商业银行会计信息披露问题研究

2021-11-23朱红军南京市建设工程储备中心

现代经济信息 2021年23期

朱红军南京市建设工程储备中心

引言

随着全球一体化的发展、政策扶持力度不断加强，商业银行逐步加快了对自身股份制的优化和改革。然而在银行会计信息披露的过程中，仍然产生了许多问题，信息披露存在危险性，具有不真实、不完全、不规范等等，会导致信息使用者的利益受到损害，并且由于损害没有得到及时的控制和干预，因此对市场经济失去了信心，影响了资本运作，从而限制了国家金融业的发展。

一、商业银行会计信息披露中存在的问题

(一)商业银行会计信息披露缺乏充分性

这些问题由于外部监督管理不及时以及治理结构不完善，没有合理有效的统一法律法规而导致的。由于经济体制的不断改革，使金融业务复杂，从而对延伸出的业务也不断扩展，而利益在增长的过程中，同时带来了一定的风险。例如，对表外业务信息无法充分的披露，无法将风险控制在可控范围之内，所以表外业务信息无法真实完整、及时得到披露。另外，在反映经营的成绩、运营状况的质量和效率以及风险评估程度等非财务信息方面披露不完全，无法顺应当代投资关注的非财务信息方面的有效发展。

除此之外，商业银行会计现金信息披露的主要内容为：资产负债、现金的纯利润以及流量。部分商业银行体系较为庞大，需披露的信息量比较大，并且地方股份制的商业银行在披露信息时不够充分、不够完整，因此需要提高和优化确保信息披露的充分性和完整性。由于对复杂的业务范围以及非财务信息没有充分地掌握，再加上商业银行对此方面的不重视，导致了信息披露缺乏充分性[1]。

(二)商业银行会计信息披露缺乏真实性

会计人员对会计信息披露的质量有决定性的作用。在商业银行会计信息披露过程中，需要经过一系列的审核活动才能实现。然而目前在商业银行会计信息披露时为了使企业的经营数据得到最理想的局面，导致会计人员迫于企业经营者的压力之下，对会计信息进行修改和误报。这不仅会导致信息的使用者和权益者产生错误的判断，从而影响了商业银行的信任度，还会使相关操作的会计人员，违反职业道德方面的准则。错误的信息披露会对相关风险作出错误的判断，这种违规行为缺乏真实性，为了达到短期的目标和收益度，对报告中的资本流动比率以及充足率进行小范围的修改会因小失大，太注重当前短期的目标收益，会失去商业银行长远发展的基础。

(三)商业银行会计信息披露不规范

近年来商业银行会计信息披露的质量大大下降且没有统一的标准，导致信息披露不具有真实性和参考性。在银行披露会计信息方面，需要遵守相关的法律法规以及规章制度，因为受到不同管理部门的监管，每个参与者都有自己一套监管的体系和制度，导致法律法规出现不统一，还有部分监管出现重合以及空白区域无人监管的情况，使得披露行为不规范[2]。商业银行在上市与非上市的披露标准也不一致，因此存在着较大的矛盾，导致了商业银行信息披露的可比性无法得到有效的提升。

二、商业银行会计信息披露问题形成的原因

(一)外部监管不到位

银行需要监管从市场进入到退出的所有环节，然而商业银行的监管更趋向于对企业以及机构的审核和批示以及按规办事的原则，对于市场退出的监管方面没有实际操作以及监督管理。除此之外，监管部门缺乏信息上的共享和沟通，由于监管部门在行政级别上是平级的地位，因此导致其都处在各自体系中。因此，不能有效进行信息的共享会导致一部分商业银行会计信息披露问题存在无人监管的情况，也会导致因极小的错误而酿成无法承担的后果。

由于监管理念尚未成熟，因此无法形成风险监控以及评估和备案处理以及预警等有效的监管系统。缺乏事前评估和预警方向，导致监管过程中缺乏统一完整性且具有盲目性和不可控性。想要达到理想化的水平，就需要不断完善并向国际先进的监管制度学习和平均水平靠拢。

监管的制度以及实施力度无法统一，影响了信息使用的受众群体[3]。同时这也可以形成一种相辅相成的关系，不断通过受众群体的督促，才能使银行提升信息披露的监管，而银行只有实现了完全的会计信息披露，才能使信息利益相关者获取更多且准确的信息。

(二)治理结构不合理

商业银行会计信息披露工作治理结构不合理，监事会无法发挥应有的作用，由于其具有主观性判断无法保证监管能够保持独立性。除此之外，没有设置和行使有效的内部奖励机制，导致了业绩和报酬没有直接的关联，因此员工对工作缺乏积极主动性，并且高管能够利用职权之便牟取私利。

银行治理的阶层需要以信息受益群体以及社会的信任为服务方向，及时的披露有效准确且真实的会计信息，然而管理层选择隐藏信息以及延迟披露时间等方式来谋取更高的利益。还有部分银行管理层的人员没有合格的职业技能，导致信息披露的质量无法达到预期的水准，降低了社会及受益群体对银行的信任程度。

基层人员也会对商业银行会计信息披露产生一定的影响，由于从事会计行业的人员数量较多，导致了人员素质的水准有高有低，无法保证会计信息披露的质量，还会影响会计信息的收集和准确的判断[4]。

(三)缺乏统一的约束作用

针对目前现状，制定的法律法规主要以指导原则为主，缺乏细致化的约束以及规范性的操作条款，要求太过于宽泛不具体，导致银行无法有效的披露信息。且在严格规定的法律法规中，只适应于较少范围的上市银行，并不适用于没有上市的银行，因此不具有广泛的适用性。

三、商业银行会计信息披露工作的优化路径

(一)形成规范化商业银行会计信息披露工作体系

由于制定相关制度的进程较晚，因此需要在发展过程中不断借鉴国际上优秀的管理制度与准则以及相关的规范化制度，以此来适应我国市场经济的发展趋势并结合实际情况有效的进行改革和优化。首先需要调配监管机构中的人员构成以及合理分配权力制度，使监管能够得到有效地实施及落实，并实现银行信息披露监管处于平衡状态。因此需要每位员工在完成自身岗位的职责后，积极与其他部门和岗位相互沟通，来实现信息资源的共享并及时进行查缺补漏。

与此同时，在合理分工中也需要制定相关的法律法规以及行业规范，使员工在约束下能够尽职尽责地完成自身的任务，在制度和规定中需要对信息披露的时间设置精准的限制，避免发生披露信息不及时的情况。明确执行奖惩制度，从根本上激励员工的自我约束以及对工作激发热情，并且还能监督信息披露使其按照规定时间及时进行披露[5]。在积极奖励的过程中也要进行惩罚措施，如员工无法按照规定时限完成信息披露，要进行严格的惩罚，对私自篡改以及误报相关信息者，需要让其承担一定的法律责任。

(二)优化治理结构

随着商业银行发展趋势较好，金融市场也趋向于规范化的发展，因此建立科学合理的治理结构，能够使商业银行有效的披露会计信息。通过建立一个稳定发展的经营理念以及结构，可以有效控制内部制度。由于银行不断地向股份制企业转变，意味着银行行业将会流入大量的新鲜血液以及资金，而银行治理结构会影响银行的发展。首先需要明确管理的结构层次，构建科学有效的管理层级，提高管理效率，优化信息传递过程，才能实现资源的优化以及成本的降低。不仅如此，科学有效的治理结构，在监察方面也能实现企业全覆盖。在明确了管理结构下进行监督，拥有了更高标准和更严格的方向。通过治理结构的优化以及监管制度的有效推行，能够推进绩效评估带动的激励体制，以此促进员工以及管理层的工作积极性，并更小心谨慎的对待风险评估，还提升了预知风险的能力。

(三)提升人才素养

商业银行需要加大人才培养的力度，通过对人才的储备为今后企业的发展奠定人才基础。与此同时还要提升相关的管理水平，将国际先进的管理水平和系统以及组织构架作为参考和目标，不断对结构进行优化升级。首先管理者需要不断的开阔自身的眼界，提高自身的管理能力以及专业技能知识，用预知风险的能力以及承担错误的责任心，来决定商业银行的发展道路。而基层员工则需要充分的掌握相关技能知识以及职业道德水准，将基本的业务操作流程不断地根植于心。通过企业开展的有关培训，积极主动参与学习[6]。只有人才具有发展的可能性，才能促使企业得到有效的发展，才能使商业银行在发展过程中制定的目标和任务得以一一实现。