全面预算管理在高速公路企业中的应用

杨润富

（山西交投忻阜高速公路管理有限公司，山西 忻州 034000）

一、高速公路企业应用全面预算的意义

高速公路企业推动全面预算，主要是为了更好地推动企业发展战略的落实，规避运营风险，使企业稳定发展。高速公路企业在推动全面预算执行时，要由企业的预算部和财务部编制预算方案，并加强对预算执行的控制，使用合适的预算编制方法，这样才能保证制定出一套预算质量较高的方案，并使之得到企业内部的职工的认可。可以引导全员参与预算编制，对各个细节工作开展控制，以确保企业的经营效益有一定的提升。进行全面预算管理可以增强企业资金控制，降低企业运营风险，控制各业务活动资金的使用，提高企业的经营效益。

二、高速公路企业预算管理存在的问题

（一）预算知识比较薄弱

高速公路企业的预算工作是建立在财务收支的基础上的，这会造成企业某些职工错误地将企业的预算当作财务预算，认为预算都是由财务部来执行，与自身工作没有关联，造成企业预算体系不健全、不完善，在执行预算过程中只考虑财务部的预算控制，而忽略了后期高速公路养护预算。

（二）预算方案编制科学性不足

全面预算涉及多个部门，从目前高速公路企业的运行状况来看，各部门之间缺乏必要的沟通联系，造成预算管理形式化。各部门没有配合预算人员的工作，甚至会有一定的抵触情绪。预算部门编制方案时，应用的是固定预算和增量预算这类比较传统的方法，无法真实地反映企业实际运营状况，如果企业发生战略方向的调整或运营计划的改变，此时，制定出来的预算目标就会与实际工作不匹配，预算方案科学客观性不足。

（三）预算管理需要必要的考核和奖惩机制

在执行预算工作时，各部门未能开展有效的沟通，也没有将预算工作职责落实到具体人员身上，没有为预算管理工作设置相应的考核目标，也没有设计奖励和惩罚机制，无法激励职工完成预算目标。有些企业在开展绩效考核时，缺乏考核标准，造成考核不够公平公正［1］。

三、优化全面预算在高速公路企业中的应用

（一）提高职工对全面预算的重视

全面预算不仅仅是财务部的单项工作职责，更是企业内所有工作人员的工作事项，涉及企业全部运营活动的预算控制。只有做到企业内各个部门的相互衔接配合，才能充分发挥全面预算管理的控制作用。预算人员要根据企业实际情况制定预算总目标，给各部门设计预算目标并编制预算计划，将预算的目标落实到每一岗位和工作人员身上，确定各部门参与预算工作的职责和相应的工作权限，保证工作人员能够按照相应的规范和自身的工作职责执行预算。因此，要在企业内开展人员管理培训，引入新型的全面预算理念，高层领导要在企业内部大力普及全面预算知识，开展宣传活动，聘请外部财务专员来企业开展讲座，也可以在企业内部组织座谈会和专题交流会，使员工积极学习、互动和交流沟通，激发员工参与预算工作的兴趣和积极性，进而创造更多的经济价值。

（二）建立预算评估体系

预算评估的目的是检验预算执行效果，检查其是否落实到位。企业要加强对预算评估工作的重视，制定评估考核体系，拓宽考核的范围，使考核内容更加全面。考核范围应该覆盖所有的运营部门和各岗位，对预算执行员工的采购、资产管理、资金管理等工作开展考核，保证考核的系统性、整体性。在进行考核评估时，要建立完善的考核评价指标体系，将其作为考核工作的支撑。高速公路企业要针对企业内不同的考核内容、考核对象设计不同的分级考核指标，对于每一项考核指标都要进行详细的说明，还要给各个指标设置一些加分项、扣分项，以激发各部门执行预算方案的热情［2］。高速公路运营企业的预算考评对象需要覆盖所有的部门，考评范围也要关注预算执行、预算方案的编制。要强化对考评结果的研究分析，积极主动做好事后考核、日常监管，将其与事前的考核相结合，提高高速公路运营企业全体职工对预算执行工作的重视度。

（三）结合企业实际制定预算方案

企业全面预算编制的方法多种多样，高速公路企业需要根据自身运营的特点和经营活动开展状况选择合适的编制方法，应用项目预算、滚动预算来制定预算计划。当前，有些高速公路企业已经充分认识到了全面预算对企业运营的重要作用，但是预算人员在编制方案时却没有真正意识到预算管理中更深层次的问题和一些动态因素的影响要点。预算人员要根据企业实际的运营状况合理地优化调整预算方法，在编制预算方案时，要以企业内部的实际情况和不同企业的运营特征为依据，结合企业的经营战略编制切合实际的预算方案，预算目标要与企业的长期目标和短期目标统一、协调。高速公路企业还要将预算编制作为推动企业战略落实的重要工具，以企业整体的战略为导向制定长期、短期目标，将预算编制落实到各部门人员身上，使各部门统一协调配合。各部门要积极支持配合，各部门的预算目标也要支持企业的总目标。

（四）优化完善管理方法

高速公路企业在设置预算项目时，应该结合企业高速公路项目投资开发、融资等各项活动的特点，围绕企业发展战略、预算执行、预算项目要求及各执行部门的意见进行，经过多方的调研访谈后再设置预算项目，这样才能推动预算工作的实施。在预算执行期间，高速公路企业应该对整个高速公路建设进行充分的调研分析，并根据市场行情总结经验，为下期预算项目的开展提供指导。要优化设计预算编制方法，采用零基预算法，取消往年的预算基础，根据各部门的实际工作，结合各业务发展重点测算各部门的预算目标。企业也要建立预算审批监督机制，组建独立的预算部门行使预算管理权限。在预算审批方面，企业要按照既定的标准来审批，避免人为主观的臆断导致预算流于形式。在进行预算监督时，要应用内部监督和外部监督相结合的方式，建立全面的监督管理体系，对现有的预算管理形成周密的监督，以推动预算工作的执行和落实［3］。

（五）科学安排预算方案编制时间

预算方案编制是高速公路企业执行预算工作的起点，也是预算管控中的关键环节，要想充分发挥全面预算控制的作用，就应该在年度的经营计划中给预算方案编制预留足够的时间，提前开展方案编制，延长编制时间，扩大预算编制周期，充分调动各部门负责人积极参与预算方案编制，提高预算方案编制效率。通过适当延长时间，才能让工作人员有足够的时间细化预算方案。企业也要对预算执行状况开展监督审查，在企业内建立预算报送机制，定期向高层领导反映预算执行状况。对于经营过程中出现的一些管理问题，要及时优化调整预算目标，使预算工作更加可行。构建全面的预算管控局面，使预算能够灵活调整，并根据实际运营状况和经济变化制定预算补救措施。在调整预算时，要根据资金超出预算目标的原因来优化调整，不能随意调整，要保持预算的严肃性。在调整时，也要将调整后的方案提报给高层领导审批，严格控制预算调整流程，确保预算执行有刚性的约束。

四、结语

全面预算是企业经营中的重要组成部分，也是当前现代化企业经营的一个重要管理工具。要根据各企业的业务运行特点优化设计预算管理制度，使预算工作能够在高速公路企业经营中得以贯彻落实。企业要给内部职工开展一系列的预算管理培训，引入新型的全面预算控制理念，并招聘高端的预算人才。还要在企业内组建预算部门，设置相应的岗位，推动预算工作的落实。编制的预算方案要与企业战略目标有较高的衔接度，能够使企业战略规划落地实施。企业高层的领导要给予全面预算更多的支持，使全面预算能够深入各业务一线开展预算控制活动，并与业务衔接，以增强预算方案的可行性，提高职工对预算的认可度。