房地产企业会计内控制度的建立和完善探究

张 康 山东大安发展集团有限公司

一、导言

房地产企业的会计内控管理主要分为三个内容：资产与物资管理、会计信息管理、资金流通管理。其目的是避免财产资料被泄露以及完成财产消息的简化整合与科学应用，尽可能避免房地产企业的会计内控出现很难解决的问题，保证其财产安全，提高资金应用效率，促进房地产企业完成可持续发展的目标。总而言之，创建和改善企业会计内部管控一般表现在以下四个方面：首先，健康稳固的财产管理构成系统；其次，准确可利用的会计信息；再次，有效且低廉的经济活动；最后，综合完整的自律体制。在这样的情况下，不仅保障了会计信息管控宗旨更加准确和得到有效落实，还能保障给予领导层的会计信息十分完整与可靠，并且避免企业会计收入和支出产生一定程度的风险，其整体展现了房地产企业会计内控制度创建的意义与价值。

二、建设房地产企业会计内控制度所遵循的原则

(一)全面性原则

企业会计内控制度建设需要在整体企业财务活动中良好体现，并且通过制度的建设来有效对内部工作细节及时进行监督和反馈，并且内部业务经营的所有工作项目都需要由管理制度进行管治。内控制度在企业经营活动中各项工作都有所体现，其在财务活动的监督、执行、决策以及反馈方面都有所涉及，具有全面、全过程动态的重要特点。

(二)重要性原则

房地产企业会计内控制度除了遵循企业内部全部项目过程干涉原则之外，还需要在制度建设中突出工作重点，既要树立全局观念对企业内部经营活动进行全面监管，同时对监管内容需要有针对性、层次性和秩序性。对于企业中可能发生重要风险的活动环节重点监控，严格有秩序地进行监管，避免造成企业经济重大损失；同时在企业综合规划的基本要求基础上需要将企业运行内在系统中的各项关键点作为重点工作处理，保证企业安稳运行，进而提升经济效益。

(三)有效性原则

企业会计内控制度建设需要以实现企业发展战略目标为前提，明确内部各项工作的控制要求，进而提升企业总体的管理工作效率和质量，保障企业健康、快速发展。内控制度建设的首要要素就是在第一时间让企业员工了解企业各项规章制度的基本要求，并根据规章制度所制定的相关内容严格执行，进而在实现企业发展总体目标的基础上实现内控制度建设的有效性。

三、房地产企业会计内控制度中存在的问题

(一)内控环境差

要运行好会计内部控制系统，企业首先要有一个良好的内部控制实施环境。目前，许多企业都存在一个共同的问题，即企业控股股东或董事会、管理层不重视企业的会计内部控制管理，也秉持传统的观念，认为会计内部控制管理不那么重要，认为内控手续繁琐，妨碍了企业的经营效率，使企业跟不上市场经济发展的步伐，导致房地产行业发展中存在许多内部控制管理问题。另外，房地产行业财务相对会比较复杂，企业的会计内控制度没有一个明确的、针对性的解决问题的目标，所以导致大部分企业的会计内控制度只是一个虚拟的存在，并没有做到实际解决问题。

(二)内控制度有待完善

现阶段，我国很多企业仍没有建立相关的企业会计内控制度，该部分企业的控股股东、高层管理者对企业会计内控制度并没有一个清楚的认知，因此并不重视会计内控的管理，只把企业管理重心放在企业业绩、经营效益方面，这一定程度导致企业会计内控管理上的完全缺失。不仅如此，部分企业虽然有会计内控制度体系，但该体系并不具有科学性、合理性和规范性，所以这样的会计内控制度并不能促进企业发展、提升企业市场竞争力和解决企业财务管理方面的漏洞。针对此，对于房地产企业来说，建立和完善会计内控制度是十分重要的。

(三)内控机制缺失

房地产行业的蓬勃发展，为企业带来了巨大的收益，也为国家GDP 作出了非常大的贡献。然而，房地产行业也存在着很多的风险。对此，若企业的会计内控机制不够完善，就不能及时地判断和分辨房地产业的隐性风险。此外，部分企业在建立会计内控制度时，并没有明确建立原则和会计内控需要解决的问题，这会导致内控制度存在着很多漏洞，造成企业会计内控机制缺失，再加之部分内部员工对会计内控制度的认知不够，积极性没有调动起来，所以企业的会计内控并不能发挥效果，从而致使企业面临更巨大的风险。

(四)会计人员综合素质较差

与其他行业相比，房地产行业往往具有投资金额巨大、资金流动较强、财务复杂性更高等特点，这对房地产行业财务工作人员的专业技术能力提出了更高的要求——房地产会计从业者必须具备较强的会计专业知识和职业道德素质。目前，我国房地产行业会计从业人员的综合能力良莠不齐，甚至部分会计工作者完全不具备基础的专业知识，无法深入探究会计内控工作的内部原理，这很大程度地限制了企业内部会计内控工作的良好开展和效果的发挥。

四、建立和完善房地产企业会计内控制度的途径

(一)增强资金管控和承担风险的能力

针对房地产企业来讲，创建和改善其金融风险预防系统是其内部会计管控的核心构成部分。所以，企业需要创建预防资金风险的体制，让企业管理层可以在经济、政治和法律等层面对自己的责任有一定的认知，持续改善和管控有关的财务管理体制。除此之外，企业需要加大对该类风险管控的力度，让其获利的能力持续提升，尽可能减少面临的收支风险。综上，在房地产企业调节债务资本构成的过程中，需要以满足企业经营和发展需要为基本原则，以扩大财务杠杆约束的影响来增强资本的筹集和管控能力。房地产企业会面对众多不可预料的风险，所以需要使用多种科学的方式来管控风险。例如，房地产企业经常采用复杂的商业模式，让公司的内部管控可以做到真正的互补，继而通过产生利润填补亏损和使用收入填补欠款。与此同时，企业需要遵循规律管理资本的支出，最大限度地降低资金投入的风险。

(二)对内部审计工作进行严格管控

加强对内部审计工作的严格管控，旨在帮助房地产企业能够快速完成经营目标。通过改善企业内部审计工作，对财务会计工作进行严格管理。企业可以凭借创建符合其发展需要的管控系统和标准，为提高内部审计工作的特殊性和严肃性提供有利的支撑。企业还可以从多个层面对会计工作展开审计监督工作，使用较为严格的审计和行为准则，处理工作中存在的问题或者所面临的一系列风险，继而最大限度地避免财务会计报表中失误的发生，最终减少企业的利润损失。除此之外，企业还需要定期为审计人员进行专业理论的训练，提高他们对专业基础理论的把握程度与综合素养，让他们的能力能够符合房地产企业的发展需要，为房地产企业的发展提供专业能力较高的审计队伍。

(三)对企业成本进行严格管控

在房地产企业落实内部管控工作时，内部控制管理在会计工作中发挥着积极的影响作用。企业内部控制管理在会计工作中的一个核心目的便是降低企业成本的投入，进而提升企业经营中的经济效益。所以，针对房地产企业来讲，需要贯彻落实内部管理与控制，从而降低企业成本。企业只有对经营中的可控成本展开详细的合理管控，尽可能地降低成本的支出从而获取高利润。除此之外，企业需要加大会计内部控制的力度，既要保障内部控制管理工作的科学性和标准性，更要保障制度的高效实行，深度提升财务管控的高效性。

(四)确定会计人员的财务内控职责

企业必须确定职员特别是财务人员的行为和举止，对财务人员的详细状况进行归纳和分析，保障责任能够落实到每个员工的身上，使员工清楚地知道自己的工作职责，确保员工能够遵从企业管理的基本准则，通过在平时的工作中对职员进行奖励或者采取一定的限制，加大财务内部控制的实行力度。企业可以通过完善会计人员的管理职能，适时调整相关的财务制度，力争减少企业可能存在的风险。展开具体工作时要按照企业会计准则的要求进行规范核算，注重原始凭证的审核，认真贯彻落实财务的监督职能，加强财务数据审核，定期核对库存现金和往来账目，保障企业账簿的准确核算，从而确保会计报表的真实性和完整性，为财务内部控制的有效实施提供保证。

(五)创建会计内控评价体系

房地产企业想要逐步完善会计内控制度，必须创建会计内控考核制度，对职员内控执行情况的成绩和效率展开考核，提升员工参与企业会计内控建设的积极性。公司的管理层必须大力支持，让考核可以高效实行。例如，创立工作小组，确定成员的主要工作。结合会计内控制度设计和执行的环节，设置好职位职能的明细表，对工作岗位的具体职能展开详细的分工，这便是实施考核的首要条件。企业实施绩效评价的目的主要是保障员工较好地完成自身的任务和对员工的工作状况展开公正的考核，推动会计内控制度的建设和完善。这样有利于管理层通过了解职员在执行过程中的问题，及时发现会计内控制度在执行过程中的不足和可能存在的风险，为会计内控制度的进一步完善和修订提供支持。

五、结语

总之，保证房地产企业的会计内部控制的有效性，需要企业的领导者、会计工作人员和全体员工的共同努力。通过建立完善的员工绩效考核体系，对员工进行全面的管理控制。同时，健全房地产企业的计内部控制相关的规章制度，以规范的员工的工作行为，从而确保房地产企业会计内部控制工作的顺利开展。