商业银行会计风险的成因与防范措施

2021-11-25冯华

经营者 2021年20期

冯华

（新疆维吾尔自治区农村信用社联合社，新疆乌鲁木齐 830002）

在市场经济迅速发展的当下，我国金融市场日渐复杂，社会中错综复杂的利益关系更加混乱。商业银行涉及的工作范围非常广泛，传统商业银行的会计工作方式，已无法完全满足当下社会发展的需求，商业银行会计工作面临的挑战增多。商业银行会计工作的内容非常广泛，其涵盖了会计核算、会计监督、经营数据分析、税务处理、业务发展预测、绩效考核等诸多内容，直接对商业银行战略发展、未来经营起决定性作用。文章对改善商业银行会计工作模式、增强防范与化解风险能力的相关内容进行分析。

一、商业银行会计风险管理的重要性

（一）有利于创新会计风险管理

商业银行会计工作是银行最基础的工作之一，主要的作用是银行资金核算管控、业务发展预测，为商业银行的可持续发展奠定基础。近些年，国家金融市场的改革不断深化。金融领域对外开放的程度也有所提高，我国商业银行会计工作存在的风险日渐突出。为了确保商业银行的可持续发展，应该对商业银行会计工作进行优化创新，以便为商业银行的经营、发展奠定坚实的基础。

（二）有利于提高商业银行的综合竞争力

在实际经营过程中，商业银行涉及的风险范围非常广，会计风险是商业银行风险类型中较为基础的风险，并且涉及商业银行的各个层面，管控难度较大。商业银行会计工作对资本和资金的运行进行了详细的记录和管理。会计风险指的是因为多个元素，银行实际收益无法达到原有需求，造成经营层次的损失。在商业银行市场竞争日渐激烈的当下，商业银行内部管理、企业文化都成为当前商业银行重要的竞争内容。为了提高商业银行的综合竞争力，必须提高商业银行会计工作质量，有效增强商业银行会计风险的管理、预防能力，提升商业银行综合水平。

（三）有利于实现商业银行的战略目标

在实际运行与经营过程中，商业银行会结合自身实际情况，制定短期、中期、长期目标。会计风险管理可以稳步推进商业银行战略目标的实现。由于会计风险管理工作涉及面非常广，因此会计工作可以全方位地反映出银行运作及资金流动的实际情况。高质量的商业银行会计风险管理可以严格把控多方面的风险因素，确定实际收益和预测情况不相符，有效避免银行受到损失。及时发现会计风险并开展严格管控，确保商业银行具备充足的资金以实现战略目标，保障商业银行具备可持续发展的能力，稳步推进商业银行战略目标的实现。

二、商业银行会计风险管理现存问题

（一）商业银行会计信息披露真实性不足

商业银行会计信息披露是保障商业银行会计工作的基础，不仅展现出银行的信誉度，还可以为投资者提供基础信息支撑。但是结合当前商业银行的实际情况看，很多银行的会计信息披露缺乏透明性，存在一系列的问题，例如银行虚增利润、未根据固定资产的处置方式处置固定资产等。部分银行甚至为了掩盖自己的不良行为，捏造会计信息，直接误导了投资者的投资，使其遭受了严重的经济损失。此外，一些会计工作人员为谋取私利，虚假优化会计信息管理，造成商业银行会计信息无法真正体现其真实性。

（二）商业银行会计内控制度较为落后

在我国市场经济制度日渐完善的当下，各商业银行认识到内部控制的重要性，并且加强了内部控制建设。但是从客观层次上看，在经营管理中，其更加注重各个项目的创新发展与优化，注重盈利、忽视内控管理的情况较为明显，一直存在资源配置不科学的现象。即使一些商业银行积极构建了内部控制机制，但是无法深入、细致地开展内部控制工作，很难结合商业银行实际情况考量经营制度、经营发展策略，缺乏明确的制度规范，且操作层次上也存在漏洞。随着时代的发展，商业银行衍生的金融工具不断创新，一些制度、管理流程、监管方法与现行的核算方法、业务处理流程不匹配，直接影响到内部控制工作的实施。此外，很多部门的会计核算工作都是在本部门自主开展的，缺乏完善的核算制度，导致各部门之间会计内部控制的独立性较强，对商业银行整体的内部控制工作造成严重影响。

（三）内部监督管理力度较弱

商业银行开展的各项会计管理工作，是为了确保自身资金安全、资金得到有效管理的重要方法。虽然当前商业银行会计制度较为完善，但其内部监督作用没有得到发挥，很难及时发现商业银行会计管理工作存在的问题并解决问题，直接降低了商业银行会计内部监督的管理效率。一般情况下，为了确保商业银行会计信息的真实性与可靠性，需要不断巩固和强化会计核算以及监督管理工作。但事实并非如此，一些商业银行的会计信息核算管控工作并不深入，多是对会计信息的真实性进行简单审核，其他层面非常容易被忽略。同时，商业银行监督网络不完善，导致会计监督功能不具有实际的作用，无法展现内部监督管理工作的实际价值。

（四）会计队伍综合实力不足

目前，我国很多商业银行的会计团队建设力度极弱，工作人员的总体素质参差不齐，直接阻碍了商业银行会计工作的高质量开展。近年来，随着我国社会经济的不断发展和进步，商业银行的数量也呈现出积极上涨态势，但部分团队在建设过程中并没有跟上脚步，甚至存在一定的滞后性。很多商业银行并未定期开展员工专业培训，甚至一些会计人员对银行的各项制度、经营项目、战略目标等诸多内容了解不足，在实际业务操作中容易出现不同程度的问题，导致会计风险出现。

三、商业银行会计风险的成因

（一）外部监督管理力度不大

外部监督管理主要涵盖中央银行监督管理、社会监督管理两个层面。之所以会出现商业银行会计风险，是因为外部监督管理力度较弱。中央银行监督管理不力造成商业银行风险。由于我国银行管理模式并不完善，很多商业银行一般都采用总分制，将总行设置于大城市，同时在各中小城市设置一些分行。与其他银行相比，商业银行组织结构的作用是总体反映银行的资源配置以及控制风险的内容。外部监督管理很难切实有效地落实到商业银行会计风险监管层次中，无法对分行的会计风险进行监控和管理。对于社会监督管理来说，高质量的社会监督管控能够在一定层次上预防商业银行的会计风险。但是我国社会监督层面的监督管控力度较弱，且我国审计机关的发展起步较晚，很难对商业银行会计风险展开细致的管控监督，直接导致商业银行会计风险增加。

（二）商业银行会计内部控制机制缺失

在我国市场经济制度日渐完善的当下，金融犯罪案例非常多，手法也较为多样。造成此种问题的主要原因是我国商业银行的内部控制机制并不完善，其制度不完全。一些银行对会计内部制度进行管理，加强控制，但效果并不理想。会计内控制度未能充分展现其应有的作用。商业银行并未结合外部市场变化趋势对自身发展展开细致规划，也没有对内部控制工作进行动态化调整，促使内部控制管理效率相对较低，甚至没有意义，导致商业银行会计内控工作并未取得实质性的进步。商业银行会计风险内控制度并未完善，导致各项内控工作无法顺利开展，直接给商业银行会计工作出现漏洞提供了机会，很容易因为商业银行会计风险管控力度不足，导致商业银行发展受阻。

（三）稽核检查风险手段较为落后

会计监督核查最重要的是通过控制指导、调节等方法，对客观经济活动进行合理、科学、合法的考核与评价，并采取相应措施对其进行干预，以便实现预期的经营管理目标。目前，一些商业银行的会计稽查工作实际意义不充分，很难履行好监督、核查、干预的职能，导致商业银行会计风险管控目标无法实现。尤其是在我国金融市场经济制度深入改革的当下，商业银行核算趋于成熟，但是商业银行会计监督未能紧跟时代发展步伐，会计工作的复杂性极强，直接对商业银行会计监督核查工作造成了极大的阻碍，直接影响了商业银行会计风险管控工作的进度。

四、商业银行会计风险防范措施

（一）全面增强商业银行工作人员会计风险管控意识

想要切实有效地降低商业银行会计风险，必须使商业银行全体职工认识到会计风险防控的重要性，从整体思想层次上提升重视度。工作人员一定要意识到会计带来的风险，了解避免会计风险对商业银行发展的重要意义。对商业银行会计风险管控存在的问题以及成因进行深入分析，制定适合商业银行发展的风险防控策略，确保商业银行会计风险防控工作顺利开展。此外，银行领导应该发挥带头作用，充分带动各个层次的员工，使其明确商业银行会计风险管控的地位，并且将其融入会计管理工作的各个环节中，让会计工作人员认识到会计工作潜在的风险，进而进行整体的防范与控制。

（二）健全商业银行会计风险管控机制

健全商业银行会计风险管控机制是确保商业银行会计风险高质量管控的关键点。在制定商业银行会计风险管控制度时，必须从以下两方面开展。一是优化风险管理流程，明确银行的风险管控重点、难点，明确各个环节的会计工作风险管控重点。全面排查业务流程中潜在的会计风险，分析风险可能造成的后果，加强会计分级授权体系建设，确保其完善性与保密性，根据业务重要程度进行不同层次的授权。二是明确商业银行会计风险管理权责，明确会计工作各个环节的风险管控权责，若在某个环节出现风险管控不严的情况，必须进行权责追查。

（三）完善商业银行会计内控体系

加强商业银行会计风险内控管理对防范与控制会计风险有着极大的意义。从商业银行的角度看，必须落实内控责任制度、风险预防价差制度，对会计从业人员进行严格的约束，确保内控水平得到提升。结合商业银行实际情况，健全会计制度、细化流程，严格按照制度、流程开展商业银行会计风险管控工作，维护制度的严肃性及权威性，确保内控制度可以严格落实。针对当前制度，做好相应的整合工作，确保商业银行会计内控工作呈现出稳定、规范的状态。

（四）引入创新性风险管控技术

在我国电子化、网络化设施不断更新迭代的当下，信息技术与科学技术已积极应用到商业银行当中。为了实现商业银行会计风险的高质量管控，应该积极引入创新性的技术手段，借助信息技术手段及时发现商业银行会计工作的潜在风险，制定信息化会计风险管理预警机制，在电子化网络基础上开发相应的预警系统，建立核算平台，对会计风险加以控制。加强对会计信息真实性的管理，借助信息化的手段对会计信息的真实性进行核对，在现有的会计报表的基础上，严格核对会计报表数据信息的真实性。制定完善的会计报表监督核对制度，对会计报表的标准进行统一管控，确保会计信息的真实性。引入大数据信息监督制度，借助大数据计算技术、大数据分析技术对会计信息进行动态化管控，及时发现潜在风险并解决风险。