企业审计风险产生的原因及控制策略

韩纪梅，梁 洁

（济南市人民医院,济南 271100）

0 引言

随着我国经济发展迈入了一个新的发展阶段，整个市场经济大环境发生了翻天覆地的变化，变得更有活力。我国法律、政策对企业的要求不断放开，大力支持中小企业发展的态度使得近十年来涌现了大量的企业。企业数量的增加也加剧了市场的竞争，如何存续下去对于大多数企业来说变成了难题。如此激烈的市场环境要求企业不仅要提高自身产品质量、品牌效应等，更要进行有效管理、良好运营。审计工作正是使公司能够进行良好运营的重要一环，因此，要做好公司的审计工作，控制公司的审计风险，避免公司运营出现混乱现象。

1 企业审计工作概要以及重要性

1.1 企业审计工作概要

近些年来为了促进经济高速发展和增强市场活力，我国逐步降低了企业的市场准入门槛，无论是从企业资本的要求或者是企业登记程序的要求，都体现了我国对企业宽松管制的态度。但是企业毕竟是市场经济的重要组成部分，严重影响着我国经济发展的质量和市场经济的稳定，因此，我国要求在对企业进行外部监督的同时，企业必须要进行自我监督，企业审计便是起此作用。审计和会计属于同一门类，两者的作用都是对企业的工作、财务进行核算管理，从而便于企业管理者更加清楚地明白企业的现状，对企业进行管理；在便于管理者更好地管理公司的同时，还起到了对公司的监督作用［1］。其中审计工作则更加偏向于监督，通过对企业的各项重大经营项目、财务活动等进行监督，从而使企业的财务收支等更加透明化。审计也有狭义和广义之分，其中狭义的审计仅指财务上的审计，指审计工作人员仅对财务报表进行检查监督，保证财务报告的准确和合法。广义上的审计工作则不仅仅指财务上的审计，工作人员不仅仅要对公司的财务报告进行监督检查，更要对企业中的其他工作、其他部门进行监督管理，是一种全方位的监督［2］。如今的企业审计更偏向于广义上的审计，审计工作包括管理公司财务的审计，还包括提高公司效益的审计。

1.2 企业审计工作的重要性

企业审计工作的重要性从不同的角度则有不同的意义。首先，从企业运营的角度看，企业审计工作促进了企业的健康运营，审计工作能够对企业中的工作进行监督，并及时将公司的工作状况、完成度以及项目收益都及时准确地反馈给企业的管理者，企业审计工作蕴含的信息使管理者能够更好地判断公司所处的位置，并根据这些信息及时更新企业的战略方案，从而使企业的管理体系、自身运营都能够更加地完善和健全。其次，从企业经济的角度看，会计对公司的各项财务活动进行核算，然而基于种种原因，财务报表可能不是完全准确的，可能会给决策者带来一种错误的信息，形成一种假象。而审计则通过对会计工作的监督，可以及时纠正财务报表等公司报告中的错误，使公司决策者更精确地认识到公司的各个项目的成本、利润以及效益分析，从而决定对每个项目的投入，使公司的经济效益能够最大化［3］。最后，从企业管理的角度看，一个企业也是一个庞大的组织，一个企业有许多工作部门和许多工作人员，而工作人员的管理也是一个难题。工作人员的数量使得相关管理人员可能无法准确地关注到每个工作人员，有些工作人员的工作状况以及工作质量无法及时准确地被管理人员了解，而企业的审计工作也使公司的管理更加有序化，通过对工作人员工作状况的监督，建立奖惩制度，增加了工作人员的责任感，便于企业管理。企业审计工作不仅仅对企业有着重大的意义，对于整个市场环境也有很大的影响。企业审计工作保证了企业各项工作的合法性、准确性，起到了从企业内部对企业进行监督的作用，作为市场和政府对企业进行外部监督的辅助。因此，企业审计工作又叫企业内部审计，企业审计工作对企业内部的监督使得市场环境更加的健康，避免由于企业的趋利性而不择手段进行牟利，使得中国经济能够保持高速而又健康的发展。

2 企业审计风险的原因

2.1 审计环境发生了变化

近些年来，整个中国经济发生了翻天覆地的变化。中国经济的变化从宏观上体现为市场的变化，微观上则体现为企业的变化。首先，企业的经营业务更加多样化，逐渐朝着绿色化、智能化的方向发展，企业经营业务的变化不仅仅体现在业务的种类上，也体现在业务的数量上。与以往企业只经营一两项业务不同，如今的企业经营的业务充斥了人们生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，企业审计工作也更加的繁重和复杂，与复杂同时而来的便是风险。其次，由于互联网时代的到来，企业的各项工作活动或者是财务活动等有许多是通过互联网来完成的，企业的整体大环境都更加的网络化、信息化，这与之前单一的企业环境不同。网络化的企业环境对企业审计工作的要求也显著提升，不仅要求企业审计工作逐渐网络化，而且要求企业审计工作掌握企业碎片网络信息，并做到及时更新。

2.2 审计人员的专业性和独立性不够

第一，就专业性而言，审计是一项专业性极强的工作，企业审计工作人员的专业素质必须要达到一定的标准并通过国家和企业的考核。只有企业审计工作人员的专业素质过硬，才能使企业审计工作更加准确的完成。但是，现状是企业的审计工作往往不是专门从事审计工作并获得审计资格证的人员来完成，而是由企业的其他部门工作人员抽调组成审计部门来完成。企业工作人员的专业素质不强，提升了审计工作的风险，审计工作的准确性和专业性得不到有效的保证。第二，就独立性而言，企业审计对企业起到一个内部监督的作用，因此，企业审计人员必须要独立于企业的人员管理体系，这样才能保证审计工作的公正和透明。然而大量的企业审计人员仍然受相关部门的管理人员领导，审计工作人员在企业管理人员的领导之下进行审计工作，难免会使企业的审计工作的公正中立立场有所偏颇，无法使审计工作起到应有的监督作用［4］。

2.3 审计方法的滞后

由于审计环境的变化，为了提高审计工作的准确度和效率，必须使审计方法与时俱进，大大减少审计工作的重复和无效量。审计工作人员往往要及时准确收集到企业各个部门的工作信息，尤其是财务部门。然而，审计工作人员要获得精细的信息，需要耗费大量的精力和时间，反而使审计工作人员无法集中精力和时间去完成更有价值和效益的工作。因此，审计方法更新之后，给审计工作增加了许多难度和不便，提升了审计工作的风险。

3 审计风险的控制策略

3.1 提升审计人员的工作素质和独立性

企业可以从两种渠道来提升审计人员的工作素质，首先，在企业招聘时，提升审计人员在整个招聘人员中的占比，并在面试中提高业务考核的占比，业务考核主要就是测试面试人员的专业素质，并且在招聘时要将获得相关资格证书作为一个硬性条件。其次，企业可以鼓励公司财务人员进行审计专业知识学习，并且在已有的审计部门内部定期进行专业素质测评，并设置奖惩制度，以此来激励审计人员自觉提升自己的业务水平。最后，企业要建立针对审计人员的独立管理机制，允许审计人员为了保证公司监督的公正中立而不服从相关管理人员的领导，从而使审计工作起到应有的监督作用。

3.2 建立信息共享机制

企业审计工作是一项烦琐的工作，需要许多工作人员密切配合以及高效的管理机制。首先，要明确各个审计人员的工作任务，监督范围要遍及企业的每个工作项目。同时，在分配工作任务时，要注意不能将大量的工作任务集中于一个审计人员身上，每一个人员的工作任务要注重与该部门的工作性质以及工作量相适应。其次，建立信息共享机制，由于每个部门的工作任务和掌握的信息量不同，各个部门之间很容易出现信息差，从而导致工作效率降低。因此，要建立信息共享机制，实现各个部门的信息共享，从而提高企业审计工作效率。最后，任务要与责任相适应，根据每个审计人员的任务完成度进行考评，实行个人负责制，以此来激发工作人员对企业审计工作的责任感。

3.3 建立完善的管理体系

审计人员所属的管理系统应区别于企业其他工作人员的管理系统，因此，针对审计人员，应建立专门的、完善的管理体系。统一的管理体系使得审计人员在从事审计工作时的效率得到提高，营造一种良好的审计氛围。此外，审计人员在对企业进行内部监督的同时，审计人员也要被监督。因此，在审计部门应当设置监督岗位，专门从事对审计人员的监督工作，以此来尽可能保证审计工作的公允。

4 结语

本文主要通过三个方面来介绍企业审计风险产生的原因及控制策略，分别是企业审计工作概要以及重要性、企业审计风险的原因以及审计风险的控制策略。企业审计风险是客观存在的，企业审计风险的原因包括审计环境发生了变化、审计人员的专业性和独立性不够以及审计方法的滞后。为了企业良好的运营必须尽量使审计风险最小化，其中审计风险的控制策略包括提升审计人员的工作素质和独立性、建立信息共享机制和建立完善的管理体系。