浅析城市燃气企业弹性预算管理

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1 弹性预算和固定预算

1.1 弹性预算的概念

顾名思义，是一种具伸缩性的预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。

1.2 固定预算的概念

固定预算是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方案。如净利润指标。

1.3 两种预算方法的比较

弹性预算较固定预算的优点是可比性强，不同体量的企业之间也可以进行横向比较；可人为操控的空间较小，对企业管理质量的要求比固定预算高。但相对于固定预算，弹性预算的缺点也很明显，指标设定较复杂，考核也存在一定的难度[1]。

2 城市燃气企业弹性预算管理

预算经批准下达后，燃气企业开始组织实施预算。企业应当以预算作为组织协调各项经营活动的基本依据，严格执行销售预算、生产预算、投资预算、费用预算和财务预算，为了更好地完成预算，提高资源使用的效率和效果，企业需要加强预算过程控制，主要从以下几个方面着手。

2.1 建立明确的战略目标

城市燃气企业应结合自身不同发展阶段实施不同的战略目标：在企业初创期，应选择基于资本预算为导向的弹性预算管理模式，确保在概算投资内完成项目建设；在企业成长期，应选择基于销气量提升为导向的弹性预算管理模式，抢占市场先机，全方位提升市场占有率；在企业成熟期，应选择基于成本控制为导向的弹性预算管理模式，以先进的管理水平达到效益最大化原则；在企业衰退期，应选择基于现金流为导向的弹性预算管理模式，最大限度地分散企业经营中的财务风险[2]。以明确的战略目标指引弹性预算管理按照战略指标量化予以科学地实施。

首先，以企业未来发展方向及适应当期发展阶段的战略目标为导向，深入分析政策走向和市场形势，采用标杆法和持续改善法等设定明确的弹性预算管理模式，科学预测年度经营指标；其次，制定清晰可实现的弹性预算路径步骤，如业务预算路径、专门决策预算路径等，运用弹性预算的编制方法，合理配置内部资源，科学地将企业战略目标分解落实到企业运行管理中去。

2.2 建立科学合理的弹性预算标准化、信息化体系

在弹性预算标准化体系建设方面：一是在弹性预算管理过程中制定统一标准，围绕城市燃气企业主营业务重点指标（包括财务及非财务指标）：如收入、利润、销售毛利率、销气量、用户安装户数、输差率等比照燃气生产和供应业行业平均值，建立弹性预算定额标准，形成城市燃气弹性预算管理标准化体系，使预算管理活动获得最佳秩序，从而充分发挥预算管理的总控和战略引领作用。二是按照预算定额指标、预算报表体系、预算管理流程、预算考核等方面优化后的标准进行弹性预算管理活动[3]，可进一步规范编制口径、统一编制范围、合理计划资金、有效提高预算管理各环节的工作效能。

在弹性预算信息化体系建设方面：运用现代科技手段，以财务预算软件系统为基础，建立与售气系统、物资收发存系统、项目管理系统等业务软件系统的勾连和融合，将全年预算指标嵌入业务执行环节，从资金、费用和项目投资方面进行预算控制，实现业务与财务一体化的预算管控数据系统，形成科学的弹性预算信息化建设体系，从根本上提升企业的预算管理水平。通过标准化、信息化建设，发挥弹性预算管理的计划、预警、管控作用，利用先进的信息技术和科学的标准体系实现企业资源的高效配置与利用。

2.3 强化预算管理的执行与反馈机制

弹性预算管理的顺利推行和有效实施，需要建立完备的预算框架，包括以下四个方面：一是建立科学的预算管理责任网络，将年度预算指标按照组织构架的层级关系层层分解落实到各部门、分公司、班组及责任人，各部门、分公司、班组及责任人，再具体细化至季度、月度，建立层层分解、环环相扣的全方位、立体化责任执行和控制体系。经过自上而下和自下而上的反复确认，经管理层研究通过后，下发执行并据此作为月、季、年度考核的依据。实现“人人有指标、人人有责任、人人有考核”的可操作、易管控、全方位、立体化的责任执行和控制的目标；二是建立多级预算监控体系，通过部门管控、财务管控、高层审批管控、外部审计管控四级预算管控体系实现无死角管控；三是建立预算差异分析与反馈报告制度，每月召开预算执行分析会议，将预算执行情况进行通报，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施；四是做好预算的追加与调整，避免卡得过死和放得过松，灵活而不僵化地进行预算追加和调整，最大限度地满足生产经营和工程建设的需要。

2.4 将预算考核纳入绩效考核范围

通过完善绩效考核评价机制，将预算指标考核作为绩效考核的主要内容，从预算编制、执行、调整、分析四个方面，通过及时性、完整性、科学性、合理性及指标偏离程度等指标设置，对预算的执行情况进行全面考核及综合分析评价，以明确的激励形式，确保预算管理落到实处，有效控制企业预算松弛现象的发生，强化企业预算管理职能。

总之，随着燃气行业价格改革的深入，市场化程度的逐步加深，城市燃气企业尤其是中小燃气企业面临着巨大的挑战，如何应对市场竞争，确保战略目标的实现，推行弹性预算管理等先进的管理方法，提升企业管理水平，为企业的健康发展提供保障。