电子制造企业全面预算管理优化对策研究

2021-11-25杨志

大众投资指南 2021年15期

杨志

（深圳合众思壮科技有限公司，广东深圳 518052）

一、电子制造企业全面预算管理特点及意义

全面预算管理能够通过预算编制、预算执行、分析与监督以及对预算执行结果的考核三大流程打通电子制造企业全部业务环节。电子制造企业的全面预算管理以实现企业的价值为目标，从销售预测开始为基础，对电子制造企业的供应采购情况、生产成本情况以及企业资金流情况等进行预测，确定成本指标，使产品生产成本控制更加具体化。可见，全面预算管理是电子制造企业以战略目标为导向，通过全面预测和规划，对企业生产经营过程进行监督分析，实现企业内部管理控制，进而推动实现企业战略目标的一项极为科学有效的管理活动。

（一）全面预算管理有益于促进电子制造企业实现战略目标

电子制造企业围绕着企业战略目标为核心，实施全面预算管理，将企业战略目标拆分为若干个责任部门的工作目标和行动计划，让各责任部门的每一员均参与到预算管理活动中来，让员工充分了解企业的战略目标，心往一处用，劲往一处使，通过全面预算的各项管理功能，使得企业战略目标真真切切落实到日常实际工作中来，并得以实现。

（二）全面预算管理有益于电子制造企业合理化配置企业各项资源

电子制造企业通过全面预算的编制，驱动企业将企业的流动资金、企业各项物资、企业人力资源、企业信息资源等合理分配到各部门各环节，组织资源聚焦到核心业务。在企业的总体经营战略目标下统筹安排，充分有效地合理利用，促使企业在内部建立起权责分明的组织内控体系，互相制约，互相监督，使得资源配置进入良性循环，更加合理化。

（三）全面预算管理有益于加强电子制造企业对成本费用的监督和调控

电子制造企业通过全面预算管理，使每位员工都能充分了解电子制造企业的生产经营目标，明确生产制造环节各部门的权责，通过对制造业企业供产销全过程进行实时控制，全面掌握收入和成本费用等各项经营数据，分析调整经营策略，确保完成经营目标。

二、电子制造企业全面预算管理现状和存在的问题

随着现代企业电子制造业管理水平的提升，电子制造企业对全面预算管理重要性的意识逐步增强。但由于电子制造企业众多，良莠不齐，受企业规模大小的限制，企业生命周期所处阶段不同，对全面预算管理的认知和接受度有限，在全面预算管理实施过程中，电子制造企业仍然存在诸多问题，具体主要体现在以下方面：

（一）电子制造企业管理层忽视全面预算管理的重要性，预算编制不合理

目前，大部分电子制造企业管理层都将利润最大化作为终极目标，注重营销扩大市场占有率，注重生产降低成本成为管理决策层的关注聚焦点，没有意识到全面预算管理是促进企业可持续发展的重要手段和管理方法，一方面认为预算管理流程繁琐，限制企业业务的开展，内部控制流程冗长，效率不高，认为全面预算管理是财务部门管控企业经营的工具，对企业仅有控制作用没有促进作用，是财务部门的事情。另一方面，由于管理层不重视，整个预算编制缺乏企业决策层的顶层设计，与企业整体战略目标脱节，没有发展的眼光，仅在以往实际发生的基础上进预算，导致全面预算编制不科学，不合理，不全面。

（二）电子制造企业预算执行不到位

电子制造企业预算执行不到位表现在多方面，一方面，部分电子制造企业在预算实施过程中，缺乏对电子制造行业的了解，对自身经营策略抓不住重点，对企业所处发展阶段无意识，比如电子制造企业由于产品组成的电子元器件较多，对BOM成本控制要求较高，BOM成本的控制直接影响企业的产品销售成本的高低，影响企业的盈利水平，在BOM成本控制时缺乏监控、差异分析及反馈，导致预算无法按预期执行；对预算管理比较粗放，缺乏有效管控措施，预算调整很随意，造成企业资源的严重浪费，导致预算流于形式；未按预算来执行客户赊销信用政策，应收账款未能及时回款，占用资金过大，导致资金短缺，业务无法正常运转。

（三）电子制造企业缺乏预算绩效考核体系

预算绩效考核的目的，是引导企业各责任部门围绕企业战略目标去行动，避免部门只顾局部利益，放弃全局利益的行为。很多电子制造企业没有对企业未来发展有长远的规划和目标，仅仅以短期的利润为目标，忽视预算绩效考核体系对企业发展的积极作用。一是，预算考核指标不健全，考核指标没有紧密与企业战略目标相契合；二是，缺乏预算考核流程或考核流程不完备，不以数据说话，领导管理大于数据管理，容易使得预算管理形同虚设。三是，未有有效的预算管理惩奖机制，对达成预算目标的部门或人员缺乏奖励措施，或者有奖励措施但又落实不到位，设置各种门槛而严重挫伤预算责任部门的积极性。

三、完善电子制造企业全面预算管理的对策建议

（一）提高电子制造企业全员参与意识，建立科学的全面预算编制体系

首先，电子制造企业管理层应充分认识到全面预算管理对企业发展的重要性，在企业内部开展宣导活动，使得全员树立主人翁精神，积极参与到全面预算管理中来，对企业实际情况进行充分了解，从全方位收集可靠有价值的信息，为全面预算编制提供数据来源和信息基础。

其次，全面预算编制是全面预算管理开始的起点，在电子制造企业全面预算管理中发挥着重要作用，是实施全面预算管理的基础。电子制造企业应根据电子制造企业的行业特点，结合企业在企业生命周期不同的发展阶段特点，同时依据企业管理的需要，选择适合本企业科学的预算编制方法，充分灵活地加以综合运用，避免单一预算编制方法在企业经营环境发生重大变化或企业战略发生调整时所带来的弊端。

最后，电子制造企业应建立合理必要的企业预算管理的组织架构，具有预算决策层、工作层和执行层，可以成立预算管理委员会及下设的预算管理委员会办公室，统筹安排整个预算的编制和实施，派专人对全体员工作相应预算原则的宣导和预算管理培训，引导员工意识到整个预算管理的重要性并积极参与其中。在预算编制前期，预算管理委员会应对整个预算的时间做出计划管理，制定出严格的时间表，包括初稿完成时间、预算调整修改时间、预算评审时间以及最终定稿时间，都需要有明确的时间计划节点，让各预算责任部门知晓整个时间表，在预算编制过程中，解答各部门提出的问题，对每个时间节点完成的预算编制进行一一跟踪，确保按计划完成。

（二）强化电子制造企业预算管理的过程控制和实施

在全面预算实施过程中，企业应建立预算部门执行责任制，对不同岗位编制预算责任说明书，建立岗位工作流程，明确各部门预算管理的内容和指标，将责任落实到人，使过程控制标准化，各部门既要各司其职，又要相互配合，企业需要加强对全面预算管理的执行力度，监督各部门的预算执行情况，确保全面预算管理的有效实施。

同时，电子制造企业预算管理需刚柔并济，具备一定的权变性，一方面要建立严格的预算审批制度，使预算实施具备必要的严谨性和刚性，不能随意超越审批权限违规审批或随意变更。另一方面全面预算管理亦是一个动态而非静态的数据管理，随着电子制造企业在生产经营过程中所处环境和自身发展产生了较大变化，在实施过程中根据实际情况实行滚动预算做出适当的调整，由此企业决策管理层在做企业战略调整时，能随时关注并考虑到企业各项因素和企业环境条件的变化，从而做出合理决断。

电子制造企业在预算管理实施过程中，还需加强预算管理的分析，包括预算的过程控制分析，执行完后的预算结果分析。企业必须建立动态的预算控制和调整机制，要求各预算责任中心和部门定期汇报预算执行情况，采取合理合适的全面预算分析方法进行实际数据与预算数据之间的差异分析，找出差异原因，对执行过程中产生的问题要组织预算小组分析研究，定期召开预算分析会，提出改善方案措施，上报预算委员会进行决策调整。

（三）建立完善电子制造企业预算管理考核制度

电子制造企业管理层应从企业层面、部门层面、个人层面等多个层面建立和完善预算管理考核制度，预算管理考核数据作为企业各层面绩效评价的依据，使二者有效结合。电子制造企业应设立专门的预算考核管理机构，可以是运营管理部、人力资源部门与财务部门共同参与协同，对企业各责任中心和责任部门制定一些全面合理的定量和定性的绩效考核指标，将预算指标与各责任部门绩效指标有效结合，将工作绩效与员工薪资直接挂钩，明确严格的考核奖惩标准，建立一套合理的切实可行的奖惩制度。例如，营销中心或部门可以根据预算销售收入增长率指标和毛利达成率指标建立销售考核标准，根据实际完成情况设立奖惩制度，成本中心或部门可以根据预算BOM采购成本降低率指标，生产成本降低率指标和订单完工率指标建立成本考核标准，根据成本节约情况和生产效率情况设立奖惩制度，职能部门可以根据部门目标工作达成率，建立部门考核标准。通过有效的预算管理考核机制，将调动全员工作积极性，使得全员参与企业开源节流，促使各部门员工积极完成预算目标，从而确保企业整体预算目标的实现。