大数据时代下电商领域税收流失问题及对策探究

张晓明 渤海大学

一、电子商务的意义及发展现状

电子商务，简称电商，是指在网上以电子虚拟方式进行交易买卖和相关服务。电子商务是以网络通信技术进行的商务活动。总结起来具有就是具有网络化、电子化、盈利化的交易活动。电子商务不受交易时间、空间的限制，为人们带来许多便利，2020年爆发的新冠肺炎疫情影响了大多数的实体企业，但电商行业受到的影响很小，甚至比之前的经济效益还要高，目前由于电子商务市场上的法律监管不完善，信息化水平较低，人们对于电子信息技术的掌握不强，缺乏电子商务领域的高精尖人才等一系列问题，使我国在电子商务行业中迎来巨大挑战。

1998年3月，中国的首笔基于互联网线上交易成功，预示我国已经踏入电子商务领域，同年10月，国家经贸委与信息产业部联合发布开启以电子商贸为主线的"金贸工程"，极大地推动了我国电子商务的发展。据相关数据显示，截至2019年6月，中国网络消费群体规模达到6.39亿人，比率达74.8%，预计同年年底，我国网络消费居民将涨至6.49亿人，同比上涨6.39%，线上零售规模超过10.63万亿元，同比上浮18.1%，占2019年的全社会零售全额的25.8%。

二、电子商务环境下的税收流失原因分析

(一)流失税种

1．增值税

从计税的原理上讲，增值税是对货物产、销及服务中增值部分或商品的附加值征收的一种流转税。在电商领域里，一切交易的发生都是虚拟的、开放的，这就为税务机关在衡量纳税增值额上加大了难度。

2．关税

世界各国的税法都规定了个人出入境允许携带的物品限额，促成了一些人牟利的空间，一些人通过微信等方式收集客户的意愿，将货物从海外带回卖给客户，由于未超过关税核定征收范围，关税就流失了。由于电子商务在全球的运用与发展，为其提供了更多的生存和盈利空间。

3．所得税

这里的所得税主要是指企业所得税，企业所得税一般根据企业的当期应税利润与适用税率进行计算缴纳，电商背景下企业的销售、收款等行为均通过互联网进行，使得税务机关对于这部分征税的难度大大增加，税务机关需要消耗更多的时间和精力，仍很难追踪其税款。

(二)税收流失原因

1．相关法律法规不健全

电子商务在我国已经拥有了23年的历史，但与电子商务相关的税收制度却相对落后，电子化的税制改革不完善。税收法规对于电子商务领域的覆盖面积仍很狭隘，另有一些与电子商务相关的法律法律制定的内容不适用于实践，对税收征纳工作缺乏具体的实践指导意义。目前电子商务正在高速发展，如果想解决这一问题，必须深入电子商务行业中，对我国的税收制度实施改革，向着电子商务模式下的税收征管制度进行制定和实施，确保税收法律法规适用于具体的征税活动。

2．课税主体难以确定

课税主体，是指经工商行政管理机关批准登记的有一定的财产和资金及固定的生产经营场所，能独立核算，并能承担经济民事责任的法人或自然人。但电子商务模式的兴起，使所有参与经营活动的企业或个人，无需在工商管理机关办理批准登记，只要有自己的网站或利用微信等平台就可以实现盈利，税务机关无法根据网络上的网址或者微信用户等判定企业的办公场所，无法确定课税主体的身份和位置，因此使得课税主体的确定变成了极为困难的问题，企业无法确定课税对象，从而无法对应税收入进行征收。

3．税务部门对电子信息技术的了解不够充分

电子商务的发展，基于互联网行业的崛起，电子商务的交易行为均通过Internet实现，税务机关对于电子信息技术的了解不充分也成了企业税款“合理流失”的条件之一，由于税务机关缺乏对互联网的了解，无法断定企业的报税内容是否与企业实际互联网经营业绩相统一，如果税务机关能够加大力度，对网络中一切的交易行为进行监管，将大大减少税款流失行为，从而保证企业足额缴纳税款。

4．缺乏电子商务领域的高精尖人才

目前，我们已经拥有了非常多的优秀税务师，为税务机关的税款征收贡献了不可或缺的力量，但从另一方面来说，光有知识，没有技术，往往不能彻底的解决问题，从电子商务模式下的税款流失中我们就可以看出来，税务机关很缺乏电子商务领域的高精尖人才，因此对电子商务的了解甚微，从而对于发生了税款流失问题而无从下手，因此，要想解决此类问题，税务机关除了需要具备财税领域的尖端人才，同时也要具备电商领域的高级人才，只有将二者牢牢地结合在一起，才能建立起关于电子商务领域的税收数据库，有效的抑制电商领域的税款流失问题。

5．国际间的税款征收方式的协调面临着巨大的挑战

自从中国加入WTO以后，我国的商业已经逐步走向国际化，随着经济全球化的加速推进，我国很多的企业也都纷纷进入国际市场这个大的洪流中，也有许多的外国企业和外国商品进入我国流通，随之带来的问题则是各国之间因为税收问题而引发的诸多争议。这就进一步要求我国同世界其他各国必须行成一个全面系统的税收协调与合作，现如今电子商务背景下的贸易高速发展为国际税务合作带来了更大的压力，许多海外代购将利润化有形为无形，导致跨过税收无法正常完成，导致大部分税款流失。

三、解决电子商务环境下的税收流失问题的对策

(一)建立充分完善的法律体系，使电子商务行业税款征收有法可依

习近平总书记强调要建设社会主义法治体系，电子商务行业的相关税收法律法规应作为重点建设体系，法律具有强制性等特点，一部充分完善的法律，可以约束人的违法行为，电子商务领域的征税法规的建立迫在眉睫，要想解决电商领域税收流失这一问题的根本，必须从末端掐断其本源，将所有的电子商务领域的纳税行为全部纳入法律管辖范围内，这样可以大幅度避免税收流失问题，保障国家财政收入来源稳定。

(二)订立市场准入门槛，严厉打击非法入门行为

现如今，电子商务行业存在市场准入门槛低，从业人员鱼龙混杂，由此引发的课税主体难以确定的问题无法得到解决，要想这一问题得到充分的处理，必须订立电子商务行业的市场准入门槛，通过工商管理机关进行审批备案，经审批后的企业和自然人方可在电商平台进行经商活动，严厉打击一些没有经营许可，容易产生税收流失隐患的创收者在电商领域谋取利益。另外，工商管理部门应加大力度对淘宝、京东、拼多多等电商平台的准入监管，确保课税主体真实存在，可以追踪，以此来保证企业的纳税人信息清晰明了。

(三)利用大数据系统建立网上交易数据库，全面追踪流失税款

我们所说的电子商务环境，大部分都是通过微信、支付宝、网上银行等平台进行付款交易，税务机关应联合银行以及支付工具建立统一的电子货币交易数据库，将全部的使用用户实名绑定，对于用户的一切现金业务均通过保密程序传输至税务机关，由精通电子信息技术的人才建立统一的交易数据库，对应纳未纳的纳税企业给予提示以及逾期未缴纳相应税款的企业或个人进行罚款以及相应的管制措施，对于流失的税款可以顺利追回，保证电商领域均衡发展。

(四)“知己知彼方能百战不殆”，招聘电商领域高端人才，保障税款足额缴纳

想要实现目标，理论无法解决全部的问题，因此必须得有专业人士指导哪些地方会存在税收流失，有针对的解决问题，最终阻止税款流失，税务机关除有财税方向的人才做支撑外，电商领域的专业人才也作为税务机关大数据开发与阻止电商领域税款流失的重要手段之一，相比于传统的财税人才，电商牛人更懂得如何规避税款缴纳，因此通过特殊途径堵住缺口，就能实现电子商务领域税款不流失的问题。因而，引进电商领域人才对于数据库建立以及提供解决建议十分必要。

(五)加强国际税收的交流与合作，建立相关国际电子商务税收征管平台

我国如今已成为世界第二大经济体，在国际社会有着举足轻重的地位和影响力，因此会出口很多产品至国外，同时也会收到很多国家的产品进口以及企业投资等，电子商务在国际市场的出现对我国关税以及企业所得税等税种产生了很大的影响，一些海外代购为了牟利到免税店代购很多海外产品，然后带回国内，由于质量规格等未达到国家征税标准，因此这部分产品的税款在进口环节即流失掉，同时对于国外企业到境内进行电子商务经营所得等行为是也会产生税款流失问题。因此，各国应当建立国际间的电子商务税收征收管理平台，促进国与国之间的交易数据互通，确保各国税款依法足额缴纳，国际间的电商领域税款征收直接通过该平台完成，减少许多业务核对与税款征收工作量，由此引起的国际冲突也可以得到化解。

四、结语

电子商务领域目前已经贯彻到生活、娱乐、消费等各行各业，发展的前景甚好且拥有巨大的市场潜力，同时付款平台的承揽业务也是错综复杂、多种多样，电商行业的税款流失解决迫在眉睫，需要政府以及税务机关积极选用一系列的有效防范措施，将税收流失问题予以解决，以此促进电子商务行业与国家税收活动的平衡发展。并以此促进国家税收由实体向互联网方向的巨大变革。■