基于风险管理的公立医院内部控制的优化探讨

汪 勇 江西省赣州市人民医院

一、引言

内部控制制度作为公立医院自我制约与自行调节的内部管理机制，是实现公立医院风险控制最优化的“第一道屏障”。在市场化进程中，公立医院赖以生存和发展的内外部环境正在发生深刻变化，内部控制重大缺陷问题日益突出，原有的可控性风险日渐超出了医疗机构的可承受范围。为此，公立医院必须着眼公立医院的实际情况，以风险为导向，力求防范重大风险和医疗事故发生，提升医院经营质效，搭建一套完整的公立医院内部控制体系。

二、研究意义

(一)增强医院管理水平

医院内部的财务管理部门作为保障医院运营稳定性的关键部门之一，为进一步提升内部管控工作的质量，就必须对自身的财物管理制度加以完善，以便为医院的效益增长、稳定运行等方面提供帮助。具体来说，当前阶段，完善医院内部控制制度，可以保证医院经营过程中的各个环节都能得到规范，在保证财务信息安全性的同时，可以为医院后续调控活动的开展以及实施提供了准确的信息支持，进而达到提升医院整体管理水平的目的。

(二)保障医院资产安全

由于医院与人们的生命财产安全有着极为密切的联系，在当前社会发展过程中，保证医院资产的安全性以及完整性成了一项极为重要的工作，对与财务会计相关的法律法规进行分析可以发现，当前我国的医院财务内部控制工作主要是医院内部的内控工作人员对医院运营过程中产生的医疗收入、各种支出进行结算、管理，在避免资金浪费的同时，尽量防止贪腐行为的出现。由于医院是我国生活中一种较为特殊的运营企业，其运营情况与人们的生命财产安全息息相关，因此，在当前的社会背景下，对医院的财务管理制度加以完善，促进医院内部控制的有效性已经成为提升医院医疗服务水平的重要方式。

三、公立医院内部控制风险成因

(一)内部控制认知问题

公立医院在发展过程中，存在对内部控制与内部审计认知不足情况，未能明确其控制与审计的作用价值，进而整体的重视力度降低，影响控制质量。例如，部分部门在开展管理控制中，相关的制度应用不足，简单地对医院的各项规章制度进行应用，没有清晰地认知其重要性，造成内部控制流于形式，降低其整体的作用性，为公立医院的正常运营埋下安全隐患，影响整体的发展。

(二)内部管理制度不全

对于我国大部分的医院来讲，都比较缺乏相关的内部管理制度，大部分医院的工作人员都认为内部管理属于财务部门的工作，与其他部门之间的关联比较小。但是内部管理制度不仅是财务部工作中的一部分，也是医院各部门工作的一部分。医院日常经营管理的主要方式就是内部控制制度，但是部分医院没有完善的内部控制制度，也没有设立相应的内部控制部门，即便时一些医院设立了相关的内控部门，也大多流于形式，仅仅为了应付上级部门的审核和检查，对内控部门和内控制度的落实是也不到位。正是由于医院内部管理制度不完善，内部控制部门的缺失，对于医院的进一步发展产生阻碍，更容易引发财务风险。

(三)内控工作人员素质不足

高素质人才队伍是保障内部控制制度顺利实施的必要条件，只有内控工作人员具备丰富的专业知识储备和积极的工作态度才能促使内部控制制度实现其维护医院财产安全、推动医院经营活动正常进行的目标。目前大部分医院内控工作人员综合素质不高，分析原因有三方面：第一，内部控制制度是一种先进的内部管理理念，应用在我国医院内的时间还比较短，行业内普遍缺乏高水平的内部控制专业人才；第二，部分医院领导者对内部控制制度建设不重视，在内部控制部门人员的招聘、培训和教育上投入的资源有限，内控人员没有提升专业素质的途径。

四、基于风险管理的公立医院内部控制的优化策略

(一)深化整体内部控制认知

公立医院在发展过程中，要多角度创新，完善现有发展模式，创新体制，加强对整体内部控制的认知，以现有的模式为基础，营造优质的控制环境，以满足当前的需求。公立医院的负责人其应积极进行合理的优化，加强对内部审计工作的认知，确保公立医院内部人员充分发挥出自身的优势，保证各项工作有序地开展，并履行自身的审计义务与责任。根据我国相关的文件开展内部控制，建立全新的内部控制制度，优化现有的模式，打造全新的发展体系，以现有的模式为基础，保证内部控制制度可以满足现代化公立医院发展需求，形成全新的发展体系，做好自身的定位处理，制定全新的发展计划，以便于公立医院进行合理的内部控制。形成完善的内部审计架构，可以充分发挥出内部审计的优势，遵循现有的发展规律，保证公立医院在发展过程中可以将各项优势资源进行整合，以保证其严格地执行各项工作，以促使现阶段的公立医院全面发展。

(二)内部控制制度优化建设

首先，为保证内部控制制度价值的最大限度发挥，医院主要管理者应将医院内部控制制度和组织结构进一步完善。根据医院现有业务流程，完善内部管理控制体系，合理制定内部控制管理水平，从而达到各部门员工相互促进、相互制约的目的。其次，细化医院内部控制建设方案，即根据内部控制的内容和层次，合理设置医院内部控制程序。例如，在医院战略规划控制系统的设计中，管理者要综合分析医院阶段的发展环境，制定战略规划目标，完善基于战略实施阶段关键环节的内部控制制度的内部决策体系。又如对医院会计内部控制制度的设计，医院管理人员需以控制预算为目标，对收入、支出、固定资产、无形资产以及库存物资等进行多角度、全方面分析，然后制定科学合理的制度规范。

(三)培养高素质内控工作人员

医院财务风险复杂多样，对内部控制人员提出了更高的要求。内部控制人员不应只停留在会计和纳税申报上，而应转向精细化管理。除具备收集财务信息的基本能力外，还应具备对财务风险敏感、准确的专业判断能力，及时预测或发现潜在的财务风险，对风险作出判断提出解决方案，防范财务风险的发生。医院也应该积极吸引高素质复合型内控工作人员，并在工作过程中加强培训，提高业务素质和应对风险能力，加强内控工作人员职业道德建设，培养内控工作人员的使命感和责任感。财务风险与内控工作人员的综合素质及责任意识紧密相连，因此在提高内控工作人员综合素质的同时，还要加强内控工作人员的责任意识。管理人员责任意识不强会导致整体管理无序的情况，内控工作人员的责任意识不强会导致财务风险的出现。因此要不断增强内控工作人员的责任意识，首先应该安排内控工作人员进行培训，学习财务管理方面的知识技能，增强综合素质。其次应该制定相关的财务管理制度，对内控工作人员定期进行考核，最后设置专业内部控制管理人员对医院的财务进行仔细审查，避免出现差错。

(四)完善医院内部监督体系

当前大部分医院的内控监督工作可以被分成两部分，一部分为外部监督，另一部分为内部监督，其中外部监督指的是由国家纪检委、审计部门等部门依据医院相应的考核工作目标，对医院的财务情况以及运营情况进行科学的评估；而内部监督指的是由医院内部的监督部门，对医院的人员情况、财务情况、运营情况等内容进行监督。但现阶段，在内部监督开展的过程中，由于部分医院忽视了监督工作在医院内部控制中的重要性，监督部门采用的工作方式大多为事后监督，或者部分监督部门的工作人员身上还承担着其他的工作，这些情况的出现就使得监督机制的作用无法得到有效的发挥，为医院的正常运营埋下了沉重的隐患。为解决上述问题，医院方面必须提升自身对于监督工作的重视性，在此过程中，为保证监督工作的完整性与独立性，医院可以通过组建专门的监督部门的方式，避免部门工作人员兼职，同时，医院还需要通过不断强化监督人员工作责任感以及法律意识的方式，令监督人员可以及时发现医院运营过程中出现的各类问题，以便对其进行针对性的处理，维护医院的财产安全。

(五)规范医院采购行为

科学规范的物资采购、优质充足的医疗器材，是医院日常运转的物资保障。医院管理者应更新采购理念，创新采购模式，组建医院物资采购中心，实行集中统管，统一编制采购计划，统一组织物资采购活动，统一库存管理和分发供应。建立完善的采购人员管理激励机制，加强采购业务培训，提高采购人员能力素质。加强对供应商的约束和引导，以产品质量和优质服务赢得信誉。建立公开透明的招标程序办法，对招标工作实行全过程的管理。科学编制采购预算，着眼实际需求，合理确定库存物资数量，有效控制采购成本。加强物资采购全流程的控制，并严格跟踪监督采购活动各环节，保证医院利益不受侵害。

五、结语

综上所述，医院进行风险管理是加快内部控制建设的重要环节和手段之一，医院应重视风险管理和内部控制建设之间的联系和相互发展作用，在实际操作中应当完善相关管理制度和风险管理制度，提高医院工作人员综合素养，根据执行过程中出现的问题和情况进行分析继而不断调整风险管理方案，从而为医院提高自身综合竞争力奠定基础。■