电力企业存货内部控制问题研究

2021-11-25李家璇

大众投资指南 2021年15期

李家璇

（华能武汉发电有限责任公司，湖北武汉 430403）

在市场经济不断发展的当今，对我国发电企业管理的要求越来越高，传统的存货管理模式已经不具备适用性，建立高效、完善的存货内部控制是必然的趋势，发电企业要依据企业自身发展背景制定存货管理目标，优化存货收、耗、存各环节流程，稳步提升存货管理能保障发电企业生产的安全运行。

一、电力企业存货内部控制概述

（一）电力企业存货内部控制的内容

火力发电企业作为一个庞大而又复杂的生产电能与热能的工厂，生产时通过燃煤、系统及附属设备来实现。电厂的存货具体是指在生产过程中耗用的原材料，主要分为三大类，第一类是燃煤、燃油等生产原材料，第二类是石灰石粉、液氨等运行消耗性材料，第三类是生产设备的备品备件。为管理好存货，电厂需要针对存货的收、耗、存各环节的特点，建立一套完善的、高效的存货内部控制。首先电厂要对存货自身的信息进行管理，包括存货名称、数量、单位、单价、存放地点等，其次要对存货业务流程的信息进行管理，包括存货的采购计划、购买方式、入库、验收、出库、盘点等，在建立完善的存货信息管理基础上进行决策分析，对存货进行有效的控制，电厂存货内部控制具体有以下几个流程环节：

第一是需求计划环节，需求部门根据实际工作需要提出需求计划，详细列出所需采购物资的名称、规格、数量及计划价格，经层层审批后报物资管理部门；第二是采购环节，物资管理部门计划员根据审批后的需求计划，平衡定额及库存情况形成采购计划，根据采购金额和采购性质，采取相对应的采购等方式进行采购；第三是入库验收环节，存货到货当天或次日，由物资管理部门采购员、仓库保管人员、需求部门人员及时进行验货并签收，确认数量、质量无误后办理入库；第四是领用出库环节，使用部门根据审批后的需求计划发起领用申请，领用人员和仓库保管人员在出库单上签字确认，仓库根据出库单发出货物，同时在系统中及时确认存货出库；第五是存盘点环节，建立了物资盘点制度，规定对各类存货实行抽查盘点，每半年抽盘一次，每年全面盘点一次，保证账实相符。

（二）电力企业存货内部控制的重要性

1．提高企业经营效益

由于发电企业的特殊性，电厂大部分成本来自存货，存货成本在生产成本中的占比在80%左右，作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金，如果存货量过大，则占用资金量大，增加电厂生产成本，影响企业流动资金周转率，如果存货量过小，则可能导致供不应求，影响发电机组设备安全问题。电厂在存货管理中，要恰当的调节存货的持有量，尽力在成本与效益之间权衡，达到两者的最佳状态。有效的存货内部控制，可以提高企业存货的周转速度和总资产周转率，降低企业流动资金占有率，进一步提高企业经营效益。

2．防范舞弊风险

通过建立完善的存货内部控制、规范存货管理流程，能督促各管理部门在整个环节遵循会计规定，增强内控机制的约束力，有利于降低管理风险，有效防止舞弊现象的发生。

二、电力企业存货内部控制存在的问题

发电企业有着特殊的时代背景，大多火电厂建厂年代久远，传统的管理模式根深蒂固，虽然企业在发展与效益上不断增长，但存货管理往往没有跟上发展的脚步，在生产经营过程中，存在许多问题。

（一）需求计划不准确、不集中

电厂的存货种类繁多，大小备品备件、零件不计其数，为维持电厂发电机组设备的安全生产运行，物资需求计划有日常维护、检修项目、技术改造、紧急采购、安全物资等。合理的物资需求量是在保证电厂生产正常运行所必须耗用的前提下最低且足够的数量，但由于需求部门缺乏对合理物资需求量的准确分析，为了不影响生产运行，往往会超出需求申请采购，过多、过频的采购导致存货成本增加、流动资金的占用。

另外，电厂生产类需求计划未通过需求部门整体统筹规划，通常由各班组各自提报需求计划。物资需求计划没有根据年度工作计划来制定统一的集中采购计划，处于有需要就填报计划的状态，造成高频率的采购需求。需求计划的不集中，增加了采购人员的工作量，降低了工作效率，同时削弱了集中采购的议价能力。

（二）未充分利用存货管理信息系统

电厂采用ERP系统类型是SAP软件，自2013年起上线使用，从需求计划到最后出库各个环节都通过SAP系统来实现，在现阶段SAP信息系统还有如下需要优化的问题：

1．未实现信息共享

存货流程中的数据信息录入在SAP系统中，但电厂管理层、需求部门、使用部门并不能及时获取实时的、动态的存货信息，无法了解存货的实际情况，存货信息数据未实现共享、未保持透明化，极易造成重复采购、过多采购的情况发生。

2．未建立库龄超期提醒

为保证发电机组安全运行，电厂存在大量的备品备件，ERP系统中对长时间没有消耗的存货未设置库龄超期提醒功能，物资管理人员无法分辨库存中哪些存货有呆滞，呆滞的时间有多长，呆滞的比例有多少，存在存货被积压长期无法被利用，影响资金成本的使用效率，大大增加了企业的资金负担。

（三）库存盘点流于形式

一是盘点小组成员少有技术性人员，大多对存货的性能和用途缺乏专业了解，缺乏一定识别和计量物料的能力，在盘点过程中只清点存货数量，没有对存货的质量进一步进行鉴定，未对年数已久、有明显减值迹象的存货进行评估，对超储积压存货储备问题未进行上报，导致长账龄库存较多，存货库存的盘点往往流于形式。二是配合盘点的人员对仓库不熟悉，加上责任心的缺乏，草草走过场的情况大有发生，造成出现错盘、漏盘的现象。

（四）欠缺采购管理专业人员

电厂普遍缺少专业的采购人员，采购人员大多数都是由生产、技术专业转岗过来的，没有接受过科学系统的专业学习，在日常采购管理中依靠常年积累的经验来进行判断，没有足够的能力来理解采购需求、分析供应市场、评估和选择供应商、分析和降低采购成本、降低资产周转率。且大多采购人员年纪偏大，对知识更新的接受度较低，长期处于与时代脱轨的状态，面对高度不确定的经济环境，目前的采购员不具备应对危机的灵活性。

三、加强电力企业存货内部控制的对策

针对电厂存货内部控制存在的问题，以及这些问题可能会给电厂带来的风险，要从根本上解决各种矛盾，对各个环节进行合理的规划，保证发电生产工作顺利开展。

（一）提高需求计划管理

首先，物资使用部门应结合年度检修计划、技改项目、日常维护等方面判断物资需求量，充分考虑需求量的前瞻性和全面性，研究分析后制定年度集中采购方案，同时加强对需求计划填报频率的管理，对临时性需求计划的上报加以限制，提高需求计划的集中性，减少物资采购审批流程，通过集中采购降低采购价格，达到提质增效的效果。其次，物资使用部门要结合实际工作情况，准确分析物资储备量，设置科学合理的储备上限和下限，还要加强需求计划人员的业务素质、责任意识，以此提高物资需求计划的准确性。

（二）提高存货管理的信息化建设

如今是信息化时代高速发展的时代，电厂应加强SAP系统的建设，充分利用信息化系统强大的数据功能，程序化管理方式，实现信息资源共享。一是可以实现存货的动态监控管理，利用系统不仅可以对存货的所有环节实现实时动态监控，还可以解决管理不集中、信息不对称、资源不共享等问题；二是实现对风险提示预警，对于超期库存设置提醒功能，管理者及时对超期存货进行分析，防止出现呆滞库存，优化库存结构，促成良性采购，提高存货周转率。

（三）加强存货盘点工作

存货的仓储是电厂存货管理中非常重要的环节，电厂要定期或不定期对存货进行盘点，通过盘点了解存货的现状，及时清理积压物资，提高库存管理水平。一是物资管理部门应按照存货的价值大小、重要程度等分类出ABC类物资，根据不同标准对存货进行管理。二是要加强盘点人和监盘人对存货的学习，掌握和了解存货的性能、用途，盘点过程中关注存货的状态，是否存在毁损、生锈、残次等现象，一旦确定有减值迹象，需在盘点报告中详细说明。三是盘点结束后要将盘点情况形成书面报告，对盘点过程中发现的问题，要及时查明原因，并采取应对措施。

（四）培养专业的存货管理人员

采购已不是传统思维里拿最少的钱买到最好的物品了，如今的采购是一种可以节约成本、创造利润的资源，在采购过程中从确定供应商到合同签订，再到入库时间的沟通，每一个环节都是牵一发而动全身，因此对采购人员的专业技能、沟通能力和应变能力都有很高的要求。企业要有高质量的存货管理就要配备高素质的管理人员，选出优秀的管理人员来从事这些重要岗位的工作，通过对管理人员的工作经历、业绩、道德品行、舞弊记录等方面进行背景调查，选出优秀的管理人员后要精心培养，定期开展相关业务培训，从各方面调动其积极性，不断提升其综合能力，多创造出去向先进企业学习先进思维的机会，还应该有效增强管理人员的责任意识，多方位的学习和日常工作经验的积累，将管理人员的价值发挥到最大化。