，不能建立专门的、健全的审计机构，这导致企业内部控制监督力度不足。还有部分民营企业将审计部门融入财务管理部门，这大大降低了审计机构的独立性。或者部分民营企业审计机构专业人员严重不足，有些管理人员会安排亲戚从事审计工作，这严重阻碍了审计监督工作的顺利开展。

一方面会大大降低审计工作的公正性和客观性，另一方面，审计专业知识严重缺乏，使得审计工作无法有效开展。

（三）民营企业缺乏内部控制条件

民营企业发展中遇到的最大问题是自身实力不足，通常情况下会呈现两个发展态势：第一，民营企业内部资金有限。要想更好地强化内部控制体系建设，必须投入足够的资金。但是我国部分民营企业的资金有限，不能在内部控制体系建设中投入足够的资金，这大大降低了内部控制建设水平。第二，民营企业在实际发展中不能密切联系市场发展趋势。很多民营企业过分重视自身的盈利情况，忽视了市场整体发展趋势。民营企业领导人错误地认为注重市场发展趋势是大企业应该关注的事情，因此出现了内部控制体系不健全的问题，这一问题的出现会制约企业的良好发展，让企业陷入困境中。

（四）严重缺乏企业文化

在民营企业生存和发展中，文化是重要的精神内核，具有十分重要的地位。很多中小民营企业在扩张中，管理人员过分注重眼前的利润，忽视了文化建设工作，这会阻碍企业长足发展，不利于建设良好的企业文化。

实际上，企业文化的建设与内部控制体系建设相辅相成、相互制约[2]。民营企业的文化代表着所有员工的精神追求，是与其他企业区别的重要理念，良好的企业文化是一种信仰，可以提升内部控制体系建设的有效性。现阶段，我国很多民营企业并没有形成良好的文化，这为内部控制体系建设埋下了隐患。比如某民营企业长期使用家族式管理模式，管理人员经常出现独断专行的现象，没有认真聆听员工的意见和建议。

管理人员的最终目的不是实现自身良好发展，而是获取更高的经济效益。在这种恶劣的企业文化下，员工没有动力，责任意识较差，仅仅将每天的工作当成是必须完成的任务，因此经常会出现管理人员流失的现象，最终会阻碍民营企业发展。

三、民营企业内部控制体系建设策略

（一）营造良好的内部控制环境

内控环境包含了企业整体的治理结构、组织设计、权责划分、人力资源的政策、企业文化和内部监督机构，民营企业要使单位内部的组织架构得以顺畅运行、规范运转，必须要运用各类法律法规，来完善内部治理机构。建立与其当前规模相适应的组织架构，避免在高级管理层中出现职务相容的问题，还要精细地划分各人员的工作职责。通过建立与管理层人员职责相匹配的工作权限，使各项运营活动力量得以顺利开展，同时还要注重当前的财务、法务、投资等各项风险把控。公司的员工是目前内控执行的主体，要持续不断地提高员工的综合素质，给员工做好培训、评价、考核、奖惩、晋升等一系列制度，才能激发员工爱岗敬业、团结进取的工作精神。组织开展单位内部的培训和交流，这样才能引导员工为公司的可持续发展而努力，进而营造完善的内部控制氛围。

（二）积极建设完善的审计机构

为了提升民营企业内部审计工作的有效性，要积极建设健全内部审计机构。首先，增强审计机构的独立性，将其从财务部门中独立出来，直接接受高级管理人员的管理，这样不仅可以提升审计工作水平，而且可以保证审计工作的客观性与公正性[5]。

企业总经理负责内部控制建设工作，并不断贯彻和落实审计工作。此外，企业在设置审计岗位中，要避免任人唯亲，要招聘有丰富工作经验、较强工作能力的人从事审计工作。由于部分民营企业长期对内部监督审计工作缺乏重视，因此这方面严重缺乏人才储备。为此，企业可以优先引进专业化人才，随后重点培养这方面的内部员工。最后企业要将审计工作与经营管理工作放在同等重要的位置，结合企业实际的经营情况，从制度上健全和完善审计工作，为审计监督工作执行效率的提升提供必要保障。

（三）解决民营企业内部控制体系建设条件不足的问题

很多民营企业人员构成简单，无法使用科学的方法建立内控体系。在这种情况下，民营企业要合理应用比例缩小法，将内部控制建设工作任务分配到每个工作人员身上。从管理技术和管理理念着手，将各项程序和规定以制度的形式确定下来，建立风险预警机制和防范机制。同时，在内部控制体系建设中投入大量的资金，引入第三方监督机构，监督自身管理者和工作人员在内部控制中是否能够完成自身工作，确保内部控制制度在企业内部的有效执行。

（四）积极构建良好的企业文化

企业要想长远发展，必须从良好的文化中汲取发展动力。对于民营企业而言，发展的硬实力是优质的产品、核心技术、先进的设备等，而良好的文化则是必要的软实力。从另一个角度来讲，民营企业技术水平和管理水平的提升依赖良好的企业文化，为此民营企业要以建设良好文化为核心[6]。

首先，民营企业要明确自身定位，树立自身在同行业中的地位，认真分析自己在市场中的发展优势和劣势，制定完善的发展目标，尽可能满足全体员工发展需求，让所有员工体会到归属感，有效契合企业发展目标和个人目标。同时企业要树立先进的产品理念，其中主要是指企业产品传达给用户的东西，民营企业要重点思考这一问题。通常情况下，企业的产品理念与领导人的精神气质相符，但工作者也必须以用户为中心，最大限度地提高客户满意度，满足用户需求，只有这样才能生产出优质的产品，提升服务水平[7]。此外，民营企业要积极建设整体氛围，在以人为本理念的指导下，尊重每一位员工的工作成果，真正做到全员平等，以员工个体差异为基础为他们提供更加广阔的发展平台。同时保证员工与企业沟通的有效性，保证员工与企业间相互理解，为内部控制体系的建设提供重要文化支撑。

四、结语

在民营企业经营管理中，内部控制体系是不可缺少的部分，可以为企业稳定运行创造良好的保障，可以提高企业经济效益和竞争力。在现代社会发展中，民营企业要使用正确的态度对待内部控制体系中存在的不足，建立完善的内部控制环境，增强内部控制意识，提升内部控制管理水平，进而提升民营企业核心竞争力，让民营企业在激烈市场竞争中健康稳定发展。