国有企业财务管理与内部控制体系的建设初探

王燕 西藏自治区建筑勘察设计院 罗喆 西藏卓然天成会计师事务所（普通合伙）

引言

随着近几年我国社会经济不断发展，市场竞争愈发激烈。无论是国有企业还是民营企业，要想在市场环境中继续生存，最主要的就是要提高自身发展实力，从内部做好相关工作。对于国有企业而言，则在发展中能够正确认识到财务管理与内部控制体系建设的重要性，并针对所存在的问题及时采取有效对策，特别是财务管理与内部控制制度体系不完善、内部控制手段过于单一，且信息化建设滞后、预算控制缺乏科学性、财务内控意识较为淡薄和财务管理问责难等。

一、国有企业财务管理和内部控制体系之间的关系

在企业管理工作开展中，财务管理与内部控制体系建设具有密切联系，会影响企业管理质量和水平。因而作为国有企业要切实做好财务管理工作，并对现有内控体系进行相应完善[1]。这样不仅能够有效提高企业社会效益和经济效益，同时还在推动企业后续可持续发展中奠定良好基础。众所周知，国有企业与普通企业相比，具有一定的特殊性，主要是由于国家控股体系会对国企内部管理活动开展带来直接影响，而当前不少国有企业在财务管理和内控建设存在较多的问题。因而企业管理者要充分认识到财务管理与相关体系完善的重要性，发挥两者所具有的作用和价值，不断提高国有企业抗压能力。

财务管理与内部控制体系具有相互辅助的关系，在整个国有企业中，财务管理工作主要职责就是掌握内部资金流转情况，而对于内部控制体系，主要作用就是确保企业内部工作稳定进行[2]。做好这两方面工作，为企业后续稳定发展奠定良好基础，才能切实提高企业发展能力，满足当前社会经济发展需求。

二、国有企业财务管理及内部控制体系建设的重要性

在当前社会经济发展背景下，作为国有企业为了能够更好地顺应时代发展步伐，开始推进改革工作。特别是财务管理和内部控制，将成为企业改革重点。这是因为财务管理和内部控制体系建设，有助于企业对资金情况进行更好地了解和掌握，切实做好资金监督工作[3]。另外，提高企业财务管理水平，结合实际情况不断完善内部控制体系，有助于企业对成本进行有效控制，获得更大的经济效益。

（一）为企业经营活动有序进行奠定基础

做好财务管理工作，并积极构建内部控制体系，有效避免国有企业资产流失情况的发生。经过多个措施的有效运用，切实推动企业稳定经营，实现其生产发展目标[4]。对国有企业而言，只有做好财务管理工作，才能够确保在生产经营环节中及时发现财务问题，并积极采取有效对策，进而为推动企业后续稳定发展创造良好条件。对企业内部控制体系的不断完善和优化，有助于企业更好地进行资金记录工作，提高相关信息记录的完整性。

（二）维护国有企业经济利益

通过对企业现有内部控制制度的完善，显著提高国企财产信息的真实性，同时还在提高生产效率方面发挥重要作用。因而为了能够更好地对国有企业资金进行保护，相关管理人员则需要结合企业发展实际情况和需求，积极构建并完善财务管理体系，之后还要明确各个部门之间的职责和权力。这样做有助于企业对财务风险进行有效规避[5]。此外在具体运行中，还能够及时发现存在的问题，积极采取相关措施，不断提高企业在发展过程中的抗风险能力，为实现可持续发展目标奠定良好基础。

（三）显著提高国有企业财会工作质量

实践证明，对国有企业财务管理和内控体系进行完善，有利于管理人员在进行实际财务工作中做到有据可依，确保财务工作有序进行。另外，完善的财务管理体制和内控体系还有助于企业对管理中存在的问题进行有效改善，严格遵循相关法律法规进行工作。由此可见，在现阶段国有企业发展中建立财务管理和内部控制制度体系具有重要意义，企业必须要对此予以高度重视。

三、国有企业财务管理和内部控制体系存在的主要问题

通过调查发现，现阶段国有企业在管理工作中依然存在较多的问题，特别是财务管理和内部控制体系，主要集中在缺乏财务管理与内部控制制度体系、内部控制手段过于单一，且信息化建设滞后、预算控制缺乏科学性、财务内控意识较为淡薄和财务管理问责难方面，这些问题的出现对企业发展产生较大的影响。因而下文针对这些问题进行深入分析[6]。

（一）缺乏财务管理与内部控制制度体系

结合实际发现，现阶段国有企业在日常管理中所面临的不确定性因素开始呈多元化发展，而财务管理的职责也逐渐增加。在此环境下，必须要有全面的财务管理和内部控制体系为企业在财务管理方案制定上提供重要的指导依据。但是因部分国有企业明显缺乏相关制度体系，或制度体系约束力不够等，对财务管理效益的进一步优化带来阻碍。

（二）内部控制手段过于单一，且信息化建设滞后

国有企业财务管理工作职责中不仅包括内部资产管理，还需要做出具体的财务管理分析报告，所以财务管理需承担较多的工作职责。从实践情况可看出，当前大多数国有企业在财务管理和内部控制中并不注重先进信息化技术的引进，这使得企业内部控制中所应用的软硬件建设水平比较低，进而无法对相关财务数据按照规范要求进行分类。同时也在一定程度上影响财务数据的可靠性，最终导致企业内部控制效果始终处于较低水平。

（三）预算控制缺乏科学性

所谓的财务预算就是对企业后续发展主要方向和资金使用进行分析和规划，最终实施效果会对国有企业运行和发展产生直接影响。通过实际了解，不少国有企业在预算控制方面面临相同的问题，即局限性，预算内容过于单一且预算范围较小[7]。这使预算数据缺乏明显的可靠性。另外，企业在预算控制中还缺乏对经费支出的综合分析，没有按照流程进行绩效评估，使得财务预算中存在的不足无法及时发现。

（四）财务内控意识较为淡薄

随着近几年我国社会经济不断发展，国有企业越发注重相关体制的改革工作，开始根据自身发展情况和需求，建设全新的财务内控体系。但是部分国有企业在构建财务管理和内部控制制度体系中，缺少一定的主动性，容易受到行政干预影响，这就导致相关人员在执行财务管理内控中，思维过于僵化且创新能力不足。此外，还有国有企业在具体管理中，没有严格遵循财务内控制度机械，定额管理缺乏规范性，相关成本控制工作也没有落到实处。由此可看出，企业并没有正确认识到内控制度在财务管理中所具有的重要性。在财务工作开展中，缺乏对财务信息的核实，对财务信息质量产生较大的影响。

（五）财务管理问责难

众所周知，国有企业具有业务面广、各部门人才流动系数大等特征。这给财务管理责任落实带来一定的难度。对于企业财务管理工作中面临的责任难问题，主要表现在以下几个方面：一是责任落实不到位，对涉及的具体项目不够细化，导致财务出现问题时无法问责到人，使得各个人员和部门责任关系处于模糊不清状态；二是责任方缺少责任意识，出现问题不愿承担；三是因人才流动较大，对一些遗留问题问责上无法落实。而这些问题出现原因，主要是因企业在相关管理体制落实不够，缺少强制性的约束。对于这些问题，企业管理人员要予以足够重视，加快完善财务管理和内控制度体系的建设步伐。

四、国有企业做好财务管理和内控体系建设的具体策略

针对上述企业在财务管理和内控体系建设中存在的问题，相关管理者必须要予以高度重视，结合实际情况，选择合理的策略，以此保证财务管理和内控工作有序进行[8]。至于如何做好当前财务管理与内控体系建设工作，国有企业可从以下几点进行，分别是：以财务管理为核心，进行企业内控制度完善、加快信息化建设，丰富现有财务管理手段、注重财务内控意识的提高，做好人才建设工作、构建基于内控的财务风险预警体系和加大财务管理监督力度。

（一）以财务管理为核心，进行企业内控制度完善

在完善现有内部控制制度中，国有企业首先要结合自身管理结构和特点等情况，对基础财务核算与企业经济指标进行细化，并将其纳入在财务内控管理制度的制定中。为了切实做好内控制度的执行工作，相关管理人员需要结合具体标准落实奖惩制度，这样能够更好地体现出内控制度具有的权威性。另外，企业还要注重对内控制度条例的细化，在细化过程中结合财务基础工作，保证各个操作流程均达到制度要求。对财务信息数据进行处理时，一旦出现数据造假情况则必须予以严惩，以此能够在最大程度上保证财务信息的真实性。

（二）加快信息化建设，丰富现有财务管理手段

为了能够做好企业财务管理和内控制度建设，国有企业有必要引进现代化信息技术，坚持公开透明和共享资源的管理原则，推进财务管理相关软件的建设。在此过程中，企业需要结合多个技术搭建财务管理信息化管理平台，具体包括计算机技术、网络技术和通信技术。之后将国有企业内部控制实施的具体条件进行细化，以此对其进行直观化管理。实践证明，将现代化信息技术应用在国有企业财务管理和内控制度体系建设中，在一定范围内实现管理数据信息的互享互通目标。显著提高信息传递的准确性与真实性。另外，企业在发展期间还要注重管理思维理念的转变，突破固定化内控制度模式所带来的局限性，合理应用现代信息技术。

（三）注重财务内控意识的提高，做好人才建设工作

人才是企业发展的重要推动力量，因而作为国有企业必须要重视人才综合素质的提高。在此工作中需要注意几个方面：一是根据当前社会发展需求和企业自身情况，适当提高人才招聘门槛，保证招入的人才符合高素质要求，且对内控体系相关知识有一定的认识和理解。这样能够为企业构建和完善财务内控体系提供辅助作用。二是重视培训工作的开展，让各个工作人员在学习过程中正确认识财务内控理念，深入了解相关知识点，学会合理应用相关方法。最后将所学习的 理论知识应用在内控制度体系建设中。三是注重人员风险识别和管控能力的提高。能够站在整体的角度上对风险发生原因进行分析和探究，提高财务内控明工作开展的独立性。四是对企业现有财务内控绩效考核体系进行完善，增强员工工作能力不断提升的意识。以此能够不断提高人员工作效率和工作质量，为推动企业稳定发展做出贡献。

（四）构建基于内控的财务风险预警体系

在企业财务管理中融入内部控制，主要目的就是提高国有企业抵御财务风险能力。但是结合实际发现，企业财务面临风险因素比较多，若忽略任何一项，则会导致企业发生较大的财务损失。针对这种情况，国有企业则可通过风险预警体系与相关预案进行结合的方式，从源头上对风险进行有效控制，进而避免风险发生给企业带来的巨大损失。

（五）加大财务管理监督力度

为了能够进一步做好企业财务管理和内控体制制度建设工作，企业管理者需根据发展情况，建立专门具有独立性的财务监管部门或内部审计机构。该部门机构的建立将负责企业财务管理和内控制度的监督和落实，以此保证各部门和岗位行为能够达到制度建设要求。为有效提高财务管理监督的有效性，需要明确各主管职责，出现异常情况时能够及时向相关负责人汇报。此外，国有企业还可适当引入外部审计机构，主要是发挥其具有的权威性和独立性作用，对企业实际内控制度建设中存在的问题进行分析，不断加大对财务管理的监督力度，以此为后续企业财务管理与内部控制工作有序进行创造良好条件。

结语

综上所述，当前国有企业在发展中因受到多方因素的影响，导致财务管理和内部控制体系在建设中存在较多的问题，对企业整体效益的提升产生较大的影响。基于此，企业有必要针对存在的问题及时采取有效对策，充分认识到构建并完善财务管理和内部控制体系的重要性。本文通过深入分析，国有企业在建设财务管理和内控制度中，可结合以财务管理为核心，进行企业内控制度完善、加快信息化建设，丰富现有财务管理手段、注重财务内控意识的提高，做好人才建设工作、构建基于内控的财务风险预警体系和加大财务管理监督力度进行，以此能够进一步提高企业经济效益和社会效益，实现可持续发展目标。