行政事业单位内部控制管理研究

2021-11-23上海市国有资产监督管理委员会企业发展服务中心稽查事务中心

现代经济信息 2021年3期

陈文上海市国有资产监督管理委员会企业发展服务中心(稽查事务中心)

引言

在市场经济的发展要求之下，人民对公共服务的要求也在不断调整和革新，因此事业单位的管理机制正不断趋于规范体系化，需要通过多元手段来实现体系结构和系统作用关系在新的内部控制管理过程之中的优化和调整方案。但目前行政事业单位内部控制在制度机制和目标形态建构的发展要求之中都存在着较多困难和障碍。从整体上看，我国的事业单位内部控制在时代的发展要求之中，并没有寻找到与社会机制相互契合的作用轨道。因此事业单位内部控制的形态和要求并不能够全面应对社会发展的多样化需求，为了充分提升行政事业单位的管理发展水平，不断提高行政事业单位的内部建设需要，要通过法制化和机制设定原则，将行政事业改革的方式方法应用于实践操作的具体范畴之中。

一、可行性分析和意义探索

在经济全球化的发展要求之下以及改革开放的不断深入拓展，行政事业单位内部控制需要应对经济变迁及时对时代的发展做出当下最贴切的快速回应。为此，需要不断拓展行政事业单位的内部控制体系网络之中的自我要求要素以及环境考察方案。同时，在政府管理的多样性发展模式之中加大力度来实现行政事业单位的长期控制方略，政府在不断实现宏观调控的要求之下，明确行政事业单位基础管理管制要求的具体细则方案，通过实现明确的处理办法和处理方式来确保行政事业单位内部监督和管理工作的控制方式。以制度的集约化管理形态来实现对行政事业单位人员的合理管控，在资金分配和制度约束的条件之下，实现规范性管理控制。同时筛选科学有效的行政管理方式与手段作用于发展环节之中以规避可能出现的行政风险和财务问题。因此，针对行政事业单位的内部控制问题，需要在改革发展的攻关阶段来不断凸显行政事业单位内部控制的现代化发展水准。

在行政事业单位的发展体系要求之下，需要全面依托合理的内部控制体系来帮助政府实现权责本位的结构性平衡要求，同时帮助政府实现危机应对的特殊条件。因此，行政事业单位要根据内部形态特征来合理安排管理方式和管理策略。通过对内部管理体系的全面完善，实现事业单位之中人员安排的合理化准则，保证事业单位在资金链的稳定维持条件之下，实现内部控制管理的规范性要求和明确性发展方式。与此同时，合理的行政事业单位控制管理方案，也能够确保在公共事业管理的工作范畴之内和具体职责本位下的工作需要得到全面提升，在公共性服务发展的阶段实现财务管理的职责对接，不断确保资金的规范使用。

在内部权力多元一体的互动模式之下，构建了公共治理的核心形态模式。为确保单位主体能够拥有自我参与和集中控制的范围与空间，避免公共经济活动手段被消极性的单位功能要求所割裂，则需要对行政事业单位的体系结构进行内部建设要求下的经验考察和时效判断，拓展以绩效发展为中心的过程控制要求，实现具有原则性导向的政府内部控制结构理论。

二、行政单位内部控制现状及问题

(一)内部控制意识欠缺

行政事业单位的内部控制意识在工作过程之中体现为工作人员的自我意识在具象化范畴之内的能动性欠缺，大部分行政单位事业的领导层以及控制主体对于行政事业单位内部控制建设的管理方案还没有形成明确的意识性附加原则。在传统管理方略和传统控制要求之下的集约化处理形态，使内部管理者并没有针对这一发展变化的趋势来及时提出应对措施[1]。这就造成大部分内部控制的工作过程仅仅局限于对于单位体系和管理人员的简单要求，并没有深入行政事务的具体操作模式来实现经济效益的多元提升，大部分的内部控制建设仅仅局限于当前的工作范畴，而没有将其控制性规划和建设方略放在期望的高度之上来进行参考。因此，大部分的控制管理问题都缺乏对策性的操作意识，而无法在行为的表现之上体现出对内部控制问题的建设性意见。

(二)内部控制制度不完善

大多数行政事业单位在针对工作要求的内部控制发展体系建设之中，并没有根据制度建设的要求来集合内部控制的制度方案[2]。因此也无法根据内部控制的建设方向和发展内容来明确行政事业单位的总体目标针对内部控制，使其仅仅局限于小范围的制度化处理，并没有考虑多元要求下的深入管理体系结构。目前大部分行政事业单位财务管理的部门并没有跳脱出传统的会计职能范畴，所以也就难以与时代作用下的根本要求和系统原则之下的具体要素进行贴合性比对和基础挂钩，行政事业单位的内部控制就无法从质量要素和控制方式职中内化出长久发展的制度动力来源。

(三)内部控制网络得不到保障

在信息科技的浪潮突飞猛进的趋势之下，行政事业单位内部控制的建设方向应该契合时代的发展来对应建立相匹配的信息管理网络。然而，目前我国大部分事业单位并没有针对风险防控的要素来实现点对点的监控和查证体系，也没有根据经济业务的发展内容和决策情况进行多元化的网络控制模式。因此，其内部信息发展的质量要求和质量层次就无法得到全面保障。正因为行政事业单位部门跨度较大、人员预算较少，从而使在信息系统在开发的过程中遇到较多瓶颈，也无法花费大量财政拨款来用于系统维护和长期发展。

(四)内部控制管理存在不足

大部分行政事业单位的专职管理人员和团队以及财务专职技术人员在工作执行过程之中，仅仅针对政策文件的根本导向来实现单一化的形态控制，而没有深入到行政事业单位所固有的突出性质和运行模式之中来进行实际操作方面的全面掌控。在行政事业单位内部控制过程之中，缺乏专业化的操作支撑，所以在实现方式之下，容易出现管理上的专业程度上的缺陷。另外，行政事业单位之间的上下级关系较为恒定，大部分的行政工作仅仅是上级把任务进行强制性分配到下级部门之中，并没有对内部控制进行发展要求上的全面分析和建设性组织[3]。

三、提升内部控制的根本性对策分析

(一)健全完善体系，提升内部控制意识

在行政事业单位相关人员的内部控制参与过程之中，需要进行全方位以及全体系的着重参与意识提升[4]。因此可以通过行政事业单位内部的培训学习和社会实践，以及其他形式的学习活动来实现内部控制在意识层面的教育和宣传，通过不间断的意识培养来发展相关人员的理论认知素质和职业认知操守，通过培养全面化的工作环境来为行政事业单位工作人员提供更多的参与机会和参与空间，这样大部分的人员能够被吸纳到整体的工作环境之中。与此同时，行政事业单位的工作人员就能够创造出更多的内部控制管理办法和管理积极手段，并针对内部控制的概念和意义来进行实践方式和操作内容的综合性考量。

(二)实施协同模式，促进内部控制原则

内部控制建设的相关工作涉及跨领域、多范畴、强实践的操作形态和操作特性，通过规范化的协同模式和合作要求来形成综合发展的根本性立场。因此，第一个层面是需要建立协调性的全面原则机制，以特定机制涵盖多领域、多范畴的工作方式和工作程序，通过全面化的发展效应，将内部控制的整体要求全部实现在制度领域之中。第二个层面就是要通过科学发展的手段措施来避免在制度建设之外所出现的核心矛盾点。第三个层面就是要通过制度建设的协调性处理方式，将制度建设提上日程，根据内部控制建设的亟待解决的问题，通过及时响应的处理方式来实现试用性的针对措施。

(三)坚定发展道路，完善内部控制网络

行政事业单位内部控制的网络系统建设需要根据传统与新时代相互结合的发展理路来探索当下信息化模式的适用渠道。对于一些资金较少、人员不足的相关部门需要通过资产协调等优势互补的发展办法来实现内部控制的功能化目标跟进。行政事业单位内部控制信息系统的建立与维护要通过动态发展的模式来实现契合性的发展方案和多样性的完善措施。同时要通过内部控制的发展方向和发展手段来实现深入建设的全面贯穿路径，继而确保行政事业单位内部控制的信息系统网络覆盖能够得到全方位的根本落实[5]。

(四)积极拓展素质，优化内部控制水准

在经济体制转轨和经济高速运作的范畴之内，行政事业单位内部控制的建设方案和建设要求应该随着发展的趋势来形成匹配性要素集合。行政事业内部控制建设时需要提升事业单位全体人员的综合素质能力，通过不断强化内部控制的系统给定要求来引导员工开发自我意识追求和能力提升的根本素养[6]。并结合实践发展要求来进行员工的专业性素质补充和更新，使其操作技能不落后于时代发展和外部体系的建设水准。同时可以根据内部控制的建设阶段来契合不同层面的工作方向，进而配备专业化的控制人员来进行更加规范的操作运营，使内部控制工作在避免重要失误问题的过程之中不断发挥核心影响作用。确保在整体范畴之中，进行内部控制工作的行政事业单位人员并能够针对工作方式的具体原则来实现自我能力提升。