减税降费对高新技术企业税务管理的影响与对策

朱孔磊 立信会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所

引言

为了推动各企业发展，我国政府也给予了更多支持和辅助，近几年国家减税力度不断增大，而且所涉及的范围较广，随之给各企业单位减轻税收压力、增加利润以及积极鼓励更多社会公民创业提供了保障基础。高新技术产业有着广阔发展空间，属于新型的产业，能够享受免税收入、加速折扣和研发费用加计扣除等政策支持，通过这种手段来促进高新技术企业的发展。因此，本文将围绕减税降费对高新技术企业税务管理的影响与对策为主题来展开分析，通过详细了解减税降费对高新技术企业税务管理所产生的各种影响，再提出促进采用减税降费开展高新技术企业税务管理的可行性对策。

一、针对当前高新技术企业实际发展情况的探究

所谓高新技术企业，和普通的企业有着本质不同，这也促使其把自身工作重点放在研究开发和技术成果转化上，并在这一潜移默化过程中形成企业自身的核心自主知识产权，进行经营活动。高新技术产业都会在我国境内，不包括港、澳、台地区注册的民营企业。高新技术产业会实现促进经济的快速增长，是落实构成国际竞争力的关键成分以及主要因素。在社会快速发展的背景下，我国高新技术产业已经逐渐优化完善，并有了一定的规模和基础，具备了参与竞争的各项能力，其优势主要包括以下几点。在近几年高新技术产业发展中奠定了坚实的基础，并获得了各种成就，实现构建计算机、航天航空、新材料、自动化等各高新技术产业。而且在各种开发区不断建立下，也随之会诞生具有长远发展眼光的企业家，其会带来研究成果，促进高新技术产业的稳定发展。所以，高新技术产业会在社会中占据一席之地。除此之外，随着经济全球化的发展，我国出口贸易也快速进步，高新技术产业出口商品也会出现贸易顺差，这也在一定程度上表明我国高新技术产业国际竞争力呈现出增强趋势[1]。

二、针对减税降费对企业产生各种影响的探究

（一）积极影响

1.具备发展活力

高新技术企业在实际经营中会将更多时间和精力放在科技研发中，因此需要较多资金作为支持，生产的产品单位成本相对较高。在面对这一问题时，我国也会给高新技术企业的定义制定了相关标准，出台了优惠政策，促进高新技术企业长远发展。像作为高新技术企业能够实现具备申请无抵押低息贷款的权利，并在这一背景下我国在近几年还制定了研发费用加计扣除以及企业固定资产可加速折旧等具有广阔应用空间的减税降费优惠政策，各种优惠政策的制定都是实现让政府提供一部分财政收入给高新技术企业，确保企业减少运营的压力以及经营成本，让企业顺利渡过难关。而高新技术企业也要合理利用所节约出来的资金，投入到技术研发中，推动科研发展、提升产品质量，确保自身能够具备较高竞争力，带动各种产业技术的改革和创新。

2.实现长远发展

高新技术企业在经营和发展中有可能会面对各种风险，因为消费市场是一个动态变化的过程，而高新技术企业所研究的方向是固定的，难免存在研发周期不明朗现象。而且在该过程中会存在不确定因素。所以，即使最终研发成功，其市场接受程度也不可预知。因此，高新技术企业在融资上会存在各种问题，像在2000年时，由于资金紧张，所以互联网市场前景不明朗，而腾讯马化腾也想过以100万的价格将腾讯转卖给广东电信，但是对方却将价格砍到了60万，由于价格争议，所以未能完成交易，由此看出高新技术企业融资难度系数相对较高。而在税收优惠政策普遍落实后，各企业的成本也会呈现出降低趋势，产品利润空间加大，所以高新技术产业的投资吸引力也会大幅度提升。在这一社会背景下，社会资本以及民间投资盛行，高新技术企业获得的研发资金渠道多样，所以运营资金也会受到保障，从而确保各项工作正常开展，减少财务风险。在当大量资金稀释股份时，其中也直接体现出高新技术企业的经营风险会逐渐降低，实现自身长远发展[2]。

3.提升竞争能力

研发工作不仅难度系数较高，而且还要具备持之以恒的毅力和信心，而专业性技能较强、综合素质较高的优秀人才，是促进技术研发的“主力军”，怎样获得更多优秀的人才，吸引人才加入研发工作当中，是高新技术企业应当关注的主要工作。对于高新技术企业来说，对优秀人才所具备最大的吸引力就是在获得研发成功后，研发成果表现出巨大社会价值，然后企业中的管理人员和领导会给予研发工作人员高额资金奖励，甚至是为了留住优秀人才会转正企业中的一部分股份，让优秀的研发工作者成为公司的股东，以此来让其长期在企业中工作。但不可否认的是，在以往的政策和法律法规中明确规定，作为研发工作者在获得股份转让后，要一次性缴纳个税。对于一些高新技术企业的股份价值来说，相对较高，所以难免给研发工作者造成经济负担，以至于研究工作者并不愿意接受股份，而是更加关注奖金的多少。当前我国制定出台了转正个税递延这一政策后，会实现促进高新技术企业利用转赠股份的手段奖励优秀研发工作者，确保其长期在该领域发展，提升企业的竞争力。

（二）消极影响

1.归集风险

根据当前中小高新技术企业实际发展现状探究，会遇到各种挑战和困难，而国家也出台了各种政策法规，促使让出部分财政收入，实现应用在支持行业发展中，但是由于部分企业对我国出台的各种政策法规缺乏深层次掌握和了解，以至于未能够享受到政策红利，还有部分企业所采用的信息化技术较传统，工作人员的专业性技能有待提升，导致自身有着较大税务风险。像有一软件企业要去其他地区拜访专家学习先进软件算法，而在去往专家所属地区中会产生咨询费、差旅费，而产生的上述费用是能够加计扣除的，但是该费用比例应要参照其他研发费用的投入比例。如果投入比例失衡，那么也将会表现出费用实际上并不是研发费用，而当企业在研发费用归集时，该部门费用可加计扣除超过10%，企业有可能会产生税务风险[3]。

2.材料风险

根据当前我国政策探究，高新技术企业要想享受各种政策福利，会省略了在税务机关备案这一环节，但是仍然需要准备好相关材料，向省一级申报。但是对于部分高新技术企业来说，由于缺乏良好行政能力，对申报流程的掌握较为片面，所以立项文书格式不够专业和规范，而且表达的内容缺乏针对性，并未制定详细的项目计划书、项目预算和人员费用等内容。如果上述内容有任何一项不够完善，都有可能会导致企业不能享受各种优惠政策。依据我国规定，作为税务部门应发挥出自身职责和义务，实现开展企业研发费用加计扣除政策的后续管理工作，并落实定期核查，从而确保年度核查面不能够低于20%。但是因为税务部门有可能对研发的内容、相关细节流程不能熟悉掌握。因此，企业准备的相关材料核查工作会变得更加细致，并且在这一工作环节中当税务部门对材料中的部分数据信息存在疑问并提出时，那么高新技术企业就要实现对相关材料开展技术鉴定工作，再让各部门开展复核后交给税务机关确认[4]。

3.管理风险

当前高新技术企业研发项目管理所存在的风险主要体现在以下几点，第一，未制定专业完善的内部研发管理制度，像流程不全面、不合理，往往会由于某一环节存在问题而导致整个研发过程不能顺利进行，产生大量研发费用，加大经营成本。第二，各部门之间缺乏有效互动交流，像研发部门和财务部门未能及时沟通，很有可能会由于现金审核、经费报销等问题产生分歧。第三，因为对高新技术企业研发技术来说，具有较大风险，而且项目研发、专利申请等并不是一蹴而就的，而是一个循序渐进的过程，需要较长周期，在各环节中都有可能有泄密风险，种种问题的存在都会给企业形成不可估计的损失[5]。

三、采用减税降费开展高新技术企业税务管理可行性的对策

（一）优化完善管理制度

为了实现采用减税降费来开展高新技术企业税务管理工作，首先要优化完善管理制度，作为企业中的管理人员和领导人员要正确看待税务管理工作对企业发展具备的推动作用，并要求各级管理层来系统学习税务常识，从而巩固自身理论知识基础。也应定期组织财务会计工作人员学习和减税降费政策相关的内容，并开展考核工作，通过这种手段来让企业中的全体人员都能掌握减税降费政策的内容有哪些、该政策对企业的发展有何优势、给自身能够带来哪些好处，实现在这一背景下优化完善管理制度，其中要明确各个员工的主要职责和义务，并明确说明税务风险存在有可能会给企业自身所形成的负面影响和经济损失。企业中的全体工作人员都能成为税务管理的直接参与者，在努力做好自身各项工作的同时，积极配合税务管理等工作内容。需要注意的是，如果部分环节由于存在缺陷而形成风险，那么负责该环节的人员要承担相应的责任。与此同时，要积极明确标准。企业中各级管理人员要明晰各部门在税务管理中配合的关键点，要求各部门之间相互监督管理，确保各部门在各项工作环节都高度符合财税要求。除此之外，实现积极明确沟通的渠道，各部门应注重开展协调工作，尤其是各个部门加强和财务部门沟通，有条件的还要成立专门的小组，直接负责工作衔接等相关问题。像如果在费用归集以及申报材料等工作中发现存在问题，作为财会人员就要找到相对应部门的衔接人员，落实对接工作，避免由于沟通不及时或者沟通缺乏深度而形成风险[6]。

（二）构建完善税务系统

在当前社会快速发展的背景下，各企业都有着广阔发展空间，并且都逐渐落实了会计电算化，但是因为各企业对会计电算化的重视程度存在差异性，所以在使用效果上也随之不同。高新技术企业有着良好会计电算化能力以及专业的税务信息平台，会在本质上提升税务管理的整体效率。因此为了实现采用减税降费开展高新技术企业税务管理工作，要构建完善的税务系统，其中主要包括以下几点工作。第一，安排专业的工作人员和邀请技术人员优化完善财务信息数据库，把企业中所有的财务信息归纳总结，全面录入到系统中，通过开展该项工作来展现出数据的真实性、专业性和有效性，确保所产生的费用和开支都符合企业的财务流程，并及时录入系统[7]。第二，合理化筛选系统中的数据信息，实现依据税务个性化需求的标签来把相应数据归集。需要注意的是，要始终强调研发费用的标签，因为该内容所涉及的范围较广，费用也相对较大，所以要确保其清晰、全面地体现出来。像对于某一软件公司的技术工作人员来说，其主要工作不仅是局限在新软件的开发上，同时还需要负责原有软件的升级和维护。所以在具体工作产生的一系列费用当中，技术工作人员要实现依据规范表明哪些是和研发有着直接联系的费用，而哪些费用是和维护升级相关的，依据流程报销全面地将其展现在系信息系统中，方便把研发费用落实归集，显著提升申报材料等各项工作的整体效率，减少财务工作人员的工作强度。第三，作为合格的财务工作人员，要具备终身学习意识，善于反思，总结工作经验，提升专业能力，实现合理利用各种平台。也可以在年初对企业的各种费用落实做好预算工作，坚持从财务的角度为出发点，在信息平台对各种税务信息落实计算，并积极参考预算以及当前新型的法律法规，发现是否存在薄弱环节，为企业做好发展规划[8]。

（三）创新风险控制体系

专业、全面的风险控制体系应构建在现代化管理制度以及科学的税务信息系统上，实现全面调用企业中的各项资源，确保税务稽查零风险，这就要求高新技术契企业善于挖掘社会中的优秀人才，实现选拔和招聘的人才有着良好财会基础，全面掌握我国各项法律法规，落实专门负责风险管理执行工作，并向企业管理工作人员全面汇报各项工作内容。如果其中包括涉税规划时，要第一时间反馈企业管理层人员，也可以将自身可行性建议表达出来，在经过班子决议后确定最终执行方案。作为负责人还要实现对财会人员费用归集、申报处理等各种涉税流程开展监管审批工作。如果发现存在薄弱环节或缺陷，要第一时间纠正，以此来提升财务信息的专业性和准确性。其中税务部门在开展核查工作时，负责人要出面接待应对，系统全面介绍企业的实际税务管理问题，对各种财务行为积极解读，并处理有争议的数据问题，为促进企业通过税务核查奠定坚实的基础[9]。

结语

减税降费的落实会在很大程度上减少高新技术企业的经营成本，显著提升企业科研的热情和主动性，提升市场竞争力。所以也可以将减税降费当作是高新技术企业长远发展的保障和机遇。但是不可否认，因为本身高新技术企业有可能会存在着管理上的缺陷，减税降费也会在一定程度上对其形成税务风险。作为管理人员需要承受各种压力，这就要求高新技术企业要实现优化完善管理制度、构建完善的税务系统以及创新风险控制体系。各部门还要加强沟通交流，为财务工作人员开展培训工作，提升专业性技能和综合素质，构建完善的信息平台，发挥出信息技术利用优势。除此之外，当高新技术企业有着较高的管理水平后，还要将把更多时间和精力放在科研和经营工作中，最终实现科研成果转换。