行政事业单位资产管理内部控制体系建设研究

2021-11-24王亚娇

活力 2021年11期

王亚娇

（驻马店市行政事业单位国有资产管理中心，驻马店 463005）

行政事业单位资产管理工作在落实国有资产管理改革工作中发挥着巨大作用，其关乎国有资产的安全性、完整性，同时也关乎财政资金的最终使用效益。需要注意的是，资产管理内控工作是行政事业单位内控体系建设中的关键一环。国家颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确指出，行政事业单位要基于本体发展实情，及时有效地建立健全资产内部管理制度，在保障国有资产完整性的同时，最大限度地强化资产使用效率。

一、行政事业单位资产管理内部控制体系构建的价值

（一）有利于建设廉洁高效、为民服务型政府

行政事业单位资产管理内控体系构建，可在一定程度上提升公共资金使用水平，使政府如实发挥经济调节作用、市场监管作用及社会管理作用。此外，通过加强对权力运行的管制，能够防止权力滥用，惩戒一系列不法行为，为政府树立权威、廉洁的良好形象。

（二）有利于深化机构改革成果

构建资产管理内控制度体系，深度优化行政事业单位内控体系，必将促进我国行政事业单位机构设置更加合理、职能配置更加有效、工作流程更加规范。因此，健全资产管理内控体系是落实全面深化改革的重要举措，有利于深化机构改革成果，实现行政事业单位良好发展。

（三）有利于促进行政事业单位财政工作的高效化管理

通过有效的资产管理内控制度，有利于保障行政事业单位内部各项业务的健全发展，有助于加强单位财务记录和财务报告信息的真实性、可靠性，为单位决策辅以强有力的信息支持，对行政事业单位财政管理大有帮助。

（四）有利于克制不法行为

目前，部分行政事业单位财务部门成为个别领导的“小金库”，“假发票”现象层出不穷，违法套现情况时有发生。通过建立资产管理内控体系，在一定程度上可以克制这些不法行为，进而维护行政事业单位的经济效益。

（五）有利于提升行政事业单位内部管理水平

行政事业单位资产管理内控工作，无论是在方向上，还是在思路上，抑或是在内容和方法上，都和中央提出的廉政风险防控机制建设步调一致。行政事业单位资产管理内控实际上属于廉政风险防控工作中的重要一环，对单位内部经济风险活动进行强有力控制，必然会进一步提升行政事业单位内部管理水平，促进单位健康发展。

二、行政事业单位资产管理内部控制体系建设方案

（一）完善管理队伍

行政事业单位财务管理人员专业素养的高低，在一定程度上决定了资产管理内控工作的成败，若人员素质良莠不齐，那么资产管理内控目标就很难实现。因此，行政事业单位管理人员要对管理队伍的建设加以重视，不断提升内控管理人员的综合素养，如此方可保障内控工作的有序、有效推进，切实发挥内控管理制度的作用。

首先，行政事业单位管理人员要在单位内部构建一套正规化、常态化的培训机制，保障每一位内控管理者参与其中。要保证培训机制的合理性及有效性，设备保障和资金保障工作要做到位，选择现代化的培训手段，进而全面强化最终培训效果。

其次，明确人才培养目标，对行政事业单位财务管理人员的资产管理知识和技能予以强化，立足于行政事业单位的实际情况，构建有针对性的培训体系。

最后，做好管理人员的岗前培训工作和在职培训工作，在入职培训之前，要对资产管理内控的内容、标准进行明确规定，并且要在培训中不断提升管理人员的工作能力和创新能力，进而达到完善行政事业单位资产管理内控制度的目标。

（二）梳理工作流程

资产管理工作不可一蹴而就，它是一项繁杂的工作。行政事业单位旨在履行好本职工作，通常情况下都是制定相应的资产管理制度，按照制度要求进行资产管理。立足于国有资产保值增值的客观要求，要全面保证资产安全，行政事业单位需对资产管理流程进行梳理，根据资产形态进行分类。例如：针对固定资产，可从验收入库、仓储管理、出库、盘点等环节进行梳理；针对货币资金，要从授权审批和资金调拨、印章管理等方面进行梳理。需要注意的是，在梳理的整个过程中，一定要保证资产管理流程的合理化、科学化、规范化，在维护资金安全的基础上，对相关费用的使用加以控制，最大限度地规避资产管理风险，进而才能全面提升行政事业单位财政资金的使用效益。

（三）整治薄弱环节

在行政事业单位资产管理内控工作开展期间，应该对资产管理的薄弱项进行精细化查找，通过及时改进薄弱项去遏制资产外流。就现有情况来看，在行政事业单位资产管理中，存在着职责不清、管理不严、不按章行事、资产日常维护管理不到位等问题，这些问题导致资产损毁、流失、浪费、闲置的风险不断加大，单位内部资产使用效率持续下降，严重时还会缩短资产使用期限。

针对上述情况，行政事业单位要使用行之有效的办法，查找资产管理的薄弱项，剖析风险诱因，通过制定行之有效的内控措施来全面提升资产管理成效，如此才能保障行政事业单位的经济效益，促进单位长效发展。

（四）制度优化

行政事业单位要基于内控规范的相关要求，深度优化资产管理制度，若缺乏资产管理制度，就要立足于单位资产管理内控需求，建立行之有效的制度体系。若单位已经具备相应的管理制度，但制度完善性严重不足的话，那么就一定要针对不足之处予以弥补。若制度虽然完善了，但执行效果不佳，那么就要强化制度的执行力，保障且发挥预期作用。

现在，一些行政事业单位的资产管控效果不佳，存在很多风险及问题，归根结底还是制度不完善所致，多数情况下的制度落实，基本上都是为了应付有关部门的检查。针对上述情况，行政事业单位要将自身职能、规模、主要任务等结合起来，保障资产管理方法渗透资产配置、资产使用、资产收益管理的全过程，达成对资产相关业务的全覆盖，将关注点置于核心业务上和高风险领域上，在机构设置层面、权责分配层面及业务流程层面等，打造相互制约、相互监督的格局，切实发挥行政事业单位各种资产的效能，进而全面提升资产管理内控水平。

（五）把握关键环节

第一，资产配置。行政事业单位需根据资产使用具体情况和履职要求等，制订出规范的资产购置计划，在实施一系列的可行性论证后，要根据规定程序进行审批，保障各部门一同参与。资产预算编制期间，要秉承“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，部门预算审批合格后，应根据资产配置预算指标认真落实。同时，还要做好固定资产采购、审批及验收等一系列风险管控工作，进而满足行政事业单位资产配置的若干需求。

第二，资产使用管理。行政事业单位要认真贯彻落实资产管理责任制，在此基础上明确好资产保管、资产使用及资产维护等内部流程，落实好岗位各项职责，做好单位内部固定资产维护清查工作，辅以定期维护，以此保证固定资产处于最佳运行状态。行政事业单位要对资产定期清查工作重视起来，每年至少要开展一次以上的全面清查工作，一旦发现账实不符问题，务必要追责到底，对待不法分子绝不姑息。

第三，资产处置。使用期满的固定资产，需要由单位管理部门填写固定资产报废单，经授权部门审批通过后进行报废清理。非正常报废的单位固定资产，要提出报废申请，其间还要注明报废缘由，单位技术部要进行技术鉴定，随后根据规定程序进行审批，最后才能对其进行报废处理。拟出售和投资转出的单位固定资产，应由相关部门提出处置申请，最好还要做好资产价值评估工作，通过审批后才能进行出售和转让。