财务内控与成本控制融合下的模式构建探析

2021-11-23翟玲婕石药集团中诺药业石家庄有限公司

财会学习 2021年24期

翟玲婕石药集团中诺药业（石家庄）有限公司

引言

进入21世纪以来，我国经济社会飞速发展，经济新常态已经到来，在当前的发展趋势下，企业的发展面临着新的机遇和挑战。在企业的内部工作中，财务内控工作与成本控制工作是非常重要的内容，尤其是将财务内控与成本控制相融合发展对于企业的未来成长有着非常积极地意义。

一、当前我国财务内部控制工作存在的问题分析

（一）会计准则的制定代表着不满足广泛性

跨级准则的制定机构是财务部，但是会计准则委员会的委员是来自政府的财政部门和科研机构等单位，这些人员代表有一定的代表性，但是并不满足广泛性，缺少一些企业的代表，应该组织一些国有企业和私有企业的企业代表进行参与；还缺少债权人的代表，比如银行；却缺少会计实务界的代表，应该邀请会计人员共同参加，他们是会计准则的主要的实施者，如果缺少他们的加入，会计准则就没办法发挥出应有的水平。

（二）会计准则和会计制度并存

会计准则的工作在我国的起步非常晚，这就导致了会计准则基础很薄弱，没有形成完整的体系，不能够包含会计工作的方方面面，只能够用会计制度来对会计准则没有设计的问题进行规范指导，我国现有的会计从业人员整体会计素质并不高，已经习惯了会计制度的指导，在整体上缺少理论水平，在短期内很难达到会计准则要求，这样就会延缓会计准则的全面实施。

（三）企业内部财务预算编制存在不合理的现象

对于当前我国境内的大多数企业来说，其财务内控管理工作往往需要编制更加合理、全面的财务预算报表，通过财务预算报表的编制更加准确、有效地指导企业的整体财务运营工作，但是从我国目前的编制现状来看，企业在编制过程中存在着诸多不完善的地方，所以根本无法将财务预算工作的有效性充分地发挥出来。造成这样的原因有两点。第一，在目前很多企业内部获取财务数据的手段依然还是比较传统的，在数据截取的过程中无法实现各个部门之间有效地沟通，导致最终的预算报表存在着片面性的特征，无法为管理者的决策提供有力的依据。第二，很多企业对于财务预算编制工作的认识不到位，仅认识到财务预算编制工作只是财务方面的事情，根本不能够站在战略的方面来思考这一问题，而且在具体的工作环节之中，一些管理人员还将费用预算作为预算的全部工作，导致了财务人员在具体工作的过程中存在着比较消极的心情，预算编制工作也无法落到实处，同时也非常不利于企业精细化管理理念的实施。

二、当前我国财务内控与成本控制融合下的模式构建存在的困境分析

（一）会计从业人员专业素养不高

随着我国科学技术水平的发展，计算机信息技术也得到了长远的进步，会计电算化的技术水平也越来越高，这对于我国的会计从业人员提出了更高的要求，但是，从整体人员素质来看，大专及本科的会计从业人员数量占据了大多数，尤其是在一些中小民营企业之中，会计人员的任职是非常随意的，甚至没有会计从业资格证就可以上岗，而且在一些小型家族企业中，管理者任命会计人员的时候往往存在着任人唯亲的思想，而这些从业人员并没有从业资格，也根本不了解会计制度，更无法严格地执行企业内部的相关管理制度。

（二）企业内部缺乏有效的成本管理工作

在目前的企业生产过程中，企业内部事项相对比较复杂，而且各个部门之间都存在着很多的事务要处理，而且在成本管理工作之中往往会涉及生产、营销、采购等方面的成本，对于现代化的企业来说，企业的经营情况和内部事务越来越复杂，在开展财务内控管理工作的过程中面临的最大问题就是成本管理缺位的情况，而且对于大多数企业来说，依然还是受到了传统成本管理理念的影响，在成本管理工作中依然还是采用传统的成本管理手段，而这种传统的管理手段主要是以员工的工资标准以及企业的成本开支作为主要的核算目标的，如果还按照这种发展方式来进行成本的管理工作，那么就显然不能够满足当前经济社会变化的情况。此外，在某些企业的固有成本管理工作之中，成本管理工作存在着严重的不均衡情况，在生产经营的过程中企业过度重视生产成本问题，而都对于销售成本、物流成本、采购成本等方面的内容并没有更多的重视，这也为财务管理工作带来了极大的不便之处。

（三）财务风险的识别与管理不到位

在目前的中小企业中，大多数的企业管理人员是十分缺乏财务风险的管理意识的，而且随着时代的发展，相关的人员也没有积极地展开关于财务风险内容的培训与教育，导致在日常生产与经营的过程中自身的风险管控理念十分缺失，在面对较大的市场风险时，企业应对风险的整体能力相对较差，而且很多企业也没有建立健全的风险评估体系，对于成本核算过程中的各个风险点并没有识别到位，而且在这些企业内部也没有相应地建立风险预警体系，从而对后续的生产经营活动产生了非常大的影响，不但不利于企业未来的发展，而且还大大地增加了各种风险事件的发生概率。

三、具体对策分析

（一）在企业内部编制科学化的预算计划

通过上文的分析可以清晰地看出，我国企业目前的成本控制工作存在着极大的问题，不仅控制方式比较单一，而且还存在着严重信息滞后的情况，为了防止各类风险事件的发生，可以在企业内部建立预防性的成本管理模式，同时还需要引入精细化的内控理念方针政策，采用更加科学、严谨的方式来进行企业成本的预算工作，然后根据获得的数据来完成成本控制计划，通过各方面精细地计算来更加明确企业的生产与发展目标。例如，在生产与研发的过程中，新产品需要面临着成本与采购方面的问题，所以在编制预算计算的过程中，应当秉着成本效用的原则，制定出合理的预算计划，将各个部门测算的数据综合起来，并且做好各个部门之间的沟通与协调，对于同业竞争中的产品来说，需要作出特别的改变的话则需要层层上报给领导审查，在领导审查完毕之后领导需要根据安排下达出明确的预算目标，企业中各个部门需要按照领导的指示开展相应的生产工作，从而使得企业的成本控制效果更加良好。

（二）建立财务预警制度

在目前众多企业的发展过程中，风险事件是客观存在的，尤其是对于上市公司来说，会计信息披露的不充分是一个非常棘手的问题。虽然我国对上市公司改革后，各大公司对于这方面进行了不同程度的整改，但是依然还存在着以下问题：其一，关联方交易披露不充分。在很多公司的会计信息中，关联方的交易的具体金额和步骤往往一带而过，有的甚至不披露，就算披露了，这些数据的来源和准确性我们也不得而知，这就造成投资者根本没有办法了解真正的交易情况，此外很多公司里面对于董事和经理的任职存在随意性，很多老总让自己的亲戚和儿子进行直接或者间接控制公司。其二，非财务信息披露不足。上市公司的非财务信息对于投资者来说也是一个很好的侧面来了解公司经营状况，所谓非财务信息披露主要指的是公司所面临的环境和社会方面的信息，对于这一方面，我国上市公司的会计信息披露几乎没有涉及，这对于投资者全面了解公司有一定的阻碍作用。所以在企业内部应当建立健全的财务预警机制，并且做好风险的识别与控制工作，针对企业内部的情况设置风险预警的相关数据内容，例如存货的周转率、应收账款周转率以及资产报酬率等方面的内容。

（三）利用技术措施加强制度建设

首先，应当在企业内部建立起授权制度，要根据岗位的不同相互分离控制权限，并且要求企业内部明确地规定每一个岗位工作授权批准的范围、职责、程序等详细内容，一项业务的经办人员必须在自己的权限范围内经办业务。从目前社会上发生的重大会计舞弊案件来看，大多数情况都是由于授权不当而引起的。因此，从这一角度来说，授权制度将会直接影响到内部控制制度的发挥，这就要求在企业内部会计制度建设的过程中建立起多元化的产权主体制衡机制和完善法人治理结构，使得内部管理更加有效。其次，完善职务的分隔制度。就目前内部控制制度来看，良好的内部控制应当为一个人收取现金后，由另外一个人进行登记记账，也就是说把记账的权利和经营与保管的职务进行分隔，这样可以最大限度地防止那些心怀不轨之人挪用企业的部分资产，然后使用错误的会计记录来隐瞒这些活动，而且通过建立起这样的内控管理制度还从一定程度上加强了内部机构的运转效率，减少了工作的重复。举例子来说，当销售一笔货物时，企业内部有员工是要取得订单，一部分员工要去仓库挑选货物，还有一部分员工要做出经济业务的记录，这一项经济活动是需要职位不同的人员共同来完成的，大家这样通力配合不但使得事务处理的效率进一步提升，还进一步加强了企业内部制度的控制。