关于加强中小学 往来资金核算与管理的概述

余丽珍

（安徽省休宁中学，安徽 黄山 245461）

一、加强中小学往来资金核算及管理的必要性

中小学往来资金是学校财务资金的很重要部分。学校领导一般都比较重视收入和支出，对往来资金没有足够的重视，他们认为往来资金是代管资金，对单位财务影响不太大，缺乏对资金往来核算管控的意识，导致中小学在资金核算管理中职责不清、权限不明。往来资金的核算和管理一定程度上决定了单位财务管理的整体水平，是中小学资金的重要组成部分，是学校资产或负债的一部分，正确核算管理往来资金，更新财务理念，改进管理方式，提高资金使用效益，以提升中小学整体管理水平，是目前中小学亟待要加强的。

二、中小学往来资金核算及管理的难点

（一）中小学教辅资料的订购管理与核算

中小学的学生书本费是学费项目里的一项重要的往来资金。除义务教育课本这块国家减免外了，如何协调好非义务教育特别是高中教育教学需求与国家规范教辅资料订购的相关规定的矛盾，如何加强教辅征订的管理工作是各中小学需要探索的难点。

（二）校园一卡通资金核算与管理

学校设立的校园一卡通平台，给师生消费结算带来很大的便捷，财务部门如何顺应发展，管理核算好一卡通的往来资金，确保一卡通资金的安全完整也给学校财务带来了新的业务。

（三）职工社保资金代扣与代缴

中小学一般规模都比较大，随着国家对行政事业单位社保工作的推进、住房公积金的保障资金的运作，这些都是学校财务工作日常要反映的往来资金，由于学校的组织机构设置的不完备，学校财务核算管理模式的变化，教育核算中心统一账户管理模式，也给财务缴存工作上带来一定的困难。

（四）工程项目及固定资产购入质保金的核算

部分财务人员不知道如何办理质保金扣留业务的工程款等项目的支付结算，会计核算不正确，存在随意的现象。乙方扣除质保金开票，学校按发票付款，等质保金到期再开质保金发票财务付款，财务按实际付款反映资产费用的增加，不能客观真实的反映财务状况。

（五）中小学往来资金管理制度缺失，内控执行不到位

中小学财务人员专业水平相对较低，会计基础相对比较薄弱，对往来资金管理不够重视，存在许多核算上的问题，往来资金科目设置运用不规范，核算内容不统一、不一致。结算清理不及时，长期存在呆账、死账，有的往来账长达很多的会计年度，造成资金的浪费。

三、加强中小学往来资金核算及管理的具体策略

（一）加强中小学教材教辅资料往来资金的管理

开学时学校向学生收取学费、教材课本费，还会收取一部分教辅资料和其他代管费用。学生的书本费是中小学一项比较大宗的往来资金，除义务教育学生的书本费基本上由国家投入外，非义务教育特别是高中教育还是会有很多学生书本费的往来。

1．做好收费的会计基础工作。无论是银行代收还是财务或班主任收取，都要做好班级姓名、金额、收据号的记录工作，履行收费人、审核人的签字，财务审核无误后计入相应科目，以备后查。财务要高度重视收费的风险管理，严把收入关。学费计入应缴财政收入/事业收入科目，教材教辅走往来资金核算，在其他应付款科目中增设“学生书本费往来—XX学年”明细科目，列出对应的学年，以方便核算对应学年的收支结存情况。借方记学生书本费的缴纳情况，贷方反映当期学生书本的支出，余额为结存数，核对后结转下期。

2．注重规范订购学生教辅工作。为提高教学质量，特别是非义务教育存在统一定购教辅资料的现象，具有一定的共性。由于社会上各类资料名目繁多，且缺乏行业监管，对学校选择教辅资料制造了一定的难度，如何选择更好的学科配套资料走规范的流程，就显得尤为重要。在学校被检查审计过程中教辅订购也是被重点检查的内容，社会敏感问题，学校应当高度重视，避免出现不良现象。首先，中小学要根据国家对中小学教辅材料发行管理条例，出台有效的管理办法，明确不得与没有经销权的任何部门、单位和个人签订中小学教辅征订协议。其次，要成立教辅材料评议委员会，做好教辅材料评议工作。学科组、教科所负责教辅征订的日常工作，按照教科书选用程序对教辅材料进行初评排序，一个学科配套资料送评数一般不少于3种，学科组提出初选意见，提交学校教辅材料评议委员会审议后进行公告。评议委员会要确保专业性和代表性，评议推荐要做到机会均等、透明、公正。还要贯彻学生自愿原则，学校不得从中牟利，严加控制中小学教辅材料价格管理，最大限度维护学生利益。

3．杜绝教辅资料走账外账，规范财务行为。教材教辅的往来核算要统一到学校财务。支付时，要取得正式发票及征订单，征订单是合同的概念，要认真填写。教科所（或资料室）要报送自下而上的相关征订手续资料，严格审批手续。不能因为是往来资金支出而忽略必要的程序，杜绝教辅资料走账外账的收支现象，一旦被查定义为小金库，后果会十分严重。

（二）做好校园一卡通往来资金的核算管理工作

在校园一卡通系统中，一卡通管理平台，利用成熟的计算机技术和通信技术，将校园内的各项设施管理融合到一卡通管理平台中，使之形成了一个有机的整体。学校成立一卡通平台，大大方便师生消费结算，形成了大量的往来资金。

首先学校要建立相应的一卡通管理办法。要明确一卡通管理的负责部门，财务承担一卡通资金结算，并对其独立核算，负责对服务部（以下称服务部）进行业务指导，督促日清月结，现金的及时缴存及空白卡的管理工作。月终，学校财务要对一卡通的电子报表进行核对，确保资金入账。做好一卡通收支核对是对一卡通监管控制必不可少的环节。

在其他应付款中设置“学校一卡通资金往来”科目，借方记师生预存资金，贷方反映支付给经营性用户的营业额，因为业务经营户的营业额是一卡通代管的往来资金，凭收款收据支付，无须发票。卡的工本押金也要一并核算，可列其他收入科目。

（三）做好教职工个人负担的社会保险及公积金的核算管理

随着我国社保制度推行完善，学校财务部门要不折不扣地做好此项核算工作，全面、及时、准确地反映各类职工保险金的计提、代扣代缴和缴付等情况，确保这类社保、保障资金的安全。

学校从职工工资中代扣个人部分养老金和职业年金时，借记应付职工薪酬——工资科目，贷记其他应付款——代扣个人养老金、职业年金等科目；按月向社保机构缴付养老等保险时，借记应付职工薪酬——社会保险费、其他应付款——代扣个人养老金、职业年金等科目，贷记财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

学校领导要按照学校部门职能设置在人事口指定专管员负责职工社保日常工作。由于一些学校的组织机构设置不完善，部门职责不明确，领导认识归口不清，导致出现财务、人事部门推诿扯皮的现象。专管员不仅要计算各类社保基数，及时申报人员进出的变更情况，还要与财务多沟通配合，财务部门及时收取职工应负担的保险费用，并及时足额缴存教育结算中心社保专户。中心社保专户应预留一定的备用金用作周转，避免因余额不足而致使学校社保系统提缴不成功的现象。

（四）学校质保金的核算

质保金一般在合同中约定比例在工程总价的3%-5%。工程完工验收后乙方应按审计后价格全额开取发票，学校财务取得发票、审计书、工程验收单时扣除质保金办理付款，财务会计按权责发生制全额计入资产，客观反映当年盈余，同时增加应付账款-XX 工程质保金。预算会计则按实际支付的金额反映事业支出。假设一项工程完工80万，质保金4万元。财务会计记借：固定资产80万，贷：零余额账户用款额度/银行存款76万，贷：应付账款/长期应付款-XX质保金 4万。预算会计方借：事业支出/经营支出等 76万，贷：结存资金76万。质保金到期归还时，学校凭乙方收据支付质保金，无须再开发票，财务会计借：应付账款/长期应付款4万，贷：零余额账户用款额度/银行存款等4万。预算会计借：事业支出4万，贷：资金结存4万。在质押期间，要检查工程质量使用情况，发现问题及时反馈，发挥预留质保金甲方权益，保证学校资金财产单位的安全。

（五）严控往来账目的发生范围和处置权限

财政、教育主管局要加强中小学往来资金的监管，促使学校往来资金纳入制度化建设。一是要规范往来资金的科目设置，财务要按照往来资金其属性正确反映核算，做到经常核对检查，发现问题及时纠正。财务人员不仅要自己熟悉业务，还要与领导多沟通，做好往来资金结转工作。处理结转账目时要重视相关附件的支撑，做到有说明有批示。二是对已经发生且挂账多年往来款项，要查明原因，可以结转清了的按正常手续结转，慎重处置呆账、坏账，属三重一大范畴的要按有关程序报主管局或财政部门审批。建立单位领导、财务会计离任交接制度，往来清查合法化，坚持“谁经手谁负责、谁审批谁负责”的原则。

四、结束语

总之，新政府会计制度的推行，给中小学财务提出了更高的要求，主管局和学校领导要充分认识到财务工作的复杂性，尽力安排有财务技能的人从事财务岗位，才能确保核算正确，高效管理，紧跟形势，提供真实的会计信息。