关于卫生事业单位内部控制的探讨

李书亭

（秦皇岛经济技术开发区疾病预防控制中心，河北 秦皇岛 066000）

卫生事业单位履行政府管理职能，其资金来源为财政拨款，各项资源获取依靠国家，同时，卫生事业单位具有非营利性特点，为社会提供公共服务，公共服务质量的高低直接影响着卫生事业单位的公信力以及政府形象。与企业不同，卫生事业单位资金来源于财政拨款，同时外部竞争压力较小，从而导致部分卫生事业单位缺乏较强的成本意识以及内部控制意识，无法适应卫生事业单位发展需求，因此需要有效遏制违规行为的发生，就必须建立有效的内部控制制度，有效的内部控制制度可以使不相容岗位相分离，职责分明，避免徇私舞弊、弄虚作假行为的发生。

一、卫生事业单位加强内部控制的意义分析

对于内部控制而言，它是一个动态管理的过程，卫生事业单位通过加强全过程监理，可以保证卫生事业单位实现科学合理的发展，在一定程度上提高社会公共服务水平。一是卫生事业单位通过对内部控制进行加强就能保证建立起比较完善的风险识别以及相关的防控体系，对卫生事业单位的管理进行全面监督，在风险出现前就能对其识别，做到积极防控，避免出现不必要的风险问题，另外卫生事业单位在经营活动的过程中要对法律法规进行严格遵守，保证卫生事业单位经济活动合规合法，加强信息的完整性。二是卫生事业单位在内部控制的过程中能够促进内部管理的全面科学性，充分的为社会提供更高质量的公共服务。三是卫生事业单位加强内部控制，确保其在进行经营活动时应严格遵照相关法律法规，进一步推动经济活动的合规合法。

二、分析卫生事业单位内部控制措施

（一）提高卫生事业单位内部控制意识

在卫生事业单位中，管理层需要对单位工作引起足够的重视，因为卫生事业单位管理人员为责任人，规范单位的内控，首先是需要单位具有较强的内控意识，因此管理层需要做到表率的一个作用，对内部控制管理引起重视，所以管理层应该起表率作用，重视内部控制管理，只有这样，单位才有良好的执行环境，反之，就会导致单位管理混乱。单位管理人员不仅要管理好业务活动，更要重视管理工作，因为管理是单位管理的一个重要组成部分，更是内控的一个重要环节，所以在实际管理中，必须要对内控工作引起足够重视。

（二）提高工作人员素质

首先需要提高工作人员加强学习内控知识，内部控制管理人员和自身的专业素质和综合水平对于单位内控工作顺利开展存在重要的意义，因此需要持续的提高人员自身的业务能力，在观念上不断改变传统想法，同时还需要对相关工作人员进行定期的培训，设立激励机制，充分挖掘工作人员的自身潜能，通过业务知识的培训，加强人员内控意识和责任心，充分发挥单位内部控制管理的作用，其次加强岗位设置管理，严格执行不相岗位分离的原则，按规定设置部门的岗位。岗位设置、权责分配、业务流程等方面设置时要相互制约，不能由一人单独控制一项事务，在此基础上对内控岗位的职责和权限进行明确，使其可以做到相互制约。

（三）建立起完善的内部控制制度，提高内控监督管理

在卫生事业单位之中，需要结合本单位的实际情况和未来发展趋势，建立起一个完善的内部控制制度，不可以为应付检查而搞一些形式主义，照抄其他单位的规章制度，在对内控制度建立的过程中，需要满足全面性和重要性制衡性等方面的原则，同时也是需要严格的贯穿本单位的各项业务环节。在此之外还需要对单位的所有活动进行分析，再作风险评估，找出风险点，然后针对风险点加强防控，重点控制，按规定设置财务岗位，明确岗位的职责权限。以单位实际情况为出发点，仔细排查分析，强化各个业务层面的管理控制，实现内部控制的有序开展。持续对一些重要岗位进行加强控制，将不相容的岗位做出分离，对单位一些重要的决策可以通过集体决策或者是联签制度实现科学的决策层，同时单位内部还需要设定内审机构或者是内审岗位，内部审计人员保证自身具有专业的知识以及技能，对单位内部控制做出全方位和全过程的跟踪监督。

结语：综上所述，完善的内部控制可以提高卫生事业单位各项管理工作质量。但是，部分卫生事业单位内部控制还存在缺乏风险意识、内部控制制度与监督机制不完善、各部门之间沟通不畅、信息化水平较低等问题。因此需要应引起单位管理层高度重视，必须加强财务内部控制制度的建立与完善，提高对财务内部控制的重视程度，加强财务人员的专业素养和责任意识，采取切实有效的措施和方法保证内部控制水平，在工作中不断学习，不断反思，不断健全内控制度建设，为单位的良好发展提供保障。