国有传媒文化企业内部审计要胸有全局

樊 榕(云南报业传媒（集团）有限责任公司)

迈入新时代，党中央、国务院高度重视主流媒体信息建设及融合发展，高度重视国有传媒文化企业守正创新、做强做大。作为国企的重要组成部分，国有传媒文化企业面临着新机遇、新挑战，承担着新使命、新职责。在新形势下，积极发挥内部审计在国有传媒文化企业的监督保障作用，确保社会思想文化公共资源优势转化为巩固壮大主流思想舆论的综合优势，助力国有传媒文化企业健康发展，具有重要战略意义。为此，本文结合实践，围绕国有传媒文化企业内部审计要胸有全局，主动作为，发挥更大作用等方面浅谈几点体会。

■ 胸有全局，就是要提高政治站位，把贯彻落实党中央重大决策部署作为首要任务

2019年1月25日，中共中央政治局在人民日报社就全媒体时代和媒体融合发展举行第十二次集体学习。习近平总书记指出，宣传思想工作要把握大势，做到因势而谋、应势而动、顺势而为。我们要加快推动媒体融合发展，使主流媒体具有强大传播力、引导力、影响力、公信力，形成网上网下同心圆，使全体人民在理想信念、价值理念、道德观念上紧紧团结在一起，让正能量更强劲、主旋律更高昂。

新使命、新征程。在“十三五”期间，文化体制改革不断深化，传媒文化企业改革创新、转型升级成果卓著。进入“十四五”，传媒文化企业要把推进媒体深度融合作为主攻方向，打造新型传播平台，建成新型主流媒体，扩大主流价值影响力，让党的声音传得更开、传得更广、传得更深。

因此，企业内部审计要提高政治站位，始终把促进党中央重大决策部署的贯彻落实作为首要任务。在本企业坚持正确政治方向、舆论导向、价值取向，持续促进供给侧结构性改革，完善治理、优化布局、激发活力，在高质量发展中发挥保驾护航的作用。

（一）积极开展中国特色现代企业制度建设情况跟踪审计，在完善治理中发挥作用

（1）内部审计要立足两个“一以贯之”，在日常经济监督中，将工作重点聚焦于本企业及子企业党组织在“三重一大”决策中领导作用的发挥情况，企业各级治理主体自觉维护党委、基层党组织的权威，保障国有资本运行情况，党组织的意图在企业治理主体的重大决策中是否得到充分体现等，及时向集团领导报告审计情况，在推进党对国有企业领导落到实处方面发挥审计作用。

（2）企业内部审计要紧盯本企业所属二级及以下公司法人治理结构不健全造成决策、执行、监督未形成有效制衡，从而导致国有权益受损等重点内容。对照建立现代企业制度改革要求，通过审计及时发现企业在实现党组织、董事会、监事会、经理层权责明晰，形成各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的公司治理机制的改革过程中出现的问题，并提出处理意见和解决问题的办法。助力企业管理层实现放活与管好目标，厘清集团公司与下属企业管控边界，避免集团总部的管控能力无法得到充分发挥，或者陷入“一管就死、一放就乱”现象。

（二）积极开展企业经济决策执行情况、资金使用情况等专项审计在优化布局中发挥作用

企业内部审计的主业就是发挥经济监督的作用，促进企业发展。工作重点必须聚焦以下问题：

（1）产业布局不合理、不可持续发展的问题；

（2）本企业内部资源分散没有形成合力的问题；

（3）集团下属企业中的规模较小，市场化程度低、实力较弱，依靠自身单打独斗，无论从人才、资金、技术、成本控制以及市场份额等方面，都难以形成优势；管理能力、运营能力和综合竞争力都难于为继。

通过专项审计，揭示问题，分析产生问题的主客观原因，提出解决问题的意见和建议。助推传媒文化企业进一步调整优化产业布局，促使非主业、非优势和低效、无效资产的退出，促进资源向主业集中，实现企业归核化和集群化。

（三）积极开展子企业领导人员经济责任审计，在激发活力中发挥作用

（1）内部审计要聚焦企业各项决策部署落地的情况，重点揭示落实各项决策部署过程中“等靠要”的问题。要运用好经济责任审计这把尺子，在领导人员制订经济责任审计计划时，一方面要考虑出资人的监管要求，另一方面要考虑治理层的管理需求[1]。

（2）内部审计要以推动组织实现目标为己任，避免把审计资源配置在一些低风险领域而错失对关键风险的管控。审计力量应集中放在资金密集、资源富集、资产聚集的重点部门和重点岗位，将任期经济责任审计和离任经济责任审计相结合，实事求是评价领导干部的履职情况，一方面推动领导干部增强高质量发展的思想自觉和行动自觉，规范权力运行。另一方面促进领导干部主动作为，尽责担当。为想干事的干部创造一个良好的干事氛围，让会干事、干成事的干部不出事。按“三个区分开来”原则[2]，促进企业完善容错纠错机制，化解执行层面后顾之忧。

（3）内部审计要以问题为导向，聚焦子企业法人治理结构不健全导致的决策不规范、不科学问题；产业结构不优化导致低效、无效资产运转问题；“等靠要”思想作祟，导致不担当不作为问题，开展有针对性的内部审计监督，为本企业落实党和国家方针政策，深化企业改革，服务企业发展战略，提升本企业治理水平和风险防范能力，实现高质量发展助力。

■ 胸有全局，就是要聚焦企业风险管理，种好“监督责任田”、打好“防疫针”

内部审计在企业风险管理中，尤其是防控内部风险方面的优势不言而喻。内部审计要充分发挥自身在内部风险管理中的优势，在内部风险管理中及时发现风险控制中决策事项、既定目标是否得到落实；内部控制的关键控制点的制度体系是否健全有效，制度有无缺失，制度设定能否满足企业的发展需要，是否得到了不折不扣的遵循。

（一）在化解企业战略风险中发挥作用

内部审计要不断增强忧患意识，着力促进企业战略风险预防和控制。立足本企业内部，一方面能较早介入监督本企业的战略实施情况，及时发现战略实施过程中早期战略实效，及时向治理层反馈战略实效原因，促使治理层及时纠正偏差，确保战略有效实施，战略实施结果符合企业预期目标。另一方面，及时发现本企业考评体系不能触及、基层管理者的利益驱动等，以及导致部分子企业经营管理者更加注重短期利益的实现，子企业发展缺乏中长期规划的问题。在识别风险过程中，内部审计还要关注企业是否建立了防范风险的机制、应对风险挑战的对策，促使企业做到“图之于未萌，虚之于未有”。

（二）在化解企业经营风险中发挥作用

内部审计必须牢牢把握“经济体检”定位，聚焦本企业集团管控、购销管理、工程承包建设、大额资金管理、固定资产投资、改组改制、投资并购、境外投资经营等重点领域，及时发现不作为或未按程序行使职权、超越职权、滥用职权乱作为等方面存在的风险和问题，有针对性进行审计监督。重点关注本企业下属实施混改的子企业，内部审计要进行事前、事中、事后的审计，防止混合所有制改革初期，低价转让国有资产问题的发生；及时发现并揭示改制后，企业虽实现了资本混合但没有完全解决企业文化融合；经营理念冲突，导致混合所有制企业优势发挥不出来，没有完全实现国有资本资源、规范优势和民营资本机制灵活、市场经验丰富的优势叠加，影响企业可持续发展等问题。重点关注企业的重大投资项目，有针对性开展专项审计，跟踪问效。重点关注企业的债权风险，督促企业及时清收，对有坏账隐患的债权，督促企业及时防范化解。内部审计通过财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计，及时揭示本企业合规经营方面存在的风险和问题，化解国有资产损失或其他严重不良后果问题发生风险，制止纠正本企业违规行为的发生。

（三）在化解企业廉政风险中发挥作用

内部审计监督全面从严治党责任制度的落实，要把推动本企业党风廉政建设和反腐败斗争作为重要职责。主动与纪检监督、巡察监督等专责监督、财务监督等职能监督联动。加强沟通配合，做到同向同力，提升监督效能，为本企业高质量发展提供助力。在日常财务收支审计和经济责任审计以及各类专项审计中，聚焦企业“三重一大”事项，持续关注中央八项规定及实施细则精神在企业的落实情况，发挥内部审计专责监督的优势，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐。

■ 胸有全局，就是要以立身立业立信为目标，全面加强内部审计机构的自身建设

《审计署关于内部审计工作的规定》中明确“审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映”[3]，企业的内部审计要避免被当成摆设，做到“打铁必须自身硬”，有所作为有所地位。

（一）勇担使命，把内部审计融入党和国家监督体系

审计是党和国家监督体系重要组成部分，内部审计是审计监督体系的重要组成部分。内部审计人员要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督的工作要求，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，旗帜鲜明讲政治。主动适应新时代对内部审计工作提出的新要求，主动服务于国家治理[4]。一方面要以审计管理体制改革为契机，立足审计署11号令关于内部审计的职能定位，积极发挥内部审计在审计监督体系中的作用；另一方面要围绕本企业实现目标开展审计，促进企业建立健全以公司章程为基础的中国特色现代企业内部制度体系，自觉担起对本企业国有资产、国有资源的维护责任，推动制度优势转化为治理效能。

（二）创新方式，提升内部审计工作广度深度

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，是实施审计监督的第一道防线，作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的重要制度设计和自我约束机制，内部审计工作越有成效，单位违规违法和绩效低下的风险就会降低。一方面，内部审计要结合本企业内部管理的实际情况，构建适合本企业国资监管要求、内控体系建设和公司治理需要的内部审计架构设计和制度体系，明确管理体制和运行机制，严格按制度履职，更好发挥内部审计在本企业治理中的基础性作用；另一方面，在内部审计任务繁重，审计力量不足情况下，要在科技强审上下功夫，以审计信息化建设为突破口，构建数据审计模式，加大非现场审计的力度，解决审计资源紧张和审计需求之间的矛盾。利用技术手段，实现内部审计对业务数据的实时跟踪和筛查，做到对职责范围类“责任田”的充分了解，做到心中有数。在此基础上，有的放矢，确定审计的目标和重点，配置相应的审计资源，进行有效的审计监督。降低抽样风险，提高内部审计监督的精准度，避免重复审计和审计重大遗漏，压减本企业违规和低效、无效运转空间，在扩大内部审计监督的广度和深度的同时，实现内部审计监督为本企业提供合规经营的基础生态和增值服务的目标。

（三）建好队伍，淬炼内审人员过硬本领

内部审计事业的发展，离不开培养高素质的内部审计干部队伍。进入新时代，内部审计人员要有新气象、新作为，要做到“打铁必须自身硬”。面对内部审计职责范围的拓宽和企业复杂多变的内外部环境，以及经济活动运行的数据化趋势，企业要加大对内部审计人员的培训，注重培养政治过硬、德才兼备，有专业能力和专业精神的内部审计队伍。通过实践锻炼、专业培训不断提升内部审计人员的综合能力，打造熟悉国家政策、行业特点，精通财务、审计、金融等专业知识，熟练运用计算机信息系统操作，实现数据挖掘、数据采集、数据分析的复合型审计人才队伍。内部审计人员要苦练内功，不断提升适应新时代内部审计事业发展要求的能力，使自己的能力和水平在审计监督实践中能够服务于本企业高质量发展，在“治己病”的同时，不断将审计监督的关口前移，在防范于未然上下功夫，在“防未病”上更好的发挥预防性、建设性作用。