事业单位内部控制与财务风险防范

李花

（云南省草地动物科学研究院，云南 昆明 650212）

随着社会环境的不断变化，事业单位面临的财务风险也越来越多样化。在这种情况下，事业单位要跟随当前时代发展的步伐，不断完善内部控制相关措施，更新管理理念，制定出合理可行的财务风险防范策略。这样不仅能够保证有效地开展内部控制工作，还可以降低事业单位财务工作出现风险的概率，为事业单位健康长远发展奠定良好的基础。

一、事业单位财务风险的具体体现

（一）支付方面

事业单位在财务支付方面存在风险，主要原因是预算改革后制度上的欠缺。实施部门预算的主要目的是调整、优化预算的支出结构，希望通过预算改革管理模式，解决经费互相挤占的具体矛盾。但实际上，事业单位在预算安排、人员经费、专项经费、公用经费等方面依然呈现出个体不足、结构分散的情况，支付方面的风险并没有得到有效改善。

（二）核算方面

由于受到传统思想影响、自身素质不足、培训条件不佳等客观因素的限制，事业单位在接受制度改革带来的全新知识的过程中，无法通过掌握全新政策，更新和完善自身的知识结构，因此无法有效提升自身的核算水平［1］。出现这种情况之后，核算的时候难免会与当前新制度产生偏差，致使核算质量下降，严重的还可能由于核算错误导致事业单位受到处罚。

（三）管理方面

当前事业单位的管理制度还不够完善，导致财务管理工作存在一些盲区和死角，导致各项财务监管措施无法有效落实，最终无法实现有效的财务监管。管理方法、理念更新不及时，致使会计信息在产生、传递以及审核等过程中容易出现各种漏洞和不足，使会计信息出现不准确、不完整等情况，加大事业单位的财务风险。

二、加强事业单位内部控制与财务风险防范的具体对策

（一）确定控制目标，有效防范风险

为了保证内部控制更有效率，真正起到防范财务风险的作用，事业单位要从以下几个方面制定具体的目标。首先，制定具备一定操作性的目标。要保证事业单位中各项工作环节、程序都有对应的规范，保障各项风险防范工作能够紧张、有序进行［2］，如资产管理、项目实施、内部监管等工作。其次，要制定具备信息性的目标。在实际的内部控制目标制定过程中，要保障财务活动形成的所有财务信息都符合客观事实，数据信息具备非常强的可参考性，能够真正满足准确、完整的风险防范要求。最后，要保证目标的合理合法性。在开展财务风险防范的内部控制工作中，要综合考虑现行的各项法律法规，不能只关注事业单位的实际发展需求，保证财务工作的合理合法，同时也要按照财政预算改革的相关要求，加强对计划预算的实际审查和监督，确保目标和计划的科学合理性，强化预算的实际约束力。事业单位要在适应国家财政发展需要的基础上，建立合理的内部控制目标体系，其中包括编制预算、审核预算、监督预算、执行预算、调整预算、考核预算等多项内容，为接下来的内部控制工作提供支持。

（二）明确工作责任，合理防范风险

按照事业单位内部控制工作的相关规定实施内部控制。防范财务风险的过程中，要具体明确责任人的责任，实施自上而下的责任制，以此保证内部控制能够更加有效地实施。首先，事业单位内部可以实行“法人经济责任制”措施，也就是明确管理人员的风险责任，并将具体的责任与事业单位决策人员关联起来。这样在具体开展内部控制工作过程中，就能够实施纵向的领导责任制度，确定好职责，并且进行对应的授权，以此保证事业单位内部管理人员和员工相互协调、相互制约，保证其能够各尽其责，为更加有效地防范财务风险提供基础支持。其次，要加强授权审批工作，严格控制审批过程，严格按照相关的法定程序执行，保证每个环节都按照预期顺利进行，并且将其真正落实到书面文件中。这样就能够保证授权额度、授权权限、核算管理、财务数据形成一个互相联系的系统，避免工作人员滥用职权开展审批工作，同时能够更加有效地防范财务风险。

（三）强化员工意识，有效防范风险

要保证风险防范的相关工作真正落实到位，最重要的就是要强化员工的内部控制意识，以此保证实际工作中能够通过内部控制，合理防范事业单位内部的财务风险［3］。首先，事业单位在招聘过程中要完善招聘系统，保证新进员工拥有基本的道德素养以及职业精神，以此保证员工在入职后能够更快适应事业单位内部控制的相关工作，更好地配合财务风险防范工作。同时，事业单位要制定一套科学、合理的培训体系，通过培养相关财务人员识别风险、发现风险、了解风险的能力，避免一些潜在风险的出现，降低风险可能对事业单位造成的各种损失。其次，要对事业单位员工进行各种现代化技术和管理培训，保证员工能够应用已经保存的历史数据，有效识别和衡量财务风险，保证员工具备较高的风险监测素质。最后，要保证出现财务风险之后，相关人员具备处理问题的能力和手段，提升相关人员对未知风险的抵御能力和应变能力。通过培训活动，促使相关财务人员有效应用现代化的方法，实施风险控制、细化风险措施，以此保证在内部控制基础上，更加有效地开展风险防范工作。

（四）建立预警机制，有效防范风险

事业单位在实施内部控制的过程中，要与时俱进，利用当下各种先进的技术手段，结合国内外内部控制的相关经验，建立起完善的风险监控、预警以及评价系统。首先，事业单位可以利用财务工作中产生的大量数据，实施横向和纵向的数据分析、比较，以此保证对财务运行过程中的一些潜在风险进行预警，并且按照事业单位的实际情况，制定出合理的内部控制措施，解决一些可能演变成财务风险的问题。其次，要按照《预算法》中的实际要求，开展预算编制、吊证、执行、审批和监督工作，并且从管理权限上对内部控制程序作出严格规定，建立一套科学合理的预算体制，发挥预算的作用，降低一些连带风险对财务工作造成的影响，增强资金使用的有效性，同时确保事业单位安全、顺利运行。

（五）健全内控制度，真正防范风险

由于当前社会经济环境的不断变化，事业单位在实际发展过程中面临的财务风险呈现出一种全新的形态。在这种情况下，就需要对事业单位原有的内控相关制度进行更新、改革，以此保证事业单位能够更加有效地防范财务风险。首先，对于事业单位中发生的一些大型经济业务，如投资、处置资产、调度资金等作出严格规定。同时，要对事业单位的财产清查具体范围、程序、期限进行明确［4］。此外，还需要重视审计工作，通过审计对财务工作产生的各项资料进行确认。其次，事业单位要按照内部控制的具体要求，建立符合事业单位发展要求的稽核制度、审计制度以及牵制制度。同时，事业单位要在综合考虑人员岗位职责的基础上完善稽核制度、牵制制度，其中稽核需要完善的内容，主要是组织形式、具体分工、工作职责、权限、稽核程序、稽核方法等；牵制制度主要包含职务分离、机构分离、账务分离等方面。最后，对于出纳岗位来说，要制定一些限制性的规定，并且应用事业单位中管理层定期检查的方式，保证财务工作能够更加有效地开展。建立科学完善的内部控制相关制度，不仅能够保证事业单位的内部控制体系更加稳定，也有利于对单位内部单独的经济活动进行评价和管理，保证经济活动的合理性，有效防范风险。

三、结语

内部控制对有效防范财务风险有非常重要的作用，内部控制要融入企业财务活动的各个环节中，实现对财务工作的约束、调节以及促进，保证事业单位实现效益最大化。因此，在实际工作中，要制定合理的内部控制措施，完善各项内部控制工作环节，以此保证内部控制能够更加有效地进行，为事业单位防范风险提供一定的支持，使事业单位能够适应时代发展潮流，与时俱进，实现健康长远发展。