基于财务风险防范视角的企业内控管理策略

何燕 广西最世科技有限公司

引言

在现代企业经营发展中，财务风险的产生主要因为企业内部控制管理机制不健全、内部控制落实不到位等，会对企业可持续发展造成阻碍和制约，因此企业需要对现阶段自身内部控制管理实施过程中存在的问题加强重视，对内部控制管理体系进行健全和完善，对内部控制环境有效构建，同时对员工参与积极性进行充分调动，使财务风险防范工作得以落实到位。

一、内控管理机制对企业可持续发展的重要性分析

（一）财务风险防范的必然选择和客观要求

在企业经营发展过程中，由于受到内外部诸多因素的影响，使企业财务管理效果受到不利影响，无法实现预期目标，甚至还会遭受较大的经济损失或自身价值减少。在企业实际管理过程中，可能存在的财务风险主要包括了以下几类：企业在进行资金筹措相关活动，极可能因负债过高而导致短期债务偿还压力过大而产生财务风险，或债务金额、规模过大而导致资金流动性风险的产生；其次是企业在进行投资活动时，因投资回收期过长而导致的流动性财务风险，或企业投资规模与自身发展不相匹配的财务风险；另外还包括了企业营运资金活动中因应收账款周转率、总资金周转率以及存货周转率未能实现预期控制目标而导致现金流量缺口加大，使流动性财务风险产生[1]。

目前，因企业运营管理中存在财务风险的隐蔽性、破坏性以及不确定性较强，需要通过加强防范和控制，其重要性主要体现在以下几方面：首先需要对财务风险加强防控，从而使企业会计信息质量得以有效保证，能够为决策者高效财务决策的制定提供更有效、更精确的会计信息；另外通过财务风险防控力度的增强，能够使企业识别和分析风险的能力提高，并能够更好地采取有针对性的应对策略，使企业预期经营目标得以实现，进一步促进企业可持续发展，最终实现价值最大化。

（二）财务人才竞争优势发挥的必然选择

由于引发财务风险的不确定因素较多，其中也包括了财务人员自身综合素质和业务水平，因此为了有效增强财务风险防范力度，需要对企业财务人员加强培训，对财务管理队伍加强建设。通过内部控制管理制度的实施和落实，能够对财务人员具体工作中存在的问题及时发现，根据与相关监督机制的有效结合，使问题能够及时解决和改善，进一步对企业财务人员的管理和监督力度予以强化。其另外通过内控管理措施的有效实施，对财务人员提出了更高的要求，因此企业需要对财务考核、财务培训以及财务招聘机制等进行健全和完善，使财务人员的综合素质和专业能力有效提升，有利于企业财务队伍整体能力的强化。因此，内控管理机制的建立能够使企业财务人才竞争优势得以充分发挥。

二、内部控制与财务风险防控的关系分析

通过对企业财务风险以及内部控制的深入分析，并结合其相关理论可以得出两者之间存在的相辅相成的关系。其主要体现在以下几方面：在企业内部控制管理中，针对企业运营管理过程中的主要风险之一的财务风险进行有效风险评估，也是内部控制中的重要因素，所以在企业内部控制中，财务风险防范和控制是其中重要环节和目标；其次通过企业内部控制体系的有效落实，能够对企业财务活动运行予以切实保障，同时使各环节的制度化管理和控制得以实现，确保将企业运营管理中存在的潜在财务风险因素控制在合理、可承受范围内，并对相应的解决对策进行科学制定，有效保障企业财务状态的有序性。

三、基于内部控制下的企业财务风险成因分析

（一）内部控制环境缺乏

由于企业内部控制环境薄弱，使企业财务监督职能及内部牵制力度被弱化，使企业财务风险影响因素增加。不少企业的财务管理工作，极容易受到内部环境影响，其中包括了企业权责分配不清、机构设置不健全、重大事项授权审批中缺乏集体决策或联签等，都使内部控制的牵制监督作用减弱，对企业筹资、投资决策方面的监督力度不足，使企业因投资收益无法达到预期以及筹资规模和结构不合理等问题，造成企业财务风险增强。

（二）风险评估程序不健全

现阶段，在不少企业采取了一定的财务风险防控措施，但普遍存在着财务风险预警机制不完善的问题，导致企业应对风险较为被动，风险识别分析方法缺乏合理性和科学性，造成无法有效对企业经营管理中存在的财务风险进行识别和分析，内部控制风险评估程序不健全，也无法对财务风险预警机制进行科学构建[2]。

（三）内部控制活动的控制有效性不足

由于在不少企业运营管理中，财务控制活动中存在一定的缺陷，使财务风险产生概率增加。一旦在企业投资、筹资等运营资金活动中出现资金周转率未达到预期目标时，极容易导致流动性风险产生，主要原因来自企业财务控制活动中存在缺陷，比如应收账款未能及时回收，由于相关责任落实不到位、管控制度不完善等，导致应收账款被无偿占用，以及在存货控制方面存在决策管理不科学，造成流动资金被存货所占用等。

（四）内部监督职能未能充分发挥

由于在企业经营管理中，无法有效监督相关财务活动，从而导致各种财务风险因素增加。企业能够通过内部审计机构的设置以及相关工作人员职能的发挥，使内部控制机制形成有效监督。但在实际工作中，由于内部审计内容缺乏全面性、机构和人员独立性不足等原因，削弱了内部审计的内部监督职能，无法及时发现内部控制中存在的问题和缺陷，造成内部控制力度减弱，管控有效性降低，从而使财务活中的风险因素增加。

四、企业内控管理机制在财务风险防范中常见问题分析

（一）对财务内控缺乏认识及足够重视

目前在不少企业的财务内控制环节中，普遍存在着内控不全面的问题，对于企业运营管理的各个环节、各项工作无法全面兼顾，其中大部分企业的财务内控工作主要集中于销售、生产等环节，对管理方面缺乏足够的重视，造成导致企业财务内控出现失衡的状况。同时，不少企业对内控管理在财务防范中的重要作用缺乏足够的认识，在企业内控管理机制建设中未及时将财务风险防范纳入其中，导致内控管理过程中相关人员的财务风险防范意识不足，造成企业内控系统的抗风险能力不高。另外不少企业领导自身对财务内控缺乏重视，因此也造成财务内控的建设力度不足。

（二）内部控制体系不健全

企业内部控制作用需要建立在内控管理体系健全完善的基础上，但现阶段不少企业在内控管理工作实施过程中，对内控管理体系缺乏足够的重视[3]。不少企业首先在进行财务内控机制建设方面存在不合理性，在进行设计时未对企业实际发展以及财务风险防范需求进行充分考虑，使各环节无法有效兼顾，从而导致内控效果与财务风险防范水平大幅度下降。还有一些企业在进行财务内控管理工作时，相关的监督部门未有效设置，或部门缺乏独立性和有执行力度，造成对财务部门监督管理及约束力度不足，使财务监督作用无法有效发挥，企业财务活动中存在的问题难以及时发现，从而使财务风险发生概率大幅度增强。

（三）信息技术支持力度不足

随着先进技术的快速发展，在各行业领域中得到广泛应用，同时也极大地促进了现代企业运营管理对技术应用的依赖程度，特别是信息技术在企业内控管理工作中发挥着重要作用。但现阶段不少企业对于信息技术的应用力度还有所欠缺，首先在相关财务工作人员中，普遍存在着信息化运用能力不足、操作水平参差不齐的情况，由于财务队伍建设力度不足，无法使技术优势有效发挥，对内控管理工作的财务风险防范效果造成影响。另外一些企业对财务内控信息系统未予以建立，即使已建立的企业也普遍存在着信息系统不完善、存在一定漏洞，导致财务风险无法有效防范、风险隐患增加的情况。因此企业需要对信息技术在财务风险防范中的重要性提高认识，对财务内控信息系统加强建立和完善。

五、从内部控制视角分析企业强化其财务风险防控的主要对策

针对企业内部控制管理中存在的问题，为了有效防范财务风险，首先需要对内部控制环境进行完善和优化，使财务风险发生概率减少。在进行内部控制环境完善和优化过程中，首先需要健全和完善组织结构，使内部控制管理工作在财务风险防控中充分发挥监督和牵制的作用，使风险防范水平提高，从而使财务风险有效降低。在实际工作中，需要有效明确企业组织结构的制衡机制和职责分工，同时还应对内部审计机构的从属层级进行优化，使其实质独立性提高，使其监督职能得以充分发挥；其次需要对授权审批机制进行健全和完善，从筹资优化、投资等财务活动的审批和决策机制入手，使其合理性和科学性有效提高，从而使企业相应的财务风险发生概率大幅度降低。

（一）内控管理意识及重视度提高

为了确保内控管理体系构建的科学性和有效性，企业首先需要对内控管理体系构建的重要性提高认识，同时鼓励企业全体人员的积极参与，合群策群力的作用得以充分发挥。作为企业重要引领者的管理人员需要对内控管理加强重视，并在内控管理建设中积极参与，对企业其他人员充分发挥自身的带动作用，从而使企业内部所有人员的控管理建设意识增强。另外企业还需要加强内控管理的建设力度，从人才、技术和资金各方面入手，结合企业实际情况，从而使有效防范财务风险防范提供有力支持。

（二）内控管理体系完善

企业需要根据自身发展目标和战略，对内控管理体系进行有效建设，并确保两者目标一致，因此企业应对传统的生搬硬套的模式予以转变，对切合自身发展的内控管理体系进行构建和完善，对专门的财务监督部门加强建立，使财务监督部门的独立性与执行力提升，进一步保障企业财务透明性和规范性[4]。另外需要对企业财务招聘机制、内控培训机制、考核机制等进行健全和完善，使财务内控效果有效提升。其中通过企业招聘机制进一步完善，可根据企业发展需求以及财务内控要求进行人才招聘，从而使招聘的针对性和专业性有效提高。

（三）财务内控信息系统完善

在企业内控管理体系建设过程中，需要财务信息化建设加强重视，其中通过财务内控信息系统的建立，能够使企业的财务管理效率及质量进一步提高，为更好地防范和应对财务风险奠定坚实的基础。另外通过财务内控信息系统的建立和完善，能够更好地应对信息系统运用过程中可能增加的财务风险，在实际运行过程中，需要组织专业人员定期检查和维护系统，确保财务内控信息系统的安全性，使财务信息能够实现实时共享，从而使财务内控信息体系更加完善、更加健全，使企业应对财务风险的能力进一步提升。

（四）健全和完善风险评估要素，使财务风险预警强化

为了使企业内部控制的风险评估要素进一步健全和完善，使财务风险预警机制强化，需要首先对相关的风险评估部门加强建设，在此基础上，对财务风险目标进行科学设定，有效识别和分析财务风险，并对相应的财务风险应对措施进行合理制定，基于完善的风险评估流程，从而使书面评估报告制度的定期提交得以实现；另外在风险评估报告制度建立的情况上，对具有较强实用性的财务风险预警体系进行完善，同时根据企业实际情况以及财务风险承受能力，以相应的应对策略进行合理制定。

（五）科学制定财务风险防范措施

企业针对运营过程中各项资金活动存在的财务风险，比如筹资风险，可从筹资活动相关内部控制流程规范入手，有效防控其中存在的资本结构、负债规模以及流动性不足等风险[5]。针对投资活动中存在的财务风险，可从两个方面入手：首先针对投资项目进行全面预算及可行性分析，在进行决策时需要对投资规模和投资资金支出进行严格控制，避免出现投资决策失误或不当的情况而导致企业成长与投资规模不匹配，或资金回收期过长等流动性风险；其次通过风险导向型的内部审计体系的建立和完善，使内部审计内容的事前预防力度和覆盖面扩大，使投资风险造成经济损失的概率有效降低。针对企业运营过程中，资金管理活动方面存在的财务风险，可首先分析和梳理财务内部控制活动，通过相关强化措施找到其中存在的缺陷和不足，并进行及时修正，使财务内部控制活动管控有效性切实提高，同时对企业资金流动性予以有效改善，财务风险降低。如在进行应收账款处理时，需要对应收账款的内部控制制度进行完善，并对客户信用加强管理，加大应收账款的后期跟踪管理力度等，从而使企业资金回笼速度加快，流动性风险有效降低。

结语

随着近年来经济建设的快速发展和转型升级，使企业运营发展过程中的内外部影响因素不断增加，也加大了企业财务风险防控难度，因此对企业内部控制管理体系建设提出了更高的要求，也越来越受到企业和社会的重视。企业内部控制管理体系与财务风险防控有着密切的联系，通过企业内部控制管理体系的完善，能够有效识别企业运营管理中存在的财务风险，并进一步分析其具体成因，在此基础上能够制定出相应的财务风险防控强化措施，使企业财务风险防控水平有效提升。