企业推行全面预算管理的必要性及策略研究

2021-11-25王丽丽

经营者 2021年20期

王丽丽

（山钢国际融资租赁〔山东〕有限公司，山东济南 250101）

一、引言

在当前复杂的经济环境下，企业面临着越来越激烈的市场竞争，如何在市场竞争中获得优势，建立现代预算管理体系尤为重要。全面预算管理的实施有利于企业充分整合资源，并对提高企业的核心竞争力和市场价值有一定的作用。企业管理层要使全面预算管理对企业发展发挥作用，就要高度重视预算管理工作，并在企业内部构建完善的预算管理体系，同时建立与之匹配的制度体系、流程、机制等，从企业战略发展角度进行全面预算管理。目前，全面预算管理作为现代管理体系的重要组成部分，逐渐受到企业的关注，但仍有部分中小企业在实施全面预算管理流程时，存在不规范、不科学、不完善等问题，导致企业无法达成预算目标。

二、企业全面预算管理

（一）企业全面预算管理的内涵

全面预算管理体系是指企业全员参与预算管理，业务范围全面覆盖，跟踪整个管理过程的管理体系。企业的全面预算管理应以战略导向原则为基础，通过预算编制、预算实施、考核等程序，对企业战略目标进行分阶段性的数据化分解，并将预算目标数据分配至企业各职能部门。企业各职能部门通过持续的努力，逐步完成分阶段性目标，最终实现企业的整体战略目标。近年来，中小企业的影响力逐渐增强，资产的规模不断扩大，行业竞争进一步加剧。因此，贯彻现代管理的理念，实施全面预算管理模式对中小企业实现可持续发展具有重要意义［1］。

（二）企业全面预算管理的特征

全面预算管理在执行过程中具有全面性、目的性和系统性的特征。

第一，全面性特征。预算依托企业的全局发展来考量生产经营活动的量化指标，管理者需要考虑全部环节的流程，企业从高级管理者到普通员工都要参与预算的制定与执行，推动预算实施，每位员工要明确成本效益原则，做好日常的成本控制。

第二，目的性特征。指企业确定的全面预算管理目标需要根据整体运行情况设计，以推进战略发展为目的，全体员工和部门活动始终依循预算目标进行［2］。

第三，系统性特征。指企业的各部门之间互相协作、互为依托，全面预算的编制是一套系统的财务管理体系，应建立领导小组负责预算的编制、执行、监督与考评，保障预算工作运行的长期性、稳定性与可行性。

（三）企业全面预算管理的必要性

全面预算管理将企业的发展目标与资金管理、成本管理进行有机融合，能促进企业的全面和良性发展，中小型企业进行全面预算管理非常必要。首先，全面预算管理相当于企业的总体行动计划，能对企业制定的战略目标进行科学详细的分解，这有利于中小型企业实现自身的战略目标，促进中小企业更好地、持续性地发展。其次，全面预算管理对中小企业各类资源的整合非常有效，可以减少资源的浪费和低效利用，便于企业通过现代信息技术实时监控资源的应用，根据实际情况更合理、更有效地分配资源。最后，企业全面预算管理能为企业评估工作提供数据支持，可以促进企业管理水平的提高，加强部门间的协调合作，有效实施全面预算。因此，企业需要通过全面预算管理实现自身的可持续发展。

（四）企业构建预算管理体系要遵循的原则

第一，要遵循先进性原则。预算管理体系的构建和编制都要紧跟时代发展步伐，从企业实际发展的角度开展。企业的预算管理体系并不是一成不变的，其会随着企业的发展阶段、内部制度体系、战略目标的变化等不断优化、调整，以此来更好地适应企业发展需求和实际业务活动需求，更好地发挥自身作用。

第二，要遵循可操作性原则。预算是在企业业务活动开展前的预测，所以预算体系的构建要有一定的灵活性、可操作性，避免因为实际业务活动发生的变化使预算执行严重偏离预期规划。预算管理同样也是系统性的，其只有与企业其他管理体系紧密结合，才能保障预算具有可操作性，被企业很好地运用到日常管理中。

第三，要遵循权责利结合的原则。预算管理需要全体人员参与，不同人员的责任要落实到位，只有保证出现任何问题都可追溯到责任人，才能保障在实际预算管理工作中激励员工。

第四，要遵循科学合理的原则。合理性体现在预算管理要求预算规划详细分配到不同部门、不同岗位的人员。企业员工并不是工具，企业要发展就要人性化地管理员工，充分激发员工参与预算管理工作的积极性，并且针对不同特点的员工安排不同的工作任务，确保充分利用人力资源。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）企业对全面预算管理的重视程度不高

企业忽视了全面预算管理的重要性，管理者认为经营管理的首要任务是提高经营利润，把握业务并控制风险。预算是财务部门的工作，其他部门只负责配合和实施。而财务部门制定的预算是按照最高管理层的指示，对确定的利润指标进行分解，细化为绩效考核指标，分配给预算执行部门，再根据年底指标完成情况进行的考核。因此，企业的预算目标不完整，通常不具备客观分析价值，也未能针对预算的未完成指标提出具体改进措施，所以，企业不能不结合实际，只片面强调高预算目标。同时，有些企业由于缺少企业管理者的支持，财务部在全面预算制定过程中，无法与其他部门有效沟通与合作，进而导致设定的预算目标不符合企业当前的发展需要［3］。

（二）企业预算编制有效性不足

高质量的预算是全面预算管理的基础，预算过程的科学合理程度直接影响到全面预算管理的效果。但企业全面预算的编制方法不科学、有效性不足的问题还是很具有代表性，具体表现在两个方面。一方面，预算的编制和实施没有对企业战略形成大力支持，预算目标不明确，预算分解不精细，预算管理工具落后，编制过程数据价值和实际情况有误差，内部沟通不畅，导致预算数据和指标不是根据实际情况设置的；另一方面，编制方法需要改进，许多企业只采用增量预算法对历史数据进行简单的处理，编制方法不先进、单一，没有根据企业的需要和社会发展对数据进行进一步的分析和调整，导致编制工作与企业的战略目标和外部环境相分离。

（三）企业全面预算与成本费用控制联系不紧密

通过全面预算编制，企业可以初步估计未来特定时期的收入、成本和费用，从而监测成本和费用的实际发生情况。如在一定阶段，企业的成本、资金等项目明显偏离预算水平，企业就需要仔细分析，找出出现差距的原因，采取适当的管理措施，避免利益损失和资金浪费。虽然企业财务管理的主要过程相对固定，但许多员工的工作效率不高，不了解企业的其他板块业务，预算管理与成本费用联系较少，导致预算信息不够准确，许多财务数据偏离实际，导致预算管理不能为企业的业务发展提供保障［4］。

（四）企业缺乏全面预算管理人才

目前，中小企业财务预算人员的专业能力尚未达到标准水平，对全面预算管理的理解还不够深入，专业素质亟待提高。很多企业的管理者对预算管理岗位不够重视，全面预算岗位人员编制企业的年度预算主要以上年度企业的预算计划与决算、本年度的成本与费用报表为依据，进行静态的指标分析与分解，多采用事后控制，缺少专业性，做出的预算不能全面反映企业每个阶段的经营情况，不能对企业各部门作出正确指导。企业全面预算管理会计专业在我国处于发展阶段，许多企业仍存在人员短缺以及企业现有预算人员的预算业务、专业水平、综合能力与企业快速变化的经营环境不匹配的现象。

四、数字化时代给企业全面预算管理带来的影响

（一）数字化时代给企业全面预算管理带来的机遇

在数字化时代，企业全面预算管理具有全面的、动态的和高质量的特性。数字化技术具有强大的数据收集能力，可以广泛、全面地收集大量不同的结构信息，实时更新数据，收集企业内外准确的数据，为全面、高质量的预算作准备，以满足企业对节点控制和数据的信息需求，方便企业通过数字网络平台建立信息共享机制，加强部门间的财务信息交换与合作，充分利用大数据收集客户信息，分析企业管理、生产、销售、客户沟通数据。数字化技术有助于企业提高全面预算的管理效率，方便决策者获取数据，加强企业的全面预算管理。数字化能帮助企业管理者改变管理模式，调整管理理念，提高管理水平，降低预算和财务风险，优化资源配置，降低运营成本，提高综合收益。

（二）数字化时代给企业全面预算管理带来的挑战

“互联网+”环境不仅给企业全面预算体系带来了便利，也给全面预算体系带来了一些挑战。企业财务信息安全很容易受到侵犯，一些中小企业财务管理使用密钥或终端识别设备来保护企业管理数据和客户信息，这不仅可以防止计算机病毒的信息干扰，还可以防止计算机黑客的攻击。在数字信息时代，如果没有较高的网络技术，企业信息就很容易被泄露或丢失或受到干扰。

五、企业全面预算管理的实施策略

（一）完善全面预算监督控制体系

全面预算是企业进行内部控制的一种管理手段，只有企业管理层高度重视全面预算，才能使企业全体员工普遍认可预算管理的重要性。企业要有效整合和控制预算体系，建立上下游各部门之间的全面预算联动机制，提高整个企业的运营效率。因此，企业中高层管理者，应大力倡导并身体力行，带头严格遵守成本预算和费用报销流程，建立良好的资金预算实施监督机制，增强员工的预算和成本控制意识，通过建立完善的考核监督机制，调动员工的积极性，加强全面预算控制，促进全面预算体系有序实施。

（二）建立多维度预算指标体系进行预算编制

第一，企业要完善全面预算财务管理体系，明确规定预算管理的标准流程，建立全体员工的责任控制机制。企业要建立财务信息共享平台，提高企业成本核算数据、生产运营费用核算数据、企业预算分析等相关数据的准确性、及时性和可靠性。

第二，企业根据预算目标的实际编制，收集各部门的预算目标，整合上一年度的财务信息，将预算目标和资金分解至各岗位，并明确预算目标。在实施全面预算管理时，企业需要对所有的生产和销售活动，制定综合的预算管理指标，充分考虑市场需求变化，了解各项目的资源消耗，建立多维预算指标体系。

第三，企业应随时组织相关人员研究生产经营过程中的新特点和变化，找出预算管理的关键控制点和主要问题，提高分析决策数据的及时性。完成企业预算管理与市场需求的有机整合，采用科学的预算法、预算目标等增量预算法进行预算分析和实施［5］。

（三）加强财务预算与成本控制

在决策分析的过程中，企业需要建立和完善相关的公司规章，避免作出违反法律法规的决策。同时，积极与政府及相关部门沟通，加强企业财务制度建设，形成可落地无风险的企业财务预算管理制度，并重视企业内部成本控制，将分析方法标准化。企业要严格进行成本预算管理，详细进行成本结构分析，了解月度预算、年度预算的实际成本，对各会计期间的成本目标进行分解，结合市场开发提前有效控制，为企业预算提供准确的数据。为了确保全面预算管理有效实施，预算控制不仅要控制预算结果，而且要加强对执行过程的控制。企业要加强实施过程中的成本监督，确保对预算与成本进度的有效控制，分析成本预算目标的实现程度，及时制定相应的调整计划。

（四）加强复合型会计人才队伍培养

为提高企业全面预算管理水平，财务部应组织参与预算的全体人员进行培训，明确全面预算管理的重要性，提高预算专业水平，并提高预算人员的职业道德素质，满足企业全面预算管理的要求，实现财务会计的转变，从传统会计转型为管理会计，不断完善财务预算人员的知识体系，增强其创新意识，优化财务会计管理结构，突出全面预算管理的作用。

财务预算人员应具有终身学习意识，跟上时代的步伐，学习最新的财务管理知识，提高全面预算管理能力，主动转型，融入时代，为全面预算管理的实施作充足的准备。企业管理者应强化对会计岗位数字化办公的认知，提升全面预算、成本与费用的整体会计核算水平。员工要加强对财务信息共享软件、ERP 等软件的使用，积极接受各种高科技信息技术、科技设施设备的操作培训。企业要加强会计理论建设工作，更要重视管理会计人员的专业水平，不断丰富管理会计人员的专业知识。