EPC总承包项目财务管理的完善路径探索

2021-11-30陈洋

科技经济导刊 2021年16期

陈洋

（中国市政工程华北设计研究总院有限公司，天津 300000)

EPC是以全球的标准对总承包项目模式的简称。所谓EPC模式，指的是总承包企业通过订立项目施工合同，从而确定项目施工中设计、采购、施工和试运行、监督以及施工反馈等服务工作，并对项目工程施工的质量、安全、工期以及成本核算等全面负责的项目总承包模式[1]。EPC模式有利于简化部分手续程序，使工程出包流程减少。在EPC项目中，施工方以合同为参考依据，根据合同相关要求设定项目施工目标，财务管理目标，之后将各项目标细分细化具体落实。下面结合实际，对EPC总承包项目财务管理问题做具体分析。

1.EPC总承包项目简述

EPC工程总承包是指承包单位按照与建设单位签订的合同，对工程设计、采购、施工等阶段实行总承包，并对工程的质量、安全、工期和造价等全面负责的工程建设组织实施方式。相较于其他的工程承包模式，EPC总承包模式具有以下优点：责任主体明确.在EPC总承包工程中，责任主体十分明确，工程项目合同对施工主体的各项责任与义务作出了明确界定，并且也划清了工程承包方与业主之间的责任界限，从而避免了法律矛盾的产生。在EPC总承包模式下，工程的设计、采购以及施工联系紧密，从而让整个工程项目的内部施工环境得到优化，让工程施工、进度以及成本有了保障[2]。

2. EPC总承包项目财务管理风险

在EPC总承包项目建设实施期间存在多种财务风险，具体分析如下：

2.1 项目前期财务风险

在项目前期也就是招投标期间，财务人员一般难以直接参与到项目预算以及报价工作中去，对各项数据掌握得不准确，因而各项财务管理措施的针对性可能不会太高。此外，在这一阶段，部分投标人为中标会将报价进行降低，从而给承包商的财务管理工作带来干扰。如在报价过低的情况下，承包商很有可能也会忽视融资成本以及原料市场价格波动等方面的问题，从而导致承包商承受较大的经济损失[3]。

2.2 项目中期财务风险

项目中标后，根据合同规定与要求，总承包商采用专业分包的方式将项目分散给各个专业的建筑公司去完整。在这一过程中财务风险主要来自于财务人员对分包商财务能力、业务能力等的不熟悉与不掌握，从而使评标结果不够科学合理，并进一步导致承包商承担较大的经济风险。如分包商资金实力薄弱，专业能力不强，无法按时完工，从而导致总承包商可能会承担巨额的资金赔偿。除此之外，由于EPC工程施工规模大，涉及资金数额大，且施工周期长，施工期间易出现工程变更问题，使财务收支更加复杂。有时在施工建设期间还会出现工程款拖欠问题，使总承包商面临较大的经济风险[4]。

2.3 项目后期财务风险

一般情况下，在工程项目完工后，业主会按照合同约定先支付工程款总额的百分之九十，项目竣工且经过验收确定达标后再支付百分之五，其余百分之五作为保证金在业主处暂押，到项目质保期结束后，承包商方能收到这百分之五的尾款。在项目质保期内，容易出现业主变更等各项突发状况，从而使总承包商无法顺利回收尾款，让总承包商的经济收益受到影响。

3. EPC总承包项目财务管理的完善路径

3.1 做好政策解读与资料管理

在EPC总承包项目建设期间，应将财务管理要点放在以下几个方面：与工程相关的财务制度、方针政策的解读与研究，要从整体上把握财务管理方向，把控项目财务风险，防止企业产生较大的经济损失。深入市场开展与项目有关的经济调查工作，如原材料市场价格，市场价格未来走势等等，收集各项数据为工程的预算以及后期的财务管理提供保障。对与工程财务管理有关的各项文献资料进行收集整理并进行研究，确保各项财务管理工作有具体的参考依据。具体如工程招标投标资料、工程可行性报告、工程合同等等。企业相关部门与人员要能依据各项文件资料与调查数据对总承包项目的经济风险以及收益做出精准分析，并认真做好资金收支记录与备案工作，从根本上提高财务管理的规范化与标准化水平，提高企业财务风险防范与应对能力。除此之外，企业应当对市场汇率变化情况予以关注，要尽可能在合同中规避汇率方面带来的风险。对于具体的工程项目，企业应拟定合适的保险方案，要尽可能将企业的经济风险降到最低[5]。

3.2 提高工程预算水平

在EPC总承包工程财务管理中，财务预算是非常基础且重要的一项工作。EPC工程项目往往规模大、施工内容多、涉及资金数额大且建设周期长，因而EPC工程的财务管理是一项高难度的工作。要想实现对工程项目资金成本的有效管理，就必须在前期做好项目预算，提高预算编制水平，从而保证后续各项工作能够顺利、有效开展。在前期预算工作中，有以下要点需要注意：做好成本及付款总预算，细化项目部费用预算，EPC工程中的各项项目部费用包括财务费用支出、办公支出、项目管理费以及差旅支出费等。其次是要准确预算工程收入以及工程盈利情况，通过准确预算以上两部分内容为后续各项成本管理考核工作的开展奠定基础。此外，EPC总承包项目资金进出量极大，为避免在施工建设期间对各项资金收入或支出遗漏，就需在工程前期做好资金收支总预算工作，以便后期各项工作能更好地开展。为保证预算结果的真实性、准确性，在进行预算时需将各项数据分解至各月份，按会计年度进行汇总。并且要注意各项预算编制在完成后并非固定不变，相关工作人员要能根据实际情况动态调整，从而将各项财务风险发生的几率降到最低[6]。

3.3 做好施工建设期间财务管理

施工期间的财务管理是整个管理体系中最为重要的一个步骤。在项目施工期间，财务部需根据招投标文件、工程合同以及项目资源配置计划、工程预算编制报告等各项资料科学设计成本管理方案，树立成本管理目标，并将目标进行细化细分，采取科学合理的措施使施工期间的各项资金得到全面有效管理。在工程项目施工前，企业要重点做好资金管理工作，根据具体情况规范开展工程筹资融资，并对各项资金做出合理分配，以此提高资金利用率，推动各项建设活动顺利高效开展，同时也将企业的财务风险降到最低。在对各项资金进行管理时，要严格以合同为依据，对合同中有关条款进行审查，并依据工程总承包合同与分包合同中有关财务方面的条约，及时、全面的对工程项目的财务状况进行分析与掌握，有效提升财务管理的精细化水平。同时在工程项目施工建设期间财务人员也需定期做好财务支付与结算，加强项目收支管理，并向企业作出汇报，以便企业能全面、动态掌握工程财务管理状况。在财务管理过程中，要对与工程项目有关的各项资金往来、资金结算事项做好记录与备案，并形成合同台账，为企业的查询与管理提供便利[7]。

在工程项目建设期间，企业要能采取一些具体的管控措施对工程成本进行控制，将工程实际成本投入控制在合理范围内，具体如采用全要素集成管理方法。在工程施工过程中，对各施工要素加以管理与控制，在保障工程质量的基础上尽可能缩减成本，实现对工程造价的有效控制。在工程施工建设过程中，材料、设备、人员、工艺技术等是影响工程成本的重要要素，因此必须强化对以上要素的管理与控制。采用全过程管理方法。在工程施工阶段树立全过程管理理念，对每一施工环节进行监督管理，确保工程施工质量，降低工程返工风险，从而实现对工程造价的有效控制。

3.4 加强竣工结算财务管理

前文已经提及，在工程项目竣工结算阶段，总承包商依然面临着工程尾款无法顺利回收的风险。因此在这一阶段应继续加大财务管理力度，按照相关法律以及合同规定对各项财务风险进行防控。具体如，财务人员需要依法依规做好账务资料交接、税务结算、质保金核对以及工程竣工计算等各项问题，要对结合相关资料全面清查工程中的剩余物资，整理以及检查核对工程账务资料，对工程中的各项财务问题进行分析与处理，做好各方面财务管理工作，有效提升财务管理水平。在进行计价结算与审核时，企业需对工程规模调整情况、建设标准调整情况、工期变化情况、工艺标准变化情况、设计变更情况等做着重的分析与审核。此外，在工程竣工结算阶段，财务人员要结合各项资料科学编制财务报告，对项目施工建设期间的各项财务问题以及财务管理成果、管理经验等进行整理与总结，并向项目管理人员做项目决算报告，开展财务管理绩效以及收支管理成果等方面的汇报工作，推动各项财务管理工作标准、规范开展[8]。

3.5 做好税务筹划降低项目整体税负

EPC总承包项目就主要涉及增值税及其附加税、企业所得税、印花税、个人所得税、水利基金这几类税种。按照我国现行税法规定，缴税的最大差异是增值税，建筑施工、设备、勘察设计三方面的增值税税率不同，其中施工部分增值税税率为9%，设备部分增值税税率为13%，勘察设计部分增值税税率为6%。企业要想获得更大的利润空间，就可在前期或工程建设期间根据我国税收政策，结合工程实际情况对税收进行合理筹划，以此降低企业税务负担，扩大企业经济收益。在项目总承包合同中一般都会约定总承包方向业主方开具增值税专用发票，而总承包企业也可取得分包商的进项税进行抵扣，增值税最后按照发票差额缴税。

在进行税收筹划时，企业相关部门必须先对国家政策与法律法规做深入的解读分析，全面、准确掌握国家税收规定，在此基础上进行反复测算，将总承包项目中各涉税事项的处理方法做合理确定，以提升税务筹划水平。在进行税收测算时，也需基于专业的理论知识与科学方法进行，确保测算结果精准无误，保证企业不会陷入涉税风险中。在进行增值税收筹划时，要能对各项目的各种情况做综合考虑与分析，在签订总承包合同时要明确分拆出建筑施工、设备、勘察设计这三个方面，合同执行中分别按三个不同增值税税率来开具发票，防止后期因税率不明而增加额外成本支出。