分析新税法下企业会计的税务筹划问题

魏韫玉（石家庄财经职业学院）

■ 前言

税务筹划方法对于现今社会中大部分的企业来说都模棱两可，而良好的税务筹划方法对于企业的管理与规划能够起到极其重要的作用。新税法的发布，直接带动了市场经济的蓬勃发展，而税务筹划方法的制定也成为了企业提升竞争力，增长经济效益的关键步骤。随着我国经济的发展,企业已经认识到税收筹划的重要性,通过企业实施自身制定的税收筹划方法,不仅可以减少企业纳税的金额而且还能够增强本企业自身的竞争力，从而降低企业的生产成本，激发企业的发展活力，这有利于提升企业整体的税务筹划水平。我国税法中，对于企业所得税来说是调整空间最大，适应弹性最强的一种，对企业的良好经营有着重要的影响。因此，本文从新税法的变化谈起，以第三方企业经营的角度详细讲解了企业税务规划所出现的问题以及针对所存在问题的具体解决措施，从而深刻理解企业税务筹划的重要性及必要性。

■ 新税法的变化

新税法与旧税法相比发生了很多变化,这些变化是由于内外资企业所得税的合并,以及为加强可操作性、加强税收征管而制定的新法规。主要变化内容如下:

（一）变更纳税人的认定标准

新的税法包括赚取营业收入的单位和组织。在新版的税法中，明确规定了独资和合伙两种企业并非为企业所得税的纳税人。换句话来讲，只有年增值税达到某项标准的情况下，才有资格成为一般纳税人。

（二）变更所得税税率

即便是符合国家税率要求的情况下，部分企业也难逃纳税的责任与义务。而新税法中，对企业的规模进行了重新定义，这就凸显了企业中税务筹划人才的重要性。

（三）税前扣除的变化

新税法对企业税前扣除比例进行了统一规定,原则上允许在扣除企业所得税前先扣除实际发生的所有的合理支出费用。并出台了一系列相关的扣税措施,这些措施包括扣除企业真实合理的工资费用,取消内资企业按税种分发工资制度,统一规定企业公益捐赠税前扣除比例占利润总额的12%,以及扣除企业研发费用并统一规定了广告费用扣除比例。

（四）税收优惠政策的变化

新税法实行“以行业优先为主要,以区域优惠为补充”的新税收优惠制度,与旧税法相比,新税法对税收优惠制度进行了更大力度的调整,大大减轻了行业和相关经济区域的税务负担。

■ 新税法下企业会计税务规划出现的问题

（一）税务筹划体制问题

企业会计规划存在内部制度建立问题,不能适应新税法下的计划工作。企业在税收规划上缺乏明确的目标,原定工作脱离轨道,缺乏变革政策与企业经营的有机结合,且对于不同类型的部门工作并不适用。在实际地税务规划中，企业所负责税务筹划的工作人员缺乏对新发布政策的理解性以及对企业规划的长远意识。企业存在的制度问题也表明,市场经济信息发布不及时,企业与财务之间的信息不对等,会导致税收规划在后续发展中出现更多问题,从而增加企业规划的风险。

（二）税务筹划人才整体素质水平低

在我国现阶段的企业内部，极其缺少高专业能力的税务筹划人才。其原因在于大部分筹划者很难理解新发布的税法并结合运用，将其套用在企业发展的前景中，由于税法存在的时效性与变更性，才使得这一工作尤为的难以胜任。税务筹划师知识结构不完善,处理能力差问题,常常导致许多税务筹划师无法把工作做到位。

（三）企业缺乏对税务规划重要性的认识

企业税务筹划存在着的问题归根结底在于：（1）企业认识不到税务筹划的重要性，也无法将新税法的内容理解透彻。在企业中一是缺乏相对应的税收人才，二是其内部高层规划者虽然对市场经济能够大致把控却无法跟上时代的发展。（2）缺乏基本的管理意识。新税法的发布，不仅给予了各企业更大的空间和市场条件，而且从法律制度上规定了相应的条令条例进行限制。如果缺乏对于税务筹划的管理人才，将无法正确把控税务筹划的方向，从而制定出不适应企业自身发展的税务筹划方法，阻碍企业的进步，造成不必要的经济损失。

■ 针对新税法下企业会计税务筹划出现问题的具体解决措施

（一）改革税务筹划体制

许多企业在税收规划中存在诸多问题，应从税收规划体系方面入手解决，根据新的税法体系及相关规定对税收规划进行改善。首先，企业要让相关人员明确企业税收规划的工作内容，各司其职，进而升级企业内部税收规划体系，对内部税收规划工作进行合理的制度规划。与相关规划人员一起建立完整的会计部门，同时对不同岗位的人员建立统一的规划思路，提出明确的规章制度。以保持企业长远发展为首要目标，了解新税法的税收规划相关内容;其次，建立税收规划与业务运作的联系，采取定期信息交流，实现公开对称，帮助税务规划人员进行税务规划，确保部门工作能够顺利进行，合理解决。

（二）提升税务筹划人员能力

税收利益作为企业的一项重要经济利益来说，正确的税务筹划显得尤为重要。而企业内部所拥有的税务筹划人才不仅是企业内部的核心竞争力之一，更能为企业未来规划发展作出重要贡献。税务筹划人员在掌握必备理论知识的同时，还应具有结合企业自身发展规划而制定税务筹划管理方法的能力，并能够利用好自身所学技能来帮助企业实现盈利。那么，如何提升企业内部税务筹划人员的工作效率及水平呢？企业需要规划有效的人才培训计划，从而针对最新的税务政策及资料进行详细的解读学习。在开展教育的同时，制定相对应的硬性措施使其从事人员要时刻关注新税法的发布，其中如果含有偏向于企业的相关政策优惠，类似于递延纳税、减免税等，应结合企业自身发展情况，制定出相应的筹划方案，从而进一步减少企业的纳税金额。

（三）提升对税务筹划的重视

2007 年，据国家税务总局发布的消息，在我国总体的收入中的税收占比高达96%，由此可见税收的重要性和必要性。而自2012 年来，营改增政策不断实行，上海的部分行业作为第一个试点进行改革，2016 年营改增全面推行，国家政策对企业的帮扶力度较大，不少企业面临的纳税问题再次凸显。去杠杆，促转型的新型理念不断萌生壮大，在如此的大背景之下企业应不断提升对于税务筹划的重视程度，在除提升自身企业内部的税务筹划人员能力以外，更要了解好新税法的相关政策优惠，做好相关政策的落实，例如在降低纳税税率以及缴纳纳税金额方面，都应以新税法的规定合法进行。另外，企业还应与当地的税务局增强往来，并专门建立相关部门进行点与点的对接，这样不仅能够了解相关税务信息，更能提高税务筹划的质量与效率，使得企业能够获得最大的经济效益。

（四）提高对新税法的了解

我国新税法在2019 年规定，不再区分企业的类型，不需要向税局备案，达到条件之后，自动享受各种优惠。而小微企业的税率仅有20%。因此有效地税务筹划必定离不开对于新税法的学习和掌握。新旧税法的交叉存在，使得企业内部的税务筹划人员掌握力不够，无法了解到正确的税率计算方法，从而使税务筹划结果大跌眼镜，无法考量。而企业内部的相关税务筹划人员，自身更是缺乏自主的学习性，需要企业内部自己进行调节，例如专门建立管理人员对其进行督促学习，帮助其掌握新税法的相关内容，从而避免出现税务筹划失误的问题，保障税务筹划的工作平稳运行。

■ 结论

降低企业的纳税金额，便能够降低企业生产成本，扩大企业的盈利程度，从而带动各企业的科技创新和生产转型。就如本文中所提到的，税务筹划即能够起到这样的作用。税务筹划方法的好与坏，不仅能够增强本企业自身的竞争力，更能够激发企业的发展活力。因此，提升企业整体的税务筹划水平，培养对应的能够结合实时政策为企业创造经济效益的企业人才，对于企业来说尤为重要。