商业银行财务内部控制问题及对策研究

龙琼凤

（贵阳银行股份有限公司黔东南分行，贵州 黔东南 556000）

财务管理历来是企业管理的重点领域，财务管理和企业业务发展、内部管理也有着重要联系，一旦企业财务管理发生问题，往往有“牵一发而动全身”的效应，对于企业方方面面工作的进行都有着一定影响，因此，财务管理的有序性和规范性对于企业的安全稳健发展有着重要意义。在企业财务管理过程中，财务内部控制是防范风险的重要手段，对于发现问题、处理问题、防范问题有着重要意义，近年来，越来越多的企业意识到财务管理内部控制的重要性，在财务内控方面不断加强措施。商业银行作为以资金业务为主的企业，其财务内部控制更加重要，同时，商业银行作为非一般性企业，其财务管理和内部控制又有着特殊要求。本文立足新形势下商业银行经营发展的实际情况，探讨商业银行财务内部控制的主要目标、原则，以及商业银行有效开展内部控制的具体措施。

一、财务内部控制基本概念

所谓财务控制，主要是指运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对单位的财务活动进行控制和监督。就企业财务内控而言，从其办学和管理的实际情况来看，企业内部财务控制主要包括三个环节，分别是事前控制、事中控制、事后控制。具体而言，事前控制主要是在企业某一财务管理计划实施周期之前，通过编制合理的预算，为财务控制提供有效的依据，以及通过不断修订和完善相关财务控制制度，使财务控制工作的正常开展能够有据可循，这些做法的主要目的是使得财务控制中的一系列风险或者矛盾能够有合理的解决依据。事中控制主要是在处于企业财务管理计划某一周期内，通过对企业管理发展过程中一系列涉财活动加强监督，来实现对财务相关活动的全程动态监测和纠正。除此以外，还包括在日常活动中，将财务内控的理念、文化和要求等整合成相应的培训或者宣传内容，持续对企业职工开展常规教育，从意识层面提高财务控制效果。

二、商业银行财务内部控制的目标和原则

（一）商业银行财务内部控制的主要目标

商业银行财务内部控制的主要目标包括四个方面：一是通过有效的内部控制，保障国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行，依法合规经营；保障商业银行发展战略的实施和经营目标的实现，提高经营管理水平。二是通过财务内部控制，构建科学合理、运行有序的财务风险管理体系，预防、发现和纠正在财务管理过程中可能发生的一系列错误与舞弊。三是通过财务内部控制，持续提高商业银行财务内控管理和风险防范的有效性，防范操作风险和案件风险的发生。四是通过财务管理，保障业务记录、财务信息和其他管理信息的真实性、准确性和完整性。

（二）商业银行财务内部控制的基本原则

商业银行在开展财务内部控制的过程中，应当要遵循全面性、审慎性、有效性和制衡性原则，具体如下。

1．全面性原则

商业银行在开展财务内部控制过程中，内控工作应当要渗透到商业银行财务管理的各个基础过程和各个操作环节，能够覆盖商业银行财务工作运转所涉及的各个分支机构、部门和岗位，并由全体员工参与，所有财务相关的重要决策或业务操作均应有案可查。在全面控制的基础上，优先关注重要业务事项和高风险领域。

2．审慎性原则

商业银行财务内部控制应以防范财务风险、落实商业银行审慎经营原则为出发点，商业银行的财务管理和财务风险防范，尤其是商业银行新设立的机构或开办新的业务，均应体现“内控优先”的要求。

3．有效性原则

商业银行财务内部控制应具有高度的权威性，不仅是商业银行财务管理部门及其相关人员，而是商业银行全体员工都必须竭力维护商业银行财务内控制度的有效执行，所有岗位人员和可能存在风险因素的事项均应受内控约束，任何人员都不得拥有超越制度的权力，内控存在的问题应及时发现和纠正。

4．制衡性原则

商业银行财务内部控制应在财务管理模块设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系，同时兼顾服务和运营效率。

三、商业银行财务内部控制问题浅析

（一）商业银行财务内部控制制度问题

俗话说，“事业发展，制度先行”，在商业银行开展内部控制的过程中，财务内部控制是重要方面，但是从实际情况来看，当前商业银行财务内部控制制度还是存在一定的可待提升之处。一是商业银行财务内控制度缺乏动态更新，有的制度长期沿用而不考虑客观形势变化，和现实需要产生一定的脱节。二是商业银行内部控制制度修订质量不高，难以覆盖日常财务经营管理方方面面环节。三是商业银行财务管理制度的有效执行水平还有待提升，财务制度的刚性执行总体上有待提升。

（二）监督检查未能充分发挥有效作用

监督检查是商业银行财务内控的一个重要工具，是发现问题、处理问题及防范问题的重要保障。但是从当前很多商业银行实际情况来看，商业银行监督检查并未能够在商业银行财务内控中发挥有效作用。一是审计工具作用发挥有限，商业银行审计工作的深度、广度还有待提升，甚至在某些审计工作开展过程中存在流于形式的情况，对于一些该发现、应发现的问题没有能够及时发现和处理。二是对于监督检查结果的运用问题，针对监督检查发现的问题，在定性处理、责任追究等方面仍然有待提升。

（三）员工培训教育未能够落到实处

商业银行财务内部控制的根本控制对象仍然是“人”，加强对全体人员的教育培训，使得全体员工能够对商业银行财务管理制度重视和理解，提高全体员工对商业银行财务管理制度的执行效果，是实现商业银行财务稳健安全运营的重要保障。但是从很多商业银行实际情况来看，过分注重监督处理等“硬”手段，而忽略了教育培训和文化熏陶等“软”手段，员工的教育工作仍然需要进一步加强。

四、商业银行财务内部控制探究

（一）加强制度建设和完善

首先，商业银行要进一步加强财务内控制度建设的规范化和有效性，要对商业银行财务内控工作的基本原则、基本流程、实施方法、阶段成果及质量评价等事项进行规范和约束，进而解决日常财务内控工作开展随意，过程缺乏刚性规范约束，内控成果缺乏有效评价，质量不高、结果运用不足等矛盾或问题。财务内控制度要能够有效指导和规范全体人员的行为，促进高质量开展各项财务管理工作。其次，对商业银行已下发的财务管理方面的规范性、制度性文件进行定期集中梳理，认真研究论证审核，逐一甄别哪些应该长期坚持、哪些需要修订完善、哪些可以取消废止，列出制度建设清单，做出废止、宣布失效、修订完善相应处理。

要规范业务行为，加大制度执行力度，目前，很多商业银行在制度执行过程中仍存在执行不到位、违反或减少程序、流程不合规等现象，暴露出制度执行不到位、未得到有效落实等问题，因此商业银行要持续加大制度执行力度，进一步规范业务行为，要进一步明确岗位职责及要求，要求各部门根据业务流程，对照内控管理要求，对所在部门的岗位职责进行认真梳理，分析现有员工状况和特点，安排符合岗位要求的人员从事相关岗位工作，合理配备会计营业、清算、放款等岗位的业务骨干人员，保证业务正常运行。同时，规范授权操作管理。要求各部门加强应用系统用户注册和授权管理，定期清理，及时删除、停用无关人员的权限。

（二）加强财务审计和监督管理工作

商业银行应持续完善财务审计工作，积极开发建设财务监测系统的分析模型，提高财务风险预警的科学性、针对性；商业银行稽核审计部门应加强财务异常情况和风险疑点的监测和管控，及时核查、解除风险预警。首先，要加强财务监测系统的日常运行管理和考核，及时进行预警信息的核查、处理和报告，充分发挥非现场监测作用。其次，要加强关键岗位履职监督，商业银行要加强对负责重要业务事项操作和审批、保管重要物品（凭证、印章、密码等）以及容易产生风险和舞弊行为的关键岗位的履职监督，按照“分类管理、分级实施”的原则，对不同类别和性质的岗位，按员工管理权限分级分层组织实施相应的履职监督方式，通过定期或不定期审计、检查、强制休假、短期交流或岗位轮换等不同形式，对关键岗位人员的履职情况进行客观公正评价，防止舞弊行为，有效控制风险。最后，要重点加强资金业务内控工作。一方面，要规范头寸监测和管理。强化大额头寸报告制度，提高头寸管理的预见功能；合理设置净借记限额，定时监控大额资金动向和头寸变化情况，防止透支；完善系统内调拨、同业拆借、当地人民银行再融资等渠道，提高头寸管理的应急能力。另一方面，要落实交易策略。资金交易应实行前台与中台、后台的严格分离，根据交易产品确定是否纳入统一授信管理，严格执行各类业务的交易基本政策和以交易限额、止损限额、风险限额为主要内容的限额基本政策。此外，还要加强票据、合同的验审。严格执行票据实物的双人验伪、及时查询、双人保管、定向交接、入箱寄库等规定和要求，防止票据遗失和外泄。严格相关业务合同，关注风险提示，保证理财、信托和资产转让等业务合同之间重要条款内容的一致性。此外，还要严格责任追究，对违反制度规定、不遵守经营管理制度和不自觉接受监督检查的，严格进行责任追究，从严治行，确保政令畅通。

（三）加强员工培训，提高员工素养

首先，要加强财务主管和业务骨干的履职培训。总行人力资源部和各业务条线管理部门要加强对全行业务主管人员的科学管理和内控培训，通过案例分析、集中培训等形式，提高业务主管人员的内控管理能力以及发现问题、分析问题、解决问题的能力。高度重视各业务条线骨干人员的培训，通过集中学习、专题培训等形式，使之加深对相关制度规定原义、业务流程环节、风险管控措施的理解，增强重点业务和重要业务环节的风险识别和把控能力。其次，要深入开展内控教育和风险警示教育。商业银行各级行、各部门要积极采取讲座、宣传、警示教育、案例分析等多种形式，广泛开展财务内控教育，引导员工养成良好的职业素养和规范操作的习惯。并深入开展内控文化宣讲和教育，普及内控知识，增强员工内控意识和责任意识。最后，要加强岗位履职和遵章操作，商业银行要持续引导并要求各部门切实加强员工履职和遵章操作的教育、辅导，加强在岗履职规范和业务操作基本规范培训，促使员工掌握履职要求。在日常工作中，及时指出违章操作现象和问题；加强监督检查，定期分析制度执行情况和存在问题，发现问题及时进行处罚和整改；采取有效措施，规范业务行为。

五、结束语

对于商业银行而言，风险防控是经营发展的重要主线之一，只有牢牢把握这条主线，才能够较好地保障股东、公司、员工的合法权益以及广大存款人的利益，才能够促进全行的健康发展，持续强化应对的内部运行要求和外部竞争形势的能力。而无论是业务发展还是内部管理，都需要良好的内部控制才能够为切实防范风险提供保障。财务管理是商业银行内部控制的重要部位，同时商业银行内部控制又有着其特殊性。本文立足商业银行实际情况，就商业银行内部控制的概念、目标、原则以及具体措施提出相关思考，希望能够为商业银行加强内部控制，提高安全运营水平提供一定的参考和借鉴。