内控制度在行政事业单位财务管理中的运用情况分析

2021-11-23牟彦彦

中国管理信息化 2021年10期

牟彦彦

（烟台市疾病预防控制中心，山东烟台 264000）

0 引言

行政事业单位的发展资金主要来自国家财政拨款，和一般企业存在较大区别，资金流动量小。但也正是因为如此，很多单位领导者都会忽视财务管理的重要性，特别是在内部控制方面，具有明显的滞后性，这对行政事业单位的发展造成了阻碍，会影响其社会地位和口碑。为了尽可能减少国有资产的损失，提升资金利用率，行政事业单位需要进一步强化财务管理，建立完善的内部控制体系，保证其资金安全，实现社会效益最大化。

1 内控制度和财务管理概述

财务管理需要以行政事业单位战略发展目标作为重要导向依据，准确预测单位发展过程中存在的各项风险，加强对单位经济活动、业务、资金支出等各方面的监督和管理。在当前财务管理理论不断完善的时代背景下，行政事业单位规模不断扩大，其财务管理内容也更为广泛，不再仅限于传统的会计核算，还包括预算管理、风险评估、成本控制等各方面内容，这也加大了财务管理难度，对财务人员提出了更严峻的挑战。部分行政事业单位在日常工作中，存在工作流程不规范，“重经济、轻管理”等一系列问题，对单位的发展造成了严重影响。

内控制度是行政事业单位组织管理发展的产物，其主要目标在于实现单位战略发展目标，提升资金的安全性，确保财务数据信息的真实可靠，不断完善内部组织结构，开展自我约束和自我监督。传统内控制度管理内容主要为会计活动，确保会计工作流程的规范合理。例如，在日常工作中，员工没有经过上级允许，不得随意使用单位财产。除此之外，还需要加强资产记录、盘点和核算工作，确保账实相符。就目前我国行政事业单位发展的实际情况来看，内控已经不再局限于财务部门，其涵盖的内容更加广泛。为了满足新经济时代的市场需求，行政事业单位内控制度需要包括财务工作、人员管理、岗位分工等各个方面，确保财务管理工作能够融入各项工作中，加强各部门之间的联系，便于单位管理者进行统一集中管理。

2 内控制度在财务管理中的应用概述

行政事业单位财务管理主要包含预算管理、资产管理、成本管理等各个环节，在各项工作顺利开展的过程中，需要内控体系作为有效支撑。

2.1 保障财务数据真实可靠

行政事业单位需要根据实际情况建立健全的内部控制制度，提升数据的真实性和可靠性，构建良好的内控环境，有助于提升财务报表编制的规范性，在审批、物资采购方面也要做好详细记录。单位领导者需要根据实际发展情况，将责任制度落实到每个岗位的员工身上，提升财务人员责任意识，积极主动转变工作理念，使员工能够自觉履行内部控制制度中的各项要求。不仅如此，完善的内部控制体系，也能够让财务部门有关人员对自身工作情况有更为全面的了解，清晰掌握内部各个部门之间预算、成本管理之间存在的差异，有助于实现财务信息共享，在财务信息收集、整理、处理方面也能够提升工作效率。在财务管理工作开展的过程中，要精确调整项目预算，做好各项费用控制工作，提升行政事业单位资产管理水平。

2.2 规范员工行为

内控体系的建设需要以行政事业单位实际发展情况为基础，由于其包含了人事管理、资金管理、经济活动等各方面，在制度全面推行实施后，能够对有关人员进行约束，规范工作流程。健全的内控体系包括经济活动开展之前的风险防范工作、事中控制以及事后分析评价，能全面强化单位对业务开展的监督和管理力度。从资金管理的角度来看，事前风险防范体系的建设是内控制度中的关键部分，能有效减少单位遇到的资金风险，通过构建合理的岗位体系、标准化的会计核算管理制度，能够让各项工作有章可循。在经济活动完成后，要根据流程对工作开展的情况进行总结和分析，为后续各项工作顺利开展奠定必要基础，也有助于发现内控中的薄弱环节，这是促进行政事业单位稳定发展的重要基础保障。

3 内控制度在行政事业单位财务管理中的应用策略

3.1 优化内控制度环境

完善的内控制度是财务管理工作顺利开展的保障，除此之外，内控制度在行政事业单位日常管理中也有所体现。想要确保内部控制各项制度能够有效落实，就需要在单位内部营造良好的环境，保证各项工作能够顺利实施。由于行政事业单位存在一定特殊性质，其内部控制所包含的内容更为广泛，有关人员要不断努力，各项工作也需要严格按照要求进行。行政事业单位领导者要根据实际发展情况，建立完善的奖惩制度和绩效考核制度，用于规范财务人员的各项行为，为营造良好的内控制度环境奠定必要的基础。

3.2 更新管理理念

行政事业单位在我国发展的时间较长，很多财务人员管理思想较为保守，容易受到传统思想理念的影响。在当前新经济发展的时代背景下，行政事业单位想要顺应时代发展潮流，不管是财务人员还是单位管理人员都需要与时俱进，将时代精神注入财务管理工作中，积极转变思想理念，树立牢固的成本观念，实现集约化管理，将粗放式管理模式转变为精细化财务管理模式。例如，在行政事业单位日常运营中所产生的各项成本都需要进行精确划分，以提升员工的节约意识。在办公室用品方面，要以内部各个部门的实际情况作为主要依据，实现合理分配，减少办公室开支。不仅如此，还要强化经营管理意识，做好市场调查工作，在后勤方面也要投入较大精力。后勤方面主要包括水电、物业管理、绿化等各方面，单位领导人员需要本着以最小成本投入创造最大经济效益的原则，从细节之处强化财务管理。

3.3 提升不同层次的内控意识

内控制度能否得到有效落实，主要在于财务人员是否能够转变思想意识。财务人员要深入了解国家和单位的相关规章制度、政策中的各项内容，利用先进的内控意识来指导实践工作。财务人员要严格按照要求开展工作，避免单位内部工作混乱。在工作过程中需要坚守原则，严厉杜绝以权谋私、贪污腐败的行为，确保国家法规的贯彻执行，将行政事业单位资金风险控制在合理的范围内，保证各项工作顺利开展。

3.4 建立健全资产管理制度

想要全面提升内控制度在行政事业单位财务管理工作中的开展力度，就需要根据自身实际发展情况，建立完善的管理制度，主要可以从以下几个方面做起：①做好固定资产管理工作，各项工作都需要严格遵循《行政单位国有资产管理办法》中的各项规章制度进行，建立完善的管理体系，其中应该包括国有资产登记制度、财产清查制度等，在固定资产入库、出库、使用等各方面也需要强化管理力度；②建立固定资产内部监督制度，重点要关注资产的使用和支出情况，定期对固定资产进行清查和盘点，与此同时，还需要建立固定资产处置审批权限制度，在处置过程中需要严格按照审批流程进行。

3.5 加强财务管理队伍建设

行政事业单位领导需要以身作则，起到带头作用，重视财务管理的相关法律法规，充分意识到财务管理工作对事业单位稳定发展的重要性，从思想上进行转变，加强和基层财务人员的沟通和交流，让财务人员及时反馈工作中存在的问题，做好思想汇报、财务管理情况汇报工作。要加强监督和管理力度，贯彻落实各项工作。除此之外，还需要加强财务人员的综合素质培训，定期开展教育工作，让其在掌握基本工作技能的基础上，学习经济、法律、管理等各方面知识，提升其专业能力。在招聘过程中，行政事业单位可以适当提升招聘门槛，选择工作经验丰富、创新能力强的员工，提升内部财务管理力量。

3.6 提升内控制度的前瞻性

时代是不断发展的，行政事业单位内控制度环境也在随着外部环境的变化而不断调整，传统意义上的内控制度存在严重的滞后性。为了有效解决这一问题，需要从以下几个方面做起：①要根据自身实际发展情况建立新的制度，确保财务管理体系和内控制度能为行政事业单位实现战略发展目标而服务；②在新制度全面推行之前，要对其可行性、可操作性进行全方位评估；③在进行法律法规试点工作时，要尽量选择业务规模大、经费流量大的单位。

3.7 完善控制手段

会计系统控制手段是目前常用的内控手段之一，要明确财务制度、会计处理流程，提升会计信息的真实性和完整性，做好交接工作；与此同时，还需要加强预算控制以及职责分工，全面提升内控措施的应用能力。在预算中要实现全过程管控，制定清晰合理的预算标准和目标，编制科学的预算方案，加强各项目、各部门之间的联系，对每一笔资金支出都进行详细记录。在职责分工上，要让各部门了解自身权限和责任，理清工作思路和工作任务，将不兼容的岗位分离，提升财产保管、会计记录、审计监督的独立性，这样能够在分工明确的工作氛围中高效完成各项工作。不仅如此，在当前科学技术不断发展的时代背景下，还需要加强信息技术的应用，实现财务管理工作的信息化控制，大力开发财务管理软件和网站，优化绩效考评指标体系，将预算指标、盈利水平纳入其中。