煤炭企业财务会计内控优化途径

樊俊涛 平顶山天安煤业天力有限责任公司

一方面新能源开发和节能环保战略影响了我国煤炭企业发展，导致煤炭需求量出现波动。另一方面我国对煤炭资源的需求从数量逐渐转为质量，要求煤炭企业积极推动改革。由此，煤炭企业应该提高对财务会计内控的重视程度，强化内部管控。财务会计内控具有综合性和全面性，对从生产、经营到管控具有集合性。不仅能降低企业运行成本，还能促进其科学化管理。但是如今其内控仍有一些需要解决的问题，只有进行针对性管控才能最大程度发挥财务会计内控的价值。

一、煤炭企业财务会计内控概述

(一)财务会计内控的重要意义

财务会计内控是企业整体管理中非常关键的一部分，其直接关系着企业资金的安全性、稳定性和盈利性，同时也在煤炭企业改革过程中不断强化自身地位，是反映企业经营管理现状的证据，也是企业制定未来发展目标和方案的依据。所以加强企业财务会计内控的规范性，完善其制度、落实其管理程序至关重要，可以降低企业经营成本，避免出现资源浪费、支出重叠等情况，要严格实施此内控工作，让企业发展更加标准高效，同时还能降低运行风险，提高企业财务的安全性，促进企业持续发展[1]。

(二)财务会计内控的重要原则

因为此工作具有复杂性和综合性，涉及企业运行多个环节和内容，所以必须坚持三个原则，以此提高此工作的效率和质量。首先就是落实权责，财务会计内控工作直接关系着企业的经济利润和发展态势，因此一定要避免在生产经营过程中产生互相推卸责任等问题。其实出现此问题的原因是，部门和项目负责人并没有认识到其责任。所以一定要建立完善的控制体系，要通过责任制度强化各部门和负责人的责任意识，避免出现较为严重的财务纠纷。其次就是要多元化拓宽信息来源和途径，因为在企业运行过程中，信息流动性较差，传达手段不完善，所以经常会出现无法全面理解信息以及决策不到位等情况，为企业后续运行埋下安全隐患，例如生产不足等等。所以一定要多元化拓展信息获取途径，加强生产、经营和管理的统一性。最后就是经济效益最大化原则，因为企业运行核心目的就是获取最大利益，所以应该将此视为终极目标[2]。

(三)财务会计内控的基本特征

首先因为财务会计内控工作涉及的内容、环节以及部门非常多，所以其情况复杂、细节繁琐以及要面临多种意外情况，总而言之，此工作的管控难度非常高。其次是如今我国正在积极调整能源结构，并且还要面对全球经济发展速度放缓等形势，煤炭企业必须从资源配置到经营发展等方面都积极开拓与创新，所以财务会计内控工作会面临很多不确定因素。

二、煤炭企业财务会计内控的现存问题

(一)缺乏科学、健全的财会内控制度

想要从根源上提高煤炭企业财会内控水平和效率，不仅要强化企业领导层的意识，还要制定科学完善的制度。但是实际情况是，大部分煤炭企业既不重视此制度，也不能让内部体系更加健全，导致内控工作缺乏落实性、针对性和操作性。首先是其制定制度时，常常站在宏观角度上，坚守原则、重视员工的自觉性。让制度具有表面性和原则性，空有框架，没有细节，不能执行。并且过于看重员工的自觉性，无法开展监督工作，也无法实施相关标准、遵守相关规范。其次就是内控制度不够合理，设计上存在很大问题，需要改革。此问题展现在：企业内部员工分配不够合理、业务重叠性过高以及无法发挥内部审计的价值和作用。其中最明显的就是大部分煤炭企业无法合理配置其工作人员，老员工多、漏洞多、监督性差、岗位与工作存在重合现象等等。不仅很难合理管控员工的行为，执行责任制度，还会让企业造成严重经济损失。因此煤炭企业建立科学完善的财会内控制度至关重要，是推动企业改革的最佳手段之一[3]。

(二)财会内控监督工作不到位

制度是顶层设计，想要让制度和体系发挥最大价值，必须依靠完善的监督机制，要加强执行力度和落实程度。如今，我国大部分煤炭企业还存在监督机制不够健全和完善等问题。首先是不能对核心员工开展监督工作，因为在煤炭企业推进改革和创新战略的过程中，其安全性愈发重要。但是领导层忽视了核心员工偷工减料、敷衍了事等问题，不能进行严格的监督和管控，让很多员工在利益的趋势下，逐渐缺失了责任心，埋下了安全隐患。其次是企业坚持事后监督，不能对企业运行和员工工作进行全过程监督。事后监督虽然也非常有效，但是如果事态严重，就会让企业造成不可挽回的损失。并且缺少全过程监督会降低工作效率，在出现问题时无法提供有效的解决和优化措施，往往失去了最佳的完善时间，不利于激发员工的工作热情[4]。

(三)财会控制制度落实性不强

在企业运行过程中，出现制度落实、执行力度不强等问题非常常见，这会增加企业生产经营的成本，也会缩窄企业的经济利润空间，无法推动企业长期稳定的发展。出现此问题的原因是，第一是在开展经营管控活动时，过于重视工作效率、提高企业资产流动性等问题，仅仅将审批权交给了总经理，无法正确发挥企业决策的价值，无法落实企业的授权批准制度。并且大部分企业领导层也忽视了财会内控的重要性，不能激发全员热情，让此工作浮于表面。

三、煤炭企业财务会计内控的优化途径

(一)建立完善的财会内控制度，加强监督

根据上文可知，建立完善的财会内控制度是基础性工作，是促进企业顺利运行的重要手段之一，所以现阶段一定要强化内控意识，发挥财会内控价值。首先企业应该掌握财会内控的相关法律法规与规范条例，在此基础上保证财会内控制度的合法性、标准性和科学性。保证在发生问题时，有法律可循，有依据可找，提高财会内控水平，合理应用资金。其次要建立合理的监督机制，其主要包括两个方面，第一个是监督资金，要保证资金应用合理、实效，也掌握资金流向情况，确保企业资金安全，提高企业经济效益。第二个是监督工作人员，以此创造良好的企业文化氛围、提高员工的积极性。只有不断完善制度内容、发挥监督价值，CIA能为后续资金预算工作、项目管理工作提供支持[5]。

同时还要建设高质量的财会队伍，因为财会人员是财会内控工作的主体，也是制定制度的主体之一，只有加强财会内控人员的专业性，提高其综合素质、加强职业道德培训，才能让其做好本职工作，才能激发工作热情。同时还要通过制定奖罚制度，肯定员工的努力，惩罚员工的违规行为，要让其对企业产生归属感和认同感。

(二)设计信息沟通系统，提高执行水平

在开展煤炭开采工作时，其开采效率直接影响着企业运行现状。但是影响开采的因素非常多，如信息沟通不及时、资金不到位或者是人员素质较低，就会影响企业稳定运行。所以一定要设计信息沟通系统，要提高上情下达的速度和效率，在上级部门了解到基本情况后，可以快速回应和提出解决措施，并且还能明确开采指标，制定科学的开采计划，打击一切弄虚作假的现象。此系统还能加强企业内部员工的沟通，这样能让企业运行情况更加清楚了然，也能强化员工的责任意识，提高内控效率和水平。可以完善发现问题—反映问题—解决问题的程序，快速执行[6]。

(三)重视成本分析工作，强化财务管控

如今我国社会经济发展速度非常快，推动能源结构调整，需求量减少、价格降低、质量要求变高，让我国煤炭企业发展呈现疲惫状态，不仅大幅减少了经济效益，还让煤炭企业面临更加严峻的发展形势。因此一定要重视成本分析和财务内控工作，这样才能强化企业在市场中的竞争优势。首先要综合分析企业预算，以此合理控制成本。其次要掌握影响企业成本的因素，并且要积极制定应对措施，既要满足成本需求，也要保障企业效益[7]。

(四)开展预算管理工作

第一，一定要强化预算管理意识，要分配专业人员来开展财会预算工作，这样才能让运算方案更加严谨可靠，才能让申报和批复更加真实有效。第二，应该建立完善的预算管控体系，要从全局角度出发，规范编制程序和标准。第三，要合理划分各部门的职责，要落实责任制度，协调部门关系[8]。

四、结语

如今全球市场的发展和我国发展速度提高，直接加剧了现代市场的竞争。煤炭企业想要立于不败之地，想要充分发挥自身的支柱作用，必须重视财会内控工作，要根据企业发展现状分析其现存问题，提出优化措施，要重视成本分析、预算管理等工作，以此规避资金风险，让企业制定更加科学完善的发展目标、指明发展方向、提高财会人员的综合素质，保证企业战略不偏离国家发展大方向。■