企业审计风险产生的原因分析及控制策略研究

张凝馨

（北京理工大学，北京 102401）

随着社会主义市场经济改革在我国的不断推进和发展，宏观以及微观的市场环境也都会迎来瞬息万变的环境，这也就带来了更大的风险和挑战。企业的审计工作对于企业的发展十分重要，如果不能合理地规避和限制审计工作当中存在的一些隐性风险，就会对企业经营管理的正常运行带来一定的阻碍。因此，下文通过研究企业审计风险产生的原因及具体的策略研究，从而对企业审计和企业的健康稳定发展提供了一定的建议和意见。

一、审计风险基本内涵与特征概述

企业审计风险的主要内涵指的是对于一些财务报表当中重大的非实事项以及错误判断所带来的一定可能性风险。从具体的特征角度进行分析，在于客观的特征方面，其就是对于审计工作的一个详细开展。首先，客观审计主要特征是过大地依赖于整个审计工作管理人员的素质以及业务的能力素养，如果人员的业务能力不足将会导致最终的审查结果产生较大的误差情况。其次，就是普遍性特征，由于审计活动环节涉及的内容多种多样，环节流程也较为复杂，因此每一个环节都存在较大的风险，主要受到企业内部结构方面的控制力度、项目的变化情况和企业的整体财务方向等因素的影响，这些其中的每一项都需要详细地开展审计工作，尽可能地避免审计风险的产生。再次，潜在性特征，由于审计人员在整个审计方面不受到其他部门的限制和约束，对于自身的管理工作方面不需要承担过度的责任和压力，因此在审计工作的过程中，对于管理人员的要求更高，这也正是整个企业产生一定风险的主要原因所在[1]。最后，偶然性，审计风险大多数情况之下不是操作和审计人员的故意而为之，大多数情况都是由于审计工作当中受到其他因素的影响而导致的。因此，对于偶然性的问题，企业相关管理人员也制定了一定的方法去降低财务审计风险的发生，最后就是可控性特征，随着现如今社会的不断进步和发展，审计监管制度也得到了进一步提升，并且也受到了社会各界的广泛关注，审计的风险也逐渐加大，并且存在的可控性因素也相对较低，需要通过一定的专业措施进行风险的鉴别，从而尽可能地减少危险发生的概率。

二、企业审计风险产生的原因分析

由于社会主义市场的不断饱和，竞争力也在不断加大，因此这也就导致了企业在发展的过程当中受到了越来越多不可控因素的严重影响。除此之外，企业自身经营管理模式以及专业审计能力方面的不足，对于审计的整体效果也带来了一定的阻碍。

（一）国家相关的法律法规制度体系尚未完善

审计工作作为一项严密的企业管理工作，需要通过严格的国家法律法规制度和管理体系进行进一步指导，但是由于现阶段我国的市场经济仍然落后，相关法律法规和制度建立等方面相对不成熟，影响了企业的操作能力和水平。除此之外，相关管理人员对于审计工作的指导性较差，不利于企业审计工作正常有序地开展，影响高质高效的审计工作进程。并且，随着国家形式的瞬息万变，企业受到了宏观调控的影响，逐渐面对更多不健全的审计工作法律制度问题，只有不断地面对问题和解决问题，才能帮助企业审计工作更好地开展。

（二）企业内部控制制度不健全

目前，在企业管理的过程中，对于审计工作的认识仍然不到位，不能更加精确地认识到审计工作的特点和影响。另外，企业没有设立更加完备的审计管理部门，往往过分的形式化，人才方面也相对短缺，从而缺乏对于审计问题的规避和防范，不利于企业审计工作健康稳定的发展。

（三）审计人员的能力和素养有待进一步提升

在整个企业发展的过程当中由于缺乏对于理论的重视，往往导致审计人员和财务人员没有被有效地进行区分，并且审计工作的落实也不到位，导致一些明显的问题产生[2]。除此之外，由于审计人员的能力和素养相对较差，有一些还是领导人亲属或者家人，没有经过专业的培训工作，责任意识也十分短缺，从而在开展工作的过程中容易受到人情和利益方面的影响，阻碍了审计工作的客观有效性，导致企业产生不可控的风险。

（四）期望差距的存在

随着社会主义市场经济的不断发展，审计的责任也随之不断加大，需要进一步地适应更多社会大众的需要，这也就大大地加大了审计风险发生的概率。市场经济的繁荣也使得社会上对于企业的投资不断加大，越来越多的人开始关注企业的发展状况，审计部门在其中发挥了重要的作用，其工作关乎企业的利益和公众的利益。因此，人们为了充分的保障最终的利益不受到影响，将会聘请一些更高水平的会计师进行财务审计，从而保障信息的足够准确。因此，无论是国家政府、投资人还是企业对于审计方面的准确性也都提出了更高的要求，意味着审计工作人员需要具备更高的责任意识。

三、加强企业审计风险控制的具体对策

为了更好地保障企业审计管理水平，提高审计风险的防范力度，应该从以下几个方面不断地完善和探索。

（一）完善国家法律法规政策体系

为了保证市场化审计工作健康稳定发展，应该首先从国家法律法规制度方面入手，从整个企业和市场的大环境方面进行具体的调查和分析，从而更加全面地了解企业审计能力在企业和社会发展方面的相应情况，在这种更加权威的体系建立之下不断完善审计工作更符合企业和社会发展的要求[3]。除此之外，还要进一步地找到影响审计工作发展的阻碍因素，进行集中的动态管理，不断地调整相关政策和体系，为市场经济的正常发展提供更有效的制度执行力。

（二）加强企业内部控制机制建设

现如今，由于我国对于市场经济形式的内外兼顾，对于企业内部的控制方面也不断加强，从而各级相关部门出台了一系列强有力的管理和控制制度，为审计工作的开展和风险的规避提供了强有力的制度体系保障。确定企业的发展方向，需要管理工作人员不断地认识到审计工作对于企业正常发展的影响效果，并且还要不断地加强组织建设以及结构调整，以更加创新、现代化的方式不断调整内部控制机制。另外，随着信息化技术的不断发展，企业可以利用现代化的信息管理方式建立起一个更加有效的审计信息管理服务平台，进行系统化的财务审计管理以及动态的企业运营建设，交融并包，将系统真正地做到有效整合，及时的排查出存在的安全隐患，将危险发生的概率降到最低，从而保证审计工作更高效有序地进行。

（三）增强风险意识

审计风险广泛地存在于审计项目的各个环节，因此需要高度警惕风险的产生，及时地发现问题、预防问题并最终进行解决。审计人员作为审计工作是否准确的根本，不仅需要有高度的专业能力和水平，还要不断地加强责任意识，提高企业审计人员对于审计风险的意识和技能，才能尽可能快地规避审计问题的产生。除此之外，只有不断地加强风险意识的培训工作，才能防患于未然，让员工们切实地了解到风险的内容和形式，并找到问题解决的方法，才能真正地做到在产生问题时游刃有余解决，更切实可行的履行相对应的责任和义务。

（四）改进审计方法

现如今企业市面上大多数采用的是一种通过企业内部控制评审的方式进行抽样审计，在审计人员开展抽样审计的过程中，不论是整个审计的企业内部还是对于企业财务方面的真实性，都会产生各种各样细微的风险，这也是不可避免的[4]。因此，就需要不断地改进审计的方法，通过内容、格式、处理处罚等各个方面进行集中的评比和审计，选择更加科学的审计结果，使审计工作相关人员的积极性和主动性得到进一步提升，确保最终的审计结果更加经得起考验。

（五）加强队伍建设，不断提升审计人员的综合素质

要严格推行职业资格认证体制，加强队伍人员的考察培训工作，将低素质人才及时排除出去，不断引进更专业化的审计人员定期组织分工培训，帮助审计工作的高效和独立性开展。加强队伍建设，不仅仅需要加强专业能力的培养，还要加强道德品质、法律修养以及现代化技术方面的培养力度，定期开展系列讲座等等，并组成专业小组，鼓动审计人员不断学习以及加强专业能力方面的交流。从而通过这种方式帮助企业更好地建立一个全员责任机制，真正地将风险降到最低，使审计工作更加科学化、有效地开展，切实解决实际问题。

四、结束语

综上所述，审计工作作为一种风险较大的职业，其产生的效能在项目当中也无处不在，也受到各种复杂环境的影响。风险存在于整个审计的活动当中，对整个审计工作的开展十分重要，并且也是整个机关部门首要考虑的问题所在。因此，为了进一步解决现阶段存在的问题，需要让员工不断地进行调整，定期开展培训工作，让员工切实掌握如何辨别审计风险的能力以及对于问题规避防范的策略，还需要不断地加强理论和监督体系的建立，做好及时的防范工作，从而保障社会主义市场经济可以平稳的发展，帮助企业可以不受到过多外界的干扰，做出应有的成绩。最后，审计工作开展的过程当中，还需要部门管理人员以及操作人员都将工作过落实到位，尽可能更高效、高质量地避免问题的产生。