关于建筑施工企业 实施全面预算管理的思考

童东艳

（海南第二建设工程有限公司，海南 海口 570200）

一、引言

全面预算管理作为企业行之有效的一种内控手段，是建筑施工企业开展日常经营活动的前提，是对企业的财务、经营、成本及风险等方面的预测，是实现企业经营管理目标的方向。建筑业处于我国传统行业中的核心地位，竞争必然激烈。尤其是近一年来，我国的产业整体经济发展放缓，大部分行业经济效益出现了较明显的下行势头，建筑施工企业也不例外。在面临着停工、停产、业务承揽量骤减、工程款无法按期收回等一系列难题的情况下，迫使建筑施工企业的管理者们勇于突破旧思维旧观念，积极改变原有的只做业务不重视管理的单一模式，多渠道借鉴各个行业实施全面预算管理的成功案例与经验，结合自身特点加以改进并运用全面预算管理的理念。建筑施工企业在这一特殊时期下，只有敢于尝试全面预算管理体系，从源头上对企业的各项财务、非财务指标进行统筹预测，才能确保企业获取竞争优势，实现企业的持续健康发展。

二、建筑施工企业实施全面预算管理的重要性

全面预算管理的预算体系包括企业经营预算、资金预算、投资预算和财务预算。经营预算由业务部门负责、资金预算和财务预算由财务部门负责、投资预算由发展部门负责，各部门预算应相辅相成，协调一致形成一个完整的体系，共同实现公司内部控制和管理目标。

建筑企业的预算管理涵盖了整个业务流程，对企业经营活动全过程的控制以及对企业经营活动结果的评价考核都在全面预算管理中得到体现。全面预算管理的预测对象目标明确，主要是对企业生产经营的各个环节进行有效预测，除实现目标利润外，其最终目的是为了企业的长远持续发展。

由预算委员会负责，预算一经确定，企业应当严格按程序、权限规范执行，加强全面预算执行过程的监督，确保完成好各项预算指标。是涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的职责，而是需要企业的上下配合、全员参与。

三、建筑施工企业实施全面预算管理存在的主要问题

（一）建筑施工企业预算管理目标布局不符合要求

预算目标设置得过高，难以实现，从而打击相关责任部门的工作积极性；预算目标设置的太低，容易达成，不能充分激发各个职能部门的潜力，无法作为全面预算管理目标的风向标。因此建筑施工企业的全面预算管理是提高企业管理水平最直接有效的方式。

（二）对全面预算管理理解不够透彻

将预算管理行为片面地认为仅仅是财务部门的责任。全权交由财务部门来编制和管理企业的预算工作，甚至将预算管理的规划和方案实施工作都纳入财务部门的工作范畴。从我国企业全面预算管理的现状来分析，我们不难发现其实大多数施工企业都是重业务而轻预算，预算管理往往是形同虚设，这样不能发挥全面预算管理本身对业务发展的事前控制作用，也不利于企业各部门之间良好的沟通协作关系。

（三）成本管理方式不够合理

在建筑施工企业的成本管控中缺乏系统的把握。预算管理就好比是一艘船的舵手，其作用是不容忽视的。若全面预算管理的作用没有很好的得以发挥，那么成本控制就失去了方向。建筑施工企业便难以在整个业务的进行过程中对其自身的成本实施多角度的管控。进而导致企业的成本管理方面缺失专业化和系统化的管理，最终将造成建筑施工企业的成本管理程度过低，无法将成本管理贯穿于建筑施工的全过程。

（四）考核与激励机制欠缺

建筑施工企业在制定全面预算管理策略时没有充分地考虑到考核与激励措施的方案设置。从而使企业的考核与奖惩机制无法得以落实，也将导致建筑施工企业的预算目标形同虚设。建筑施工企业在实施全面预算管理时，没有按照预算管理标准落实到各个责任部门和人员中，从而无法对其完成情况进行考核。或是当责任人没有按预算要求完成业绩时，往往会将责任推卸于外部原因。而考核部门的执行人员往往在考核责任人过程中通常会带有一些片面性和个人情感，导致考核的结果有失公平。又或是没有设置与考核相应激励机制，相关人员缺乏对预算工作的激情，使考核工作无法顺利进行，使建筑施工企业的预算工作名不副实。

四、建筑施工企业实施全面预算管理的方法和策略

（一）增强全面预算管理意识

随着社会转型发展升级，各企业各行业转型升级加快，对企业财务管理工作提出了新的要求，特别是对于建筑企业来说全面增强预算意识加强资金管理、合理控制成本迫在眉睫。首先，建筑施工企业领导层要加强对全面预算的重视程度，听取企业财务部门对预算管理方面的建议，组织企业管理层人员，特别是组织企业财务部门人员到优秀企业考察学习先进经验和优秀的预算管理方法，全面提升企业员工预算管理理念。其次，加强企业管理人员和财务部门人员的全面预算管理业务能力，通过进行培训和学习提高企业相关人员的预算能力和意识，让企业相关人员特别是企业财务人员在预算中创新，在创新中增强全面预算管理意识。再次，将全面预算管理意识的理念在企业一般员工中进行普及，让企业所有员工增强预算管理的意识。最后，在企业的办公区域内设置醒目的宣传标识，通过浅显易懂，引人注目的方式使全面预算管理意识深入人心，为全面预算管理工作的开展打好基础。

（二）合理确定企业成本预算方法

预算数据的完整性与可比性，直接影响到成本预算编制流程设立的规范与否。因此编制的过程必须遵循“自上而下，环环相扣”的原则，做好企业相关数据的搜集整理工作，才能确保企业预算编制的分类和方法合理有效。使各项指标与成本控制要求相辅相成，为成本预算编制工作确定基础，进而为顺利开展好建筑企业的全面预算工作而准备。为准确地做好全面预算，离不开各个部门间的积极配合与相互协作。应做好各个工程项目的收入、成本费用的台账登记，从而按日、月、季、年对历史数据进行细化统计，将总预算按日、月、季、年细化数据做详细的施工生产预算方案，并落实到相关的责任部门。对各个在建项目应严格按合同约定的工程进度预测所需的人工成本、原材料、机械台班费、管理费等。

（三）高度重视建筑企业项目的资金管理

建筑企业的全面预算是一项全流程的管理活动，而建筑企业的资金管理又影响着整个项目的收支情况。如何保证资金管理的完整性与有效性显得尤为重要。为了将资金运作的风险降到最低，建筑企业应重视对项目资金的管控。严格要求每个在建项目必须实行“专款专用”原则：首先，应建立分层级多部门联合审批的支付程序，将所有项目按区域划分并由不同的领导专项负责，工程部、代建部、财务部与领导相互配合，待相关领导及责任部门签字确认完毕后方可将款项转出，从而对项目资金的流程环节进行严格把控。其次，为保证项目资金的去向合规透明，建设单位、建筑施工企业与项目部应签订专项资金三方监管协议，对项目成本费用的开支、农民工工资发放等活动实行有针对性的管控。最后，应按项目分别建立工程款项的收支明细台账登记制度，以便能够及时对资金的使用情况进行实时追踪与比对。为保证项目按合同约定的工期顺利开展，进而根据实际情况对工程款的拨付计划做出适当调整。

（四）实现预算管理数字化

随着建筑行业竞争的加剧以及信息技术的快速发展，建筑企业应充分利用大数据信息化技术的优势，结合自身的特点搭建一个集数据收集、整理、分析为一体的全面预算信息平台。通过将每个工程项目的收入、成本费用数据实时上传到信息系统中。不间断地对每一项数据指标进行跟踪，预算与结果进行实时比对，当出现偏差时可及时做出调整与分析。力求在合理利用企业资源的基础上，充分发挥全面预算管理的优势。

（五）建立健全的奖惩激励机制

建筑施工企业的全面预算管理应遵循“万物唯以人为贵”的原则，它是一项具有人人参与、涵盖面广、部门间密切关联的管理体系。通过对企业参与者之间建立预算考核制度的约束机制，才能确保全面预算的各项考核指标得以实现，针对各职能门及人员实施预算管理方案的最终完成情况，做出相应的绩效考核。这样既能够提高全面预算管理的实施效率，又能根据全面预算管理编制的细则，对主管领导与各个职能部门按照不同阶段分解预算指标，最终落实到相关的责任人手中。通过建立相应的考核制度，并将考核结果以绩效的形式兑现，将考核指标公开化、透明化。有利于建筑施工企业强化预算执行力度，充分激发起广大干部职工的工作积极性，使企业能真正的用好人才，留住人才。

五、结束语

建筑施工企业的全面预算管理是加速企业资金使用频率的推动剂，是提高预算管理水平，更是积极发展企业核心技术竞争力的重要方式。全面预算管理能够树立全员参与观念，是对企业员工考评的重要手段之一。建筑行业的市场竞争环境日益严峻，企业要敢于改变旧观念，善于认识到全面预算管理对企业整体发展的价值，并积极推进全面预算管理的实施，因地制宜地制定各项措施将预算管理制度落到实处，才能实现企业的效益最大化。