房地产开发公司财务管理及纳税筹划

李锴

（辽宁盛融万恒房地产开发有限公司，辽宁 沈阳 110000）

改革开放以来，我国各行各业蓬勃发展，为国民经济的增长作出了巨大的贡献，也取得了重大的成就，其中最具有代表性的就是房地产行业，房地产行业在运营过程中面临着越来越复杂的财税问题，房地产公司经营者和财务人员在项目的开发、立项到完工过程中的各项操作，都会影响公司的税负水平。房地产公司需要根据自身的优势，设置独特的标签和差别化管理的发展方式，以实现利润的最大化。

一、财务管理与纳税筹划之间的关系

公司的经营和发展离不开财务管理工作的有效开展，其中涉及基金管理、会计工作以及成本核算等各项财务基本工作。财务管理工作的顺利开展，有助于公司的安全运行，提升各项经济效益。纳税筹划工作是在公司遵守法律法规的前提下，为了使公司的税收负担和涉税风险有所减少，结合公司的实际发展情况开展的避税和节税工作。经济效益作为纳税筹划工作的主要驱动力，需要在整个过程中从全局性、超前性和成本性等几个方面统筹考虑合法节税、非违法避税等工作，规避税收陷阱，减少公司风险，提升公司的经济效益。

财务管理工作在公司控制经营成本的过程中被纳税筹划工作影响，纳税筹划工作的合理开展，有助于更好地实现财务管理的目标。财务管理和纳税筹划相辅相成、相互影响，交叉于房地产开发的工作范围内。纳税筹划需要依托财务管理的基础工作才能够有效实现，两者在实际工作中相互监督、促进，共同提升公司整体的经济效益。

二、财务管理存在的问题

财务管理和纳税筹划都有助于公司综合效益的提升，公司纳税筹划工作是基于财务管理体系开展的。纳税筹划的过程属于财务管理的一部分，有利于资源的整合和税负的降低，需要在政策规定的范围内和公司经营的基础上进行良好的规划。部分房地产公司存在财务管理意识薄弱、财务制度规范趋于形式化的问题。缺乏专业的财务管理人员，并且往往只看重财务的收入和支出环节，导致财务管理制度流于形式，各项财务管理制度不完善，执行过程不严谨，增加了公司经营过程中的风险。财务管理工作缺乏科学规范的管理体系，缺乏健全的财务制度、预算制度和内审制度，导致规划的制度方案不能有效执行，不利于公司经营活动的规范管理和经济效益的提高。财务的计划及预算管理的缺乏，导致运作工程具有盲目性。

三、房地产开发公司财务管理及纳税筹划的有效措施

（一）健全各项制度，加强管控

想要进行合理的纳税筹划并有效减少税务方面的各项风险，必须建立健全房地产开发行业的各项财务管理制度，确保账务核算结果的准确性。可以根据各部门人员的岗位职责进行精细划分，将其延伸到公司各部门对资金的调配使用环节，结合房地产行业项目的开发期限长、资金需求量大等特点，重点管理相关岗位的工作。房地产开发公司需要重视财务管理工作，增强管理意识，对于管理层级较少的房地产开发公司来说，各部门对各项财务工作的配合度是由公司高层对财务管理工作的重视程度决定的。财务管理意识的增强，需要公司各职能部门协同互助，以此确保各项财务制度执行到位。

房地产开发公司要实现对成本的有效管控，需要健全相应的预算制度，实现目标管理。预算编制需要自上而下分级编制并进行分析、沟通和汇总，制定横向比较、考量、规划和审查的具体规则，根据公司的实际发展状况进行深入思考。加强财务管理的控制，重编制轻考核，设置考核、奖惩制度，对各部门工作进行明确分工，充分总结、分析、纠偏财务预算的执行结果，发挥财务预算管理的效用。通过对开发过程中各项资金的收入以及成本费用的监督、控制和调整，有助于达成项目最终的利润标准。资金收入的测算工作由销售部门负责，项目的开发成本预测由预算部门负责，相关项目的测算工作由其他部门负责，将各项数据汇总后传送至财务部门，对项目整体的财务计划和税负进行编制与测算，确定项目预计的目标利润标准。项目开发需要按照公司内部的管控制度要求，阶段性地对各项目的收入、成本进行考核、纠偏，加强对整个过程的控制，落实业绩的考核，有助于达到预期的目标。

（二）认真筹划管理，合理合法纳税

公司财务和税务的每一个工作环节，都需要严格按照税法的要求来执行，相关公司财务人员需树立正确的法律意识，真实准确地处理账务和税务核算的工作。管理的规范、制度执行的严格基于财务管理制度的有效建立，有助于防范风险、提高公司的整体效益。公司纳税筹划工作的水平由公司财税人员的综合素质决定，房地产开发公司需要针对人才的发展制定合理的规划措施，确保人才素质的提高和纳税筹划工作的质量。财务人员需不断学习充实财务管理相关知识，掌握相关税法政策的更新变化，实行具有针对性、实际可行的纳税筹划方案。例如合理预算项目的土地增值税，对销售价格进行控制，达到享受免征土地增值税优惠政策的目的，从而降低税负、提高效益。

依据税法相关政策进行税务核算是纳税筹划的前提，寻找可以减少公司缴纳税款的方法，关注增值税的方案设计，从而达到公司利润最大化。公司的财务人员需研究分析各项税收政策，并切实运用于财务管理工作中，促进公司各项政策的不断完善。公司目前受很多不确定因素的影响，例如宏观经济环境、市场经济制度以及税收的法律法规，导致纳税筹划工作面临诸多风险。房地产开发公司在开展纳税筹划工作时，需要制定并调整科学合理的纳税筹划方法，有效减少公司的涉税风险。

（三）结合实际效益，统筹纳税规划

房地产开发公司在实现财务管理的过程中，需要根据公司发展的真实情况，依据相关税法的规定，对纳税过程进行严格的筹划。财务管理工作的顺利开展，有助于房地产开发公司实现利润最大化，为避免纳税筹划流于形式，需要在公司日常的财务管理活动中，采用降低纳税额和延迟税款缴纳时间等方法来达到纳税筹划的目的。对于降低税基和利用政策使用低税率、减免税的情况，可以选择降低纳税额的方法来实现纳税筹划；对于利用超过应缴税金的时间来获取更多利润的公司，可以使用低税率、减免税的方法来实现节约税款的目的。从正常理论上来说，根据节税额的多少来衡量所制定的纳税筹划方案实施是否有效是不够深入的，应考虑纳税筹划方案在大型公司的运行系统中的实用性，以验证纳税筹划方案对公司最终成本收益的影响。在确定纳税筹划方案时，不仅要考虑每个项目的税负高低，还应结合房地产开发公司的实际情况和相关税收政策，对公司的税负高低和纳税筹划方案实施后公司的财务指标变化进行不同角度的总体衡量，从而完善纳税策划方案。

纳税筹划包括进项税、销项税以及集团战略筹划，但公司利润价值的最大化是纳税筹划唯一的衡量标准，无论是费用的削减还是利润的增加，都是为了确保公司利润的实现，避免纳税筹划方案出现偏差。在观察到公司的整体成本费用降低、利润相应增加之后，才可以确定针对该项目制定的纳税筹划方案的实施是有效可行的。

四、结语

房地产开发行业的税收政策面临成本较高、计算规定较复杂等问题。房地产开发公司需要重视财务管理工作，完善相应的财务管理制度，测算税负的变化规律，通过制定全面、合理的纳税筹划方案，达到规避风险、降低成本、反映具体情况的目的。不仅如此，还应对自身的盈利能力不断创新，探究新方法，从实际情况出发，系统地考虑纳税筹划方案，提升纳税筹划的水平，规避风险，确保财务管理和纳税筹划工作的有效开展，促进财税法律的完善。