论大数据与人工智能时代背景下的财务转型

李艳明（韶关市诺正会计师事务所）

■ 研究背景

建国以来，伴随着我国经济制度的建立和完善，加之计算机技术的进步，财务已经经历了数次变革。计算机的出现，带来的会计电算化，替代了传统纷繁复杂的手工记账。使用小型的数据库和计算机软件取代了一部分重复易错的人工核算工作，实现了会计记账的计算能力和会计信息存储能力的巨大提升[1]。本世纪初，互联网的普及，进一步将封闭、分散的财务信息进行集中处理，ERP的普及使财务和业务交叉更为紧密，实现了财务信息的及时处理。企业财务管理已初步从核算型会计向管理会计转变。大数据时代的到来和人工智能的运用，进一步将财务工作模式向自动化、数字化和智能化推进。

每一次变革的进程，都离不开人的参与，有主动转型的，也有被动改变的。时代的浪潮影响着人们工作生活的方方面面，技术的进步是永恒的，财务人员要适应变化，就要找到转型的方向和方法。大数据时代的到来，将会使传统财务的“最小数据集”转变为“大数据”，财务需要对内与业务互联，对外与各类信息互联，高效的采集加工数据，帮助企业进行管理和决策。

■ 大数据和人工智能的发展历程

（一）大数据时代背景

党的十九大报告提出，要推动互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合。大数据的运用已经从互联网企业向各类电商、实体销售企业逐步铺展开来，大数据可以更精准的作用于客户资源分析，精准市场营销，企业经营决策等方面。

在大数据时代背景下，传统财务的部分数据化显然不能满足企业经营决策要求。企业经营数据从开始到结束的整个流程，离不开资金的收支和经营成果的记录，财务是能够聚焦企业数据的天然大数据中心，企业需要融入大数据时代，财务数字化变革是一个有力且可行的切入点。

（二）人工智能发展历程

人工智能近年来发展迅速。20世纪以来，科学家不断努力，寻求赋予机器人人类智慧的方法。人工智能的发展可分为理论和应用两大阶段。

（1）理论发展阶段。从20世纪中期开始，美国科学家已经开始进行人工智能领域的探索，1956年，“人工智能（ Artificial Intelligence）”这一概念首次由McCarthy提出，他也被称为人工智能之父。最早的人工智能只是集中于心智计算和智能程序语言形成，机器人被赋予简单的肢体活动能力，如行走，并可说出简单的词组。20世纪60年代初，专家系统开始建立，经历了数代专家系统的变革，已经发展至第四代专家系统[2]。同时，智能控制和深度学习模型的开发和运用也得到了进一步的发展。目前人工智能理论发展，已经开始进行人工神经网络、深度学习等可以综合多主体、多学科系统的开发运用。

（2）应用发展阶段。从21世纪以来，人工智能在商业领域的应用探索不断发展，尤其是2016年，自Google公司的Deepmind面世以来，各互联网商业巨头纷纷加入人工智能商业领域应用的战场。人工智能通过数据储存，深度学习等方式，能够将相关关键词从看似不相关的大量数据中提取出来，形成可能的答案。目前，人工智能已经开始应用于医疗诊断、无人驾驶、财务机器人等方方面面。

■ 大数据和人工智能对传统财务的影响

企业的运营始终以企业价值最大化为目标，细化起来，包括成本最小化及利益最大化的目标。进一步分解，企业运营需要对成本进行管控，不断提高劳动生产力，减少或消除非增值作业产生的额外成本。大数据和人工智能的运用，推进着财务机器人的出现和不断优化，企业可以运用大数据、人工智能等技术，识别企业非增值作业，从而优化流程、降低成本，进而增加企业收益。传统财务重复性高，数据价值量和质量达不到现代企业管理的要求，财务机器人的出现，将对传统财务提出挑战，具体表现在以下几个方面。

（一）传统财务核算职责工作占比减少

传统财务注重会计核算，由于信息化、自动化程度不高，大量时间被用于处理交易量大、重复性高的业务，提供的财务报表信息仅反映企业过去经营所取得的成果，不能识别企业正在面临或者即将面临的问题，提供决策者参考的信息十分有限。且人工处理核算数据与机器相比效率较低、错误率高、人工效率贡献较低。而通过人工智能的应用，财务机器人可以替代大量手工操作，辅助处理交易量大、重复性高的业务，并且可以7×24小时进行工作，避免人工占用高峰、下班时间无法处理业务等问题。将传统财务从核算工作中解放出来。

（二）需要进行更多数据预测分析工作

传统核算业务由财务机器人替代操作后，财务人员将有更多时间用于其他方面的工作。传统会计核算出具财务报表仅反映企业过去经营的成果，提供企业未来决策的信息量十分有限[3]。这就要求财务人员从过去式的核算反馈，转变为将来时的数据预测分析。大数据和人工智能的发展，提供了更多的数据信息、计算能力，这也对财务人员的能力提出了更高的要求。财务人员需要从更多的数据中去进行分析预测，给企业提供更多有用于未来经营决策的参考。

（三）提供深入企业价值链的业务信息支持

传统财务会计核算，尤其是成本核算有一些闭门造车的嫌疑，各项成本消耗在报表中只反应为一些经济数据，缺乏参考性，更遑论对成本流程的改造和优化。而大数据可以连接企业成本各个流程领域，通过数据分析，能够识别企业的非增值业务和成本异常点，通过优化和再造，可以提升企业成本管控能力，提高生产效率，从而提升企业价值，大数据使财务为企业提供更多深入企业价值链的业务信息支持。

（四）加强企业内部控制和风险管理

大数据和人工智能带来的财务信息化变革，是通过数据的收集、加工、分析等各个过程，输出各类信息，这些信息不仅是针对企业经营决策的财务数据。企业信息系统的有机集成，将有利于企业数据在内部控制方面的提升，这使得企业不仅能够完整记录各个流程的详细数据，降低数据造假风险，甚至能够从各个数据中总结归纳，形成一定的风险预判能力，从而向事前预测和风险管理、事中流程优化规范控制，事后总结经验教训的全流程管理转型。

■ 传统财务会计的转型路径研究

通过对大数据时代和人工智能背景下对财务转型的需求分析，可以总结出传统财务会计的转型方向，从而探索出相应的具有可行性的传统财务会计转型路径。

（一）注重基础知识的侧重点转变

传统财务侧重核算工作，基础知识较多倾向于单据合规性、报销流程处理、账表的生成，财务人员基础知识主要依托于财务会计基础知识的学习。大数据和人工智能的到来，传统财务工作重点将由核算向管理转型，财务人员相应的知识体系也应进行更新，从传统关注对外报告向关注内部管理报告进行转变，加强管理会计、内部控制等方面的基础知识体系的学习。

（二）深入企业价值链，加强业财融合

大数据和人工智能为财务参与企业经营，从“幕后”走向“台前”提供了机遇，也对财务掌握相关业务知识提出了挑战。需要降低企业运营成本、提高生产效率，就需要财务深入企业价值链进行学习，加强业财融合相关知识储备，具体而言，需要加强企业财务在业务流程管控方面的知识，例如绩效评价与激励、成本管控与风险管理等。

（三）主动融入时代，加强IT和AI的基本应用能力

大数据和人工智能的广泛运用，要求财务人员具备一定的IT和AI的基本应用能力。加强数据环境下的执业判断能力、业财融合高端管理能力，从数据中提取有效信息。这就要求财务人员进行相关智慧会计、RPA和智能建模等课程的学习。并且随着人工智能的进一步普及，传统财务职能将逐步降低甚至消失，财务人员需要将自身的知识体系和工作价值转移到财务创意领域的高端设计工作上，包括内部报告设计、管控机制设计等，促使财务人员转型成为企业组织管理的设计师。将不同想法汇集起来，通过集体决策使之融入企业组织管理的实践中。

（四）向综合型财务人才转变

虽然大数据时代和人工智能对财务人员转型提出了更高的要求，但人工智能处于初期发展阶段时，其智能性和综合性的发展需要很长一段过程，在解决人工智能具体应用的综合性方面，财务人员还有很多可以发挥人员主观能动性的方面。通过参与财务机器人的建设发展，向综合性财务人员转型，从而见证人工智能在财务领域发展的进程，也可成为财务人员转型发展的趋势之一。

■ 结论

大数据和人工智能时代下的财务转型，要从传统会计电算化时代的“小数据集合”向财务“大数据”转变，通过大数据系统的链接，人工智能搭建企业数字神经网络，从而帮助企业在内部控制、风险管理、经营战略决策等方面进行参考分析。大数据财务管理将在企业经营日趋重要。这就要求财务人员主动拥抱时代，加强自身知识体系转型，推进大数据和人工智能在财务领域的应用，从而向综合性财务人才转变。