浅议民营医院内部控制存在的问题及改进措施

孟令华

（呼伦贝尔市仁爱康复医院，内蒙古 呼伦贝尔 021000）

一、引言

民营企业在中国经过40余年的改革与发展，克服重重困难和自身劣势，已经成为当前国民经济的重要组成部分。民营医院于2003年进入发展的优质时期，2013年《民营医院蓝皮书》指出，我国民营医院发展迅速，全国民营医院数量呈现快速递增趋势。对于民营医院来说，想要合理建设和优质管理，完善的内部控制是重要前提。只有内部控制机制健全，民营医院内部工作效率才会稳步提升，综合竞争力才会增强，经济才会得到更好的发展。

二、民营医院加强内部控制的重要意义

内部控制是民营医院为了达到自身经营目标，保障内部财产与会计信息安全完整而采取的必要措施。对于民营医院而言，加强内部控制有以下意义。

（一）可以确保工作高度协调，职责划分明确

加强内部控制既可以提高民营医院内部各个科室与职能部门之间的工作配合度和协调能力，又可以明确民营医院各部门的工作职责，从而保障民营医院各项规章制度与经营决策的顺利执行。

（二）能够保障会计信息实时准确

医疗企业最关注的问题莫过于会计信息的准确性、真实性和有效性。通过科学合理的内部控制制度，用内部审计、职务分离等方法对民营医院的会计信息记录及分类处理过程进行全面的监管，杜绝因数据错误或工作疏忽产生相关问题，可以保证财务信息真实有效地反映医院的实际经营情况。

（三）可以把控中间环节，保证财产安全

通过定期盘点等加强内部控制的手段，对民营医院大型医疗设备及其他医疗资源的采购、仓储等诸多环节进行科学有效的把控，从而保证民营医院财产的安全性与完整性，避免浪费等行为的发生。

三、民营医院内部控制存在的主要问题

（一）缺乏内部控制意识

相比普通医院，民营医院的发展时间并不算长，管理也并不完善。无论是管理人员还是工作人员，完善内部控制的意识并不强烈，甚至可以说薄弱。然而对于民营医院来说，内部控制制度的建设会直接或间接地影响到医院的经济建设和持续发展。对于大多数民营医院的管理人员来说，直接的、客观的、显著的经济效益是重中之重；而基层的工作人员则更多关注自身工作是否可以有序开展，是否可以顺利完成分内工作。他们都没有在主观意识中将内部控制建设作为考虑的重点，而恰恰是这个经常被忽略的概念，限制了民营医院在社会中的快速、优质发展。没有树立内部控制意识，缺乏内部控制相关工作认知，是民营医院发展进程中的主要问题。

（二）缺乏完善的内部会计控制制度

民营医院与公立医院有着不同的管理制度和经营模式。民营医院在近几年的发展中逐步建立了完善的行政管理制度、会议制度、人事管理制度等，但是在财务管理方面，我国民营医院普遍缺乏内部会计控制制度。在内部控制的过程中，会计控制缺乏条理性，缺少相关政策和管理制度。民营医院在实际财务工作中，既要遵循成本效益原则，又要保证内部控制。因为缺少相关的控制制度，很多工作的处理比较盲目，缺乏严谨性和客观性，同时也导致民营医院各个科室与职能部门的业务和分配工作缺乏有效的激励制度。

（三）缺乏有效的监管机制

民营医院在实际运营过程中，逐步完善了很多监管制度，但是医疗机构在当前社会中具有较大的不稳定性，而民营医院又是社会出资的营利性机构组织，所以在处理某些与成本和利益相关的问题和不经常发生的问题时，常采取忽略和回避的态度，导致民营医院的监管机制存在一些漏洞。另外，民营医院采取聘用制，医院与工作人员签订聘用劳动合同，本着成本效益原则，经常出现一人身兼多职的现象。某样特定工作存在多个交接点，使医院在实际运作中出现问题的风险增加。而对于民营医院的内部控制而言，对这些人员的工作流程是否规范、工作结果是否正确等相关问题进行有效监管，也无疑是一个难题。

（四）缺乏高水平的内部控制人才

高水平、专业化的内部控制工作人员是当前民营医院不可或缺的人力资源。我国内部控制高水平专业人才稀缺，而且我国很多民营医院的管理人员选拔和招聘工作门槛较低，很多资质、能力等并没有达到要求的人员也投身于内部控制相关工作，直接导致内部控制工作的质量无明显提高。除此之外，专业人才培养和内部控制人员进修方面也存在很多限制。很多民营医院并没有主动培养相关人员的意识和策略，很多从事内部控制工作的人员缺乏继续学习和进修的积极性，且此类培训机会少之又少。在这样的情况下，民营医院的内部控制工作无法得到改善和稳定持续的发展。

四、民营医院加强内部控制的措施

（一）增强内部控制意识，创建内部控制大环境

民营医院要增强内部控制意识，首先需要创造一个良好的内部控制环境。在这个环境中，医院的管理者需要在响应国家医疗业改革号召的基础上，在民营医院大力宣传与内部控制政策相关的内容，使民营医院的每一位工作人员都对内部控制这一问题不陌生、不漠视、不忽略，为民营医院开展内部控制工作提供有利条件。如果民营医院全体员工都有这样的内部控制意识，那么在开展工作的过程中就可以进行自我约束、自我管理，减少很多不必要问题的出现，从而使民营医院整体工作方面的效率大幅度提高。

特别是民营医院的财务工作人员，既要有专业的财务知识，也要深入了解医院内部各个科室、各个部门、各个机构。针对不同科室机构的不同特点，制定符合情况的内部控制管理机制，以确保民营医院的正确管理和有序高效发展。

除此之外，民营医院内应建立与内部控制相关的院内文化，积极宣传，在日常生活中潜移默化地将内部控制理念植入每一位院内工作者的内心，为民营医院未来的发展奠定坚实的基础。

（二）完善内部控制制度，建立符合实际情况的内部控制标准

管理层人员和财务工作人员应该根据民营医院当前的经营情况，对实际经营过程中遇到的问题和存在的潜在风险进行讨论和分析，综合考虑各部门、科室等的实际情况和存在的问题，制定出符合该民营医院实际情况的内部控制标准和制度，在成本合理化的基础上开展内部控制管理工作。同时，完善的全面预算管理是落实民营医院内部控制制度的关键。在财务工作中，编制预算方案首先需要考虑各科室设备折旧问题和管理不当或意外导致的设备损坏所产生的额外成本。所以针对此类消耗问题，应建立相关内部控制管理制度，预防资源的浪费和滥用，以达到科学管控的目的。

（三）完善内部监管制度，评价内部控制制度的有效性

除了制定内部控制制度对民营医院内部活动进行控制管理以外，内部监督也是内部控制的要素之一。民营医院应该在内部控制管理的过程中，建立并完善与实际情况相结合的内部监督检查机制，评估当前内部控制的有效性，及时发现当前民营医院内部控制存在的问题和漏洞，确保内部控制制度的有效执行，查漏补缺，在保护资产完整性的同时，保证会计信息资料的准确性，确保经营策略和发展战略的可实施性以及当前开展的各类经营活动的经济性、效率性。这能够使民营医院内部控制出现问题时，及时进行自我调整、自我约束、统筹规划，并针对相应问题及时采取必要措施，对民营医院内部进行科学且合理的管控。

（四）培养相关专业人员，保证内部控制工作的先进性

在大多数民营医院的内部控制工作中，很多制度和流程需要人来完成，而在执行过程中，人为过失、员工串通、舞弊等问题在所难免。针对以上问题，民营医院首先需要大力培养专业化的内部控制管理人才。尤其是在财务工作方面，因民营医院采用聘用制度，所以很多财务工作人员来自其他类型的企业，并没有医疗企业相关工作经验，对医疗业相关财务工作也颇为陌生，直接导致财务工作出现很多问题，产生很多漏洞。因此民营医院必须对相关工作人员进行培训，在了解医疗前线工作的基础上开展财务工作，以保证财务相关工作的公平公正，保证财务数据的完整、真实、准确。除了对员工进行定期的培训，让内控工作人员学习到最新的专业知识以外，民营医院还应该从根本上解决内部控制人员专业化的问题，在人员聘用的选择中，应提高内部控制专业化人员的相关选择标准，尽可能地聘用一些优秀的专业人才。加强在职人员专业培训，直接聘用优秀的内部控制专业人才，促进内部控制人员水平不断提升，提高工作效率，以达到民营医院内部控制工作始终维持先进性的目的，能使医院的经营活动稳定开展。

五、结语

科学合理的内部控制对民营医院来说，是实现经营战略目标的重要管理措施。要增强民营医院全体员工的内部控制意识，提升医院管理层对内部控制进行自我评估的能力，创建优质的内部控制大环境，完善医院内部控制制度并合理监管内部控制制度，掌握快速诊断民营医院内部控制缺陷的方法并进行内部控制效果评价，加强内部控制专业人员的培养，选聘优秀的内部控制专业人才，优化民营医院内部控制工作人员结构，使民营医院最大限度地规避经营过程中出现的各类风险，更加充分、合理、有效地利用现有医疗资源，以最优的方式实现民营医院健康发展的目标。