企业集团实施财务共享的风险防控研究

2021-11-23王丽倩润华集团股份有限公司

现代经济信息 2021年3期

王丽倩润华集团股份有限公司

一、企业集团实施财务共享的主要理论依据分析

财务共享主要是指企业集团在财务管理过程中，以信息共享技术和大数据技术为核心对内部财务资源进行整合和集中，将一些规范性较强、易于标准化的业务进行流程再造和变革，实现智能化处理，以更优质的服务和更低的运营成本为集团各部门及成员单位提供财务服务职能。

企业集团在构建和实施财务共享过程中，除了以信息共享技术和大数据技术为技术基础之外，重点以三种理论作为构建和实施的思想基础：一是资源配置理论，即企业集团构建和实施财务共享的主要思想是把一些规范性较强且易于标准化的业务通过财务共享来处理，从而在人力资源、财务资源等方面进行了重新的优化以降低各种成本，符合资源配置理论中“用最少的资源创造出最大的价值”理念；二是符合通过内部资源的优化配置和有效整合来实现规模经济的理论，即企业集团的财务共享正式利用了规模经济的这一理念来整合集团的财务管理体系，实现财务管理成本的降低和管理效率的提升；三是组织变革和业务流程再造理论，即企业集团在构建和实施财务共享的过程中，必须对原来的财务管理组织结合和财务管理流程进行变革和改造，以符合财务共享的需求。

二、企业进行风险识别的常用方法概述

风险的客观性决定了企业所有的经济活动都潜在着一定的风险因素，而其破坏性使得企业在运营管理过程中必须采取一定措施对其进行防控。要实现风险的精准防控，必须对风险进行科学识别和衡量。在实务中，企业在对风险进行识别是，经常采用的方法主要有四种：一是利用专家小组的创造性思维来进行直观辨识和预测的头脑风暴法，二是基于几轮函询所整合出来趋于一致的风险预测和辨识意见的德尔菲法，三是通过对企业之前的实际历史数据进行整合和分析以发现风险发生的具体原因的历史资料分析法，四是通过对分析对象以及与其相关因素的具体分析，以流程图的方式明确不同层级风险成因的流程图法。

三、企业集团实施财务共享过程中的主要风险识别

结合企业常用的风险识别方法以及企业集团构建和实施财务共享的实践活动，对其在构建和实施财务共享过程中的主要风险识别如下：

(一)对于财务共享模式选择的风险

在财务共享实务中，不同的财务共享模式对于共享业务范围的界定以及资金投入等要求均存在一定的差异。企业在进行财务共享模式选择时主要存在的风险因素潜存于以下四个方面：一是因对财务共享的实施效益预估过高而难以实现的风险；二是所选定的财务共享模式与集团当前所处的生命周期、战略发展以及其他资源等不匹配的风险；三是在确定财务共享的选址地点时缺乏全面考虑而增加成本费用支出；四是因实施方法不当而使得新的财务管理模式实施方法不适合企业集团而增加各种成本费用支出。

(二)组织变革的风险

在构建和实施财务共享的过程中，企业集团的内部组织结构必然会发生一定的变革，在变革过程中其可能会面临的主要风险有：一是过于集权化而引起的风险，即在财务共享模式下，集团各部门以及成员单位的财务管理权限将会上移至共享中心，进一步提升了集团总部的财务集权程度，由此可能导致成员单位因财务自主权的降低而产生抵触；二是权责进行重新分配而引起的风险，即在财务共享模式下，企业集团的内部职能和权责需要根据共享中心的需求而重新分配，在分配过程中可能会出现利益冲突或者不适用的管理风险；三是在结合财务共享模式制定财务管理制度时对组织内部的利益关系考虑不充分而出现操作性不强以及责任推诿的风险。

(三)构建和实施财务共享之后集团的运营管理风险

虽然从理论上来看，构建和实施财务共享模式之后，集团总体的财务管控权限更为集中，更易于控制风险，但是在实施之后将会出现以下三方面的新风险因素：一是受管理对象和财务核算地点分离因素的影响，弱化了成员单位对资产的监管作用；二是财务人员在处理业务时主要依赖于电子数据，与具体业务人员及纸质资料接触不够，因此增加了其对业务真实性的辨识难度，从而弱化了会计监督职能；三是因共享中心业务人员因大量处理相同类型业务而形成思维定式，易出现核算风险。

(四)业务流程再造的风险

在财务共享模式下，企业集团的所有财务管理工作流程被重新规划和塑造，与传统的财务管理模式完全不同，因业务流程再造可能会出现的风险有：一是财务具体业务的线上流程与线下原始凭证的传递分开，易出现原始凭证流转滞后的现象，难以及时有效地发现问题单据并采取合理应对策略的风险；二是财务业务流程整合的难度较大，容易出现不合理的设计环节；三是在财务共享模式下，纳入共享范围的业务处理被标准和和规范化，若某一项业务因内外部环境发生变化而必须要特殊处理时则会产生适应性和灵活性不足的风险。

(五)实施财务共享之后财务人员转型的风险

企业集团实施财务共享模式对于财务人员来说是一次具有深远意义的变革，这种变革将会从多方面产生财务人员转型的风险：一是在新模式下财务人员的原有工作岗位及职能发生了全新的变化，因此易引起部分人员的抵触心理，产生不稳定因素；二是在新模式下，所有的业务都以计算机和网络技术为依托，从而对财务人员此方面的技能求和业务素质要求提升，部分财务人员可能会难以胜任新工作岗位，增加业务处理出错的机率。

四、企业集团构建和实施财务共享的风险防控对策

结合上文对企业集团在构建和实施财务共享过程中的具体风险分析，结合风险防控以及内部控制的相关理论，建议其从以下角度采取对策来防控风险：

(一)构建和实施财务共享过程中的模式选择和组织变革风险的防控对策

1.构建和实施财务共享过程中模式选择风险的防控

企业集团在构建和实施财务共享过程中对于共享模式选择风险的防控建议企业采取循序渐进进行财务共享模式选择的方式，即在选择财务共享模式时，可结合企业集团的战略导向，从探索费用审核和报销为试点，逐步纳入资金收支管控、总账业务处理、账户的开立和变革、涉税业务的处理以及投资管控等，循循序渐进地进行财务共享模式选择，可以增加集团的试错机会，进而有效规避各种潜在风险因素。

2.组织变革风险的防控

对于构建和实施财务共享模式过程中组织变革风险的防控，可从以下角度采取防控措施：一是要从注重会计的前端监督为出发点，在共享模式下将业务和财务进行充分融合，对组织机构的各种职能重新进行合理划分，突出总部的监督管控职能以及成员单位的业务操作职能；二是企业集团应当对中心内的人员的岗位职责分配进行重新权衡，强化财务人员的一致认知，以此来实现对潜在适应性风险和利益冲突风险的缓和和化解。

(二)运营管理和业务流程再造风险的防控对策

1.对构建和实施财务共享过程中的运营管理风险的防控

对运营管控风险防控可从以下角度采取措施：一是建立财务共享的信息动态反馈机制，共享中心应当具备及时、快速将归集和核算的资产信息反馈至成员单位的能力，以增强成员单位对资产的监管作用；二是严格规定纸质资料传递和归档的流程，并对其进行多环节的审批和把控，在确保纸质资料高质量流转传递的同时，提高中心业务人员在核算时的会计监督作用；三是强化对共享中心业务人员业务处理的审核管控力度，降低其因思维定式所产生的核算风险。

2.对构建和实施财务共享过程中业务流程再造风险的防控

对业务流程再造风险的防控可采取的对策有：

一是在对会计政策、会计科目以及数据处理标准统一的基础上，结合业务流程的关键点和增值部分，利用多层次的审批流程控制来强化事前防范作用，以此来降低业务流程变革所产生的不全面、不完善的风险。

二是要提高财务共享系统的开放性管理能力，改善流程执行在标准化、规范化条件下产生的局限性，突出灵活性和适应性。

(三)财务人员转型风险的防控对策

在财务共享模式下，企业集团的财务管理工作将划分为技术方向、决策方向以及业务财务方向，因此企业也应当结合这三个方向引导财务人员积极进行转型：引导具备战略思维、资产管理以及价值管理知识结构的财务人员向决策支持方向转型；引导具有一定计算机基础的财务人员向运营管理者、关键技术人员以及运营业务人员方向转型；引导其他财务人员向产品研发、新产品投入市场初期、销售以及投资等业务前端转型，实现业务与财务的有机融合，突出财务在具体业务中的支持作用和导向作用。通过引导财务人员向共享中心所有岗位的积极转型以实现对其转型风险的控制与化解。