制造企业的全面预算管理体系建设及其应用

邱允华

（江苏华盛材料科技集团有限公司，江苏 南通 226314）

一、引言

全面预算管理对于企业战略目标的实现有着十分积极的作用，因此企业管理者应当重视全面预算管理体系的建设工作。随着市场竞争的不断加剧，制造企业需要处理的业务管理工作越来越多，因此，预算管理工作相关制度体系也需要不断改进和完善，预算管理的内容在此过程中逐渐从传统预算过渡到全面预算，从单纯的成本核算逐渐演变为从成本预算角度对企业进行全方位整体高效管理，以促进企业合理配置内部资源，加强各部门沟通协作，为企业的健康长远发展提供强大助力。

二、制造企业全面预算管理组织体系的现状

（一）全面预算管理体系基础环境不够规范

1.未建立完善的全面预算管理组织体系。完善的全面预算管理组织体系是全面预算管理工作高效开展的重要前提。部分制造企业虽然实行了全面预算管理，然而由于未建立完善的全面预算管理组织体系，全面预算管理工作的正常运行缺乏可靠保障，影响了预算管理工作的正常效用发挥。

2.未指定统一的全面预算管理编制原则。受过去管理经验的影响，部分制造企业的全面预算管理编制依然由企业核心领导把控，在开展预算编制工作时，也没有专业的项目小组来全权负责，而是临时从各个部门抽调编制人员，不但各抽调人员的工作安排和开展受制于企业领导，而且临时小组成员也不固定，彼此之间缺乏默契，影响了预算编制工作的高效开展［1］。

（二）全面预算管理体系核心流程运行不畅

1.预算目标分解不合理。预算管理目标是全面预算管理工作开展的核心内容，所有的预算工作都要围绕预算目标来开展，具体执行工作则是对预算目标进行合理拆分，确保其能够落地实施。然而部分企业没有将预算目标与企业战略目标高度结合，导致企业预算工作措施缺乏可执行性。

2.内部编制框架不完整。企业的经营预算与日常经营活动紧密相关，企业的内容编制框架应当以战略目标为核心，从财务管理、客户服务、业务跟进以及企业发展这四个维度来编写预算，将企业管理各个环节的工作内容都囊括进来［2］。然而部分企业未能科学编写预算，而是将主要精力放在财务管理方面，忽视了非财务管理内容的编写工作，使预算编制的内容不够完整。

3.预算执行不严格。全面预算管理与企业战略规划目标的实现息息相关，并且对日常管理工作的影响较大，因此，企业管理者必须将预算管理的各个环节都重视起来，尤其要重视预算执行环节，这一环节决定了预算管理工作的实效。但由于部分制造企业缺乏对全面预算管理的深度认知，所以在执行过程中不能严格按照相关标准开展工作，导致工作执行流于形式。

（三）全面预算管理体系管理手段有待加强

1.缺乏完善的监管体系。制造企业的业务量较多，因此管理难度相对较大，即使完成了各个部门的预算编制，但是在实际执行过程中依然会出现成本超出预算范围的情况。在预算执行过程中要严格按照企业的预算管理标准执行，一旦发生预算超出的状况，应当及时采取相应措施对其进行调整。然而，部分企业缺乏完善的考评体系，监管人员未尽到自身管理职责，使得实际执行环节时常出现未能依照规定标准执行的情况。

2.缺乏完善的激励体系。完善的激励体系对于企业的预算执行工作同样重要，合理的激励能够有效激发员工的工作积极性，便于各项工作措施的高效开展。然而，部分制造企业的激励体系制度不够完善，不能发挥其应有的作用，使得预算执行环节的工作效率低下。

3.全面预算管理信息化运用水平有待提高。随着互联网技术的普及，将信息技术与企业管理融为一体已经成为当前企业发展转型的必经之路，全面预算管理也应借助信息系统来提升工作效率和质量。然而部分制造企业虽然完成了信息化建设工作，但是预算管理人员专业素养不足，无法熟练应用信息系统高效解决实际管理问题，没有将信息系统的各项优势发挥出来。

三、优化制造企业全面预算管理组织体系的建议

（一）优化全面预算管理体系的基础环境

1.建立完善的全面预算管理组织体系。针对制造企业的发展现状，要想高效开展全面预算管理工作，就要优化全面预算管理体系的基础环境，从而确保预算工作能在合理的环境中顺利开展。要完善企业全面预算管理组织体系，可将企业组织结构划分为三层，分别是顶层决策、中层管理以及底层执行［3］。为了确保管理工作持续有序推进，要明确各层人员的权责范围。

2.明确统一的全面预算管理编制原则。全面预算管理体系要想同时具备科学性、合理性和客观性，就需要明确全面预算管理的编制原则。首先，全面预算管理工作需要逐层推进，由决策层下达到管理层再到执行层，因此，在制定预算编制时也应遵循逐层落实的原则。其次，预算编制还应遵循落地实施原则，通过对预算管理目标的分析，制定可行性较高的工作措施，使其能有效推动预算管理目标的实现。

（二）改进全面预算管理体系的核心流程

1.科学分解预算目标。为了使全面预算管理工作落到实处，促进预算管理目标的高质量实现，企业必须提高自身对全面预算管理的认知程度，使全面预算管理目标与企业长期战略目标高度结合，进而对预算管理目标进行科学系统的拆分，使得各项工作措施都能与企业长期战略目标保持一致，在为企业创造价值的同时提升员工的个人执行能力。

2.完善内部编制框架。从预算管理的功能以及内容形式来看，预算管理体系应当包含财务、经营以及资本预算。对于财务预算来说，经营预算是其开展预算活动的重要基础，其主要作用是体现制造企业下一个预算周期时间内的预算管理状况，其中包括企业经营效益等内容。当企业内部编制框架囊括所有成本费用时，就可根据预算编制来规划生产规模以及成本花费的最佳比例，从而提升企业的经济效益。

3.强化预算执行。制造企业开始预算执行环节时，必须确保预算执行指令的严谨性，一旦决策层向管理层以及执行层下达执行指令，则该执行指令不得中途修改，如果遇到意外状况不得不修改，则要将修改原因以及修改方案上报决策层，经企业负责人审批通过后再进行修改。

（三）强化全面预算管理体系的管理手段

1.完善考评体系。完善合理的预算考评体系是预算管理工作取得实效的重要保障，通过对预算管理人员以及执行人员工作开展状况的监督管理，可以确保各个工作环节依照企业规章制度开展，降低因员工操作失误而带来风险隐患的发生概率。在完善改进工作过程中，企业可以定期召开分析考核会议，会议上由各部门负责人说明本部门在预算管理工作中遇到的典型问题，分析这些问题涉及考评体系的哪些内容，进而集中对考评体系提出相应改进建议。

2.改进激励体系。全面预算管理的具体执行工作由制造企业员工来完成，员工的工作积极性决定了预算管理工作的效率和质量，因此，企业管理者应当重视激励体系的建立。在完善激励体系时，企业管理者要围绕长期战略目标来制定改进方案，将绩效考核以及激励体系融入全面预算管理工作当中，进而激发全员工作热情，同时还能督促工作人员严格按照规章制度开展工作，为预算管理提供制度保障。

3.提升全面预算管理信息化运用水平。随着信息化建设在众多制造企业的普及，其对于企业管理以及对企业未来长远发展的影响力越来越大，因此必须加强员工对预算管理信息系统的运用能力，企业管理者可以为员工提供培训学习机会，使工作人员在较短时间内掌握信息系统的操作方法，进而提高预算人员整体信息化运用水平，为企业预算管理工作开展发挥积极的作用。

四、结语

全面预算管理体系的建立能够有效促进企业各方面管理水平的提升，对于企业稳定健康发展有十分重大的战略意义。全面预算管理方法改变了企业管理的传统理念，它从预算的角度出发实现对企业所有业务工作开展的整体把握，以预算管理目标为出发点，确保所有制定的工作措施具有一定的合理性和可执行性，通过优化企业资源配置使企业内部各个部门工作人员都能明确个人权责范围，极大地提升企业的整体管理水平。