如何加强汽车销售企业的财务内控管理制度

祁建忠

（焦作鹏龙得佳汽车销售有限公司，河南 焦作 454000）

一、引言

企业内控管理与控制，始终是企业健康可持续发展的有效保障，防范企业内部风险，避免出现各种资金、财产的损失，出现法律、税务、人员等方面的风险，始终是财务管理人员的重要职责，不断研究本行业财务内控方面出现的新问题，予以有效防范，是我们不断努力的方向。

二、内控制度对企业管理的重要性

（一）企业内部控制概述

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。确保企业经营管理合规合法、资产安全、财务报表及相关信息真实完整，提高经济效益是内部控制的目标。企业建立一套科学规范、契合自身实际情况的内部控制制度体系，有助于提升企业内部管理水平，加强风险防范能力。

（二）财务内控管理制度的建立

1.财务内控管理制度建立原则

企业财务内控管理制度的建立，应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五个原则。建立一套符合企业自身的财务内控制度，必须根据企业实际经营业态，具体问题具体分析，既要达到对企业经营管理全方位、全过程的监督监控，又要有的放矢，按照业务事项性质和涉及金额，产生舞弊带来的损失大小，划分业务风险等级。例如，发票管理要求指定专人购买保管，建立发票领用存台账，但是，发票管理已由税务局发票税控系统进行全面反映，可作为一般监控事项。财务内控管理制度的建立，应考虑成本效益原则，规模较小的企业，可不设置专门的审计机构，抽调各部门人员组成内审小组，进行内部审计。

2.财务内控管理制度建立方法

建立财务内控管理制度，首先根据企业具体情况，划分控制对象模块，例如，汽车销售企业可分为整车销售、售后维修、二手车、行政事务、财务管理等大类模块，大类模块下再划分具体业务线条。其次，对各业务线条列出风险点，对风险情况进行描述，列出关键控制事项，制定正确的控制流程标准，例如，企业采购原材料、商品付款，审核需“合同、发票、资金”三流一致。另外，对关键控制事项，业务执行人、责任人予以明确，把责任落实到具体岗位。最后，列出风险级别等级，达到既符合全面性原则，又突出对重点事项的重点关注，防微杜渐，不留死角。

3.内控制度对加强财务管理的重要性

加强企业内控管理制度，对经营活动全过程、全方位规范监督，不仅可以提高会计信息质量，而且可以有效地防范财务风险。更好的发挥财务部门在把控资金风险，确保企业资产安全方面的作用；更好的发挥财务部门经营监督分析职能，为企业经营过程中可能发生的风险提前预警；更好的发挥财务部门在执行国家法律法规税法方面的监督执行作用，合规合法经营防范税务等方面的法律风险，创造一个良好稳定的外部环境。

三、汽车销售企业财务内控存在问题剖析

（一）财务内控制度体系建立不完善

汽车销售企业流动资金规模较大，流动资产占比较高，建立一套财务内控制度非常必要。目前汽车销售企业管理水平有高有低，个别企业存在重销售经营、轻内部财务管理的倾向，一般的财务核算流程基本建立，但是，财务内控制度体系并不完善，财务监督的深度、广度有待挖掘提升，财务管理在企业整体管理中发挥的作用不够充分。有的汽车销售企业由于财务内控制度的不完善，甚至发生极个别人员徇私舞弊现象，给企业带来经济损失。例如，晋江市远通汽车销售服务有限公司销售顾问何某，负责与客户签订汽车销售合同、收取定金、购车款项等工作。2015年10月至2016年1月期间，何某利用职务之便，与客户签订购车合同并收取款项后，多次截留多名客户购车款项占为己有，共计人民币1146800元。2016年1月26日，远通公司发现何某存在侵占公司资金的事实，要求何某退还截留的购车款，何某归还364000元后逃匿。家属代其归还50000元，最终造成远通公司经济损失732800元。

（二）资金管理方面内控问题剖析

前面提到汽车销售企业运营中涉及资金流动量较大，资金的收付大致分为以下几种情况：流动资金贷款的使用与归还；新车、汽车配件等存货款项的支付；工资、税款的支付；日常经营活动各项费用的支付；新车销售、汽车维修及相关衍生业务款项的收取；客户定金、客户新车贷款等其他往来款项的收取。在以上资金收付过程中，容易产生问题，出现风险的环节有：流动资金没有筹划好，使得到期流动资金贷款或银行承兑汇票不能按期归还，产生逾期情况；应付汽车厂家新车和配件款未能在规定账期内支付，造成信用失信记录；采取预付款项批售新车形式的，预付款项预存不足，影响新车批售进度；新车款项、维修款、衍生业务款项、客户定金等销售收入类款项，收款流程监督不力，由业务人员代收，产生个别截留挪用现象，造成企业损失。

汽车销售企业属批发零售行业，日常经营涉及资金的收付量很大，既有公对公转账收付，又涉及收取个人商品劳务款项，且支付方式形式多样，企业如果没有规范全面细致的资金管理内控制度，很可能发生以上列举的风险，给企业造成损失。

（三）资产管理方面内控问题剖析

汽车销售企业，除货币资金以外的流动资产和固定资产规模也不小，是财务内控中重点关注的事项。具体包括：固定资产、库存商品、原材料、应收账款、其他应收款、预付账款。还有暂时停留公司的客户在修车辆。

以上资产在管理方面容易产生的问题有：固定资产没有分区域管理责任到人，盘点不及时，发生损毁或丢失时很难追究直接责任人责任；新车盘点未明确盘点时间、盘点人、盘点依据、盘点范围，未及时发现新车账实不符情况，致使公司利益受损。例如，某汽车品牌经销商在所辖县设立的分公司，其总经理私收客户新车款项，将新车交付客户使用，循环用私收后边客户款项交到公司，给前边客户开票上牌，个人私收挥霍款项达140余万元，直至无法向公司交款，客户长期不能开票上牌，投诉至总公司案情予以暴露。案件反映出该公司新车盘点出现问题；应收款项，长期不与对方进行核对，跟踪不及时，对方公司或经办人变更，致使款项要回困难；在修车和出门证管理有漏洞，致使公司利益受损。例如：实际在修车台次，小于维修系统中显示未完工车辆台次，可能产生未结算收款，即出场车辆。实际在修车台次，大于维修系统中显示未完工车辆台次，可能产生私自维修不收款的情况。两种情况均会使公司利益受损。

四、汽车销售企业财务内控制度改进建议

（一）财务内控制度体系建立改进建议

企业财务内控管理制度体系的建立，从董事会、经营管理层、企业职工应充分重视该项工作，从机构设置、制度建设、执行标准、监督监控、绩效考核、责任追究等方面，建立起一套内控管理体系。

1.机构设置与制度建设。有条件的设立专门的内部审计机构，否则，定期聘请第三方开展内控审计。根据汽车销售企业特点，结合本单位实际，编制内控风险点防范措施条款，从业务流程各个环节进行把控，列出执行标准，并落实到具体岗位的执行人、负责人。

2.执行标准与监督监控。按照控制主体分为系统控制和人工控制，需列明控制流程。需审批类事项，列明审批权限。通过系统和人工的控制，按照设计好的控制流程标准严格执行，同时加强内部监督监控，定期开展自查，确保企业资金、资产的安全。

（二）资金管理内控改进建议

第一，建立银行贷款或银行承兑汇票登记台账，详细记录贷款金额、贷款日期、到期日等信息，在贷款到期日提前筹划企业资金，办理续贷手续，确保银行贷款或银行承兑汇票的正常使用。

第二，企业制定财务规定，财务部为企业收取各种营业款项的唯一部门，禁止任何非财务人员收取客户款项，并将规定内容予以公示，并留举报电话，对私自收取客户款项的人员进行严肃处理。

第三，对必须在规定账期内支付的厂家新车和配件款，形成在途物资时，提前由业务部门填写计划用款单，列明厂家收款信息、金额、用途、到期日，各级领导签字后，交到财务部门，财务部可以提前做好资金规划，资金不足时提前预警，采取措施增加新车销售节奏，回笼资金，或提前做好贷款安排。

（三）资产管理内控改进建议

第一，固定资产管理方面，严格购进审批流程，货比三家。建立固定资产分区域卡片，资产细分到使用人，发生毁损丢失便于分清责任。对试乘试驾车、救援车、代步车、公务车，按照规定用途使用，加装GPS 定位系统，监督车辆行驶情况，每月查询车辆交通违章情况，分清责任及时进行处理。每半年对固定资产进行全面盘点。

第二，对商品车、汽车配件、装饰品等存货，每年进行财产保险投保，分散风险。每月对商品车进行盘点，汽车配件、装饰品等存货每月抽盘，每季度全盘。制定存货的出库流程，出库依据资料的建立审批和实物的流动，坚持不相容职务相分离。异地分公司存放的商品车，至少每周进行一次盘点。

五、结语

财务内控管理制度，就像电脑的防火墙和杀毒软件，保护着企业内部有序健康的运转，抵御着外部可能发生的风险。对维护股东、投资方、银行金融机构的资产安全起着重要作用，同时对财务人员内控管理水平提出了更高的要求，既要做好财务核算工作，又要做好监督监控工作，起到风险防范作用。