公立医院加强内部控制建设研究

张玲 黑龙江省大庆油田总医院

引言

在当前时代中，我国的公立医院发展依然存在着一些问题，虽然在业务工作方面比较出色，如医疗能力、医疗服务等，甚至出现了移动医疗服务的建设，让人们可以通过手机进行缴费，极大程度地方便了人们的医疗需求，但是在发展的过程中，过度强调业务建设，也就导致了内部建设效果较差，医生虽然享受了较好的待遇，但是一些制度成为压榨员工的工具，内部工作人员的薪酬也并不高，根本无法焕发其工作的热情。此外，在实际的工作过程中，也存在预算管理工作难以发挥效果的情况，原因是预算管理工作无法有效的运行，领导层的命令会打破预算管理工作，让医疗部门可以无限制地使用资金，导致了内部资金使用效果不佳。为了更加出色地解决现有的问题，要做好内部控制工作的强化，积极地组建高素质的人才团队，从而保证工作的效果，确保工作能进一步的落实。

一、公立医院内部控制建设中存在的问题

（一）医院中现行的预算管理制度难以落实

在我国的部分公立医院中，现行的预算管理制度几乎都难以获得效果，主要原因在于预算管理制度不够完善，一些时候其主要是按照企业的预算方式开展预算工作。但是在公立医院中，各个医疗部门的花销主要在于病人的情况，病人越多，支出一般也就越多，所以，单纯参考季度和月度的情况并不具有实际意义，还需要针对现有的情况作出有效的调整，才能获得最终的效果。这是目前公立医院预算管理制度改革的核心方向，也是必须要做好的工作之一。

（二）医院中的内部控制工作中几乎没有绩效考核部分

我国部分公立医院中，内部工作人员基本上没有绩效考核部分，在医院中，医院认为，医生的工作需要绩效考核和销售提成。因此在医院运行中，医生可以根据不同的工作情况而获得不同的奖金，但是内部工作人员基本上没有此权利，或者说根本没有这方面的绩效制度，每一个工作人员都是受到了严格的约束，不完成工作自然是不可以的，但是超额完成了工作也一般没有任何的奖励，所以导致了医院的内部控制工作效果表现一般，无法激发员工的工作积极性。

（三）医院内部权力过度使用情况严重难以形成权力的约束

在我国的公立医院中，领导层具有绝对的权威，所以在进行内部管理时，基本上无法对领导层实施管理。所以，领导权力可以随意使用而没有约束，因此出现了领导利用权力干预预算的情况，导致了预算等工作非常的混乱。

（四）现有的内部管理工作人员自身能力无法满足医院的需求

现有的内部管理工作人员目前存在的问题仍旧比较明显，主要是因为其本身不被重视，所以工作人员的能力经常得不到强化，从而导致在实际工作中，难以获得较好的工作效果。因此，组建高素质的人才团队，是必要的。

二、公立医院加强内部控制建设的对策

（一）做好医院的预算管理制度建设工作

医院为了更加有效地强化内部控制工作，最好的办法还是要尽可能地实现预算管理制度的建设，从而保证预算方面能符合实际工作的需求。会计内部控制制度要有效运行，医院预算管理是前提。随着我国医疗卫生体制改革的不断深化，对公立医院的科学管理和精细核算提出了更高的要求。主要是为了让公立医院的资金使用更加合理，可以满足公立医院发展的基本需求，而不需要继续依赖国家财政部门，从而降低财政部门的压力。因此，公立医院应建立健全预算控制制度，完善财务预算的编制和执行，保障预算的严肃性，确保预算总是基于公平公正的态度而进行的，不单独服务于某些特殊的部门，如医疗部门等；在预算实施过程中要重视阶段目标的实现和调整，在管理过程中多次考核评测，对预算实施过程不断总结经验，从而找到更加有效的工作方法和工作经验，按照工作的实际情况，进行工作的有效调整，从而进一步提升工作效果；同时，加强医院会计工作的内部控制意识要提高领导和相关管理者的内部控制思想意识，使会计工作的内部控制在医院经营过程中得到适当的管理层支持。从而可以形成自上而下的预算管理意识的普及，确保预算管理工作的效果提升。

（二）建立健全医院的内部控制工作制度

为让公立医院的内部控制工作更加出色地发挥效果，需要进一步完善相关制度。首先要建立医院责任管理和奖惩制度，然后逐步实现会计内部控制的目标。内部审计责任的设立要依据各部门各人员的工作性质和内容涉及，将内部管理控制目标细化到个人，并与个人绩效挂钩，形成有效的激励机制。通过激励制度尽可能地激发员工工作的活性，确保员工工作的效果得到有效的提升。在进行物资管理工作中，必须要尽可能地对物资进行有效的审查，从而找到物资本身是否存在问题。其次，尽可能地进行责任制度的建设，每一项工作中，每一个人都需要落实自己的工作，并且签署责任声明，在出现了问题以后，能第一时间找到责任人，对责任人进行情况了解，必要的情况下可以进行问责和追责，确保任何情况下，物资管理工作都是绝对正确的，不会出现违规操作和错误操作的情况，才能更好地实现内部控制工作。

（三）做好监督与审查工作的强化实现对医院内部权力的管理

对于我国的公立医院来说，权力的约束也是内部控制的核心之一。检查会计部门的资产配置，避免分配不均，确保医院职能部门的均衡发展。为了明确医院会计内部控制的管理权限，有必要建立医院会计电算化制度，通过验证登录管理员的身份，需要将权限划分为不同的管理员和不同级别的数据管理。从而保证安全权限来进行工作，不会因为一些特殊的审批而出现权限不对等的情况。

（四）做好人才培训工作强调组建内部控制方面的高素质人才团队

对于我国的公立医院来说，为了更加出色地强化内部控制工作，必须要充分地考虑到人才团队的组建，通过人才来带动工作的开展。现有的工作人员自身的能力无法满足实际工作的需求，但是其本身也都是内部控制工作人员，虽然能力方面没有与时俱进，但是基础工作能力还是值得肯定的，至少在基础工作中，都能出色地完成。因此，现有的工作人员也并不是完全不可用，而是需要从中找到一些学习能来比较强的来学习更多先进的知识，从而保证自身能力的提升，满足公立医院内部控制部门的核心需求。因此，在当前来看，我国的公立医院想要更加高效地完成高素质人才团队的组建，最好的办法是从两个方面入手：第一个方面是基础培训工作。现有的工作人员不足以完成现在的工作，所以应对其展开培训，在培训之前需要明确的告知每一个工作人员，培训是因为其无法完成现有工作，要展开一次集体的培训，如果培训之后仍旧无法满足实际的工作需求，公立医院方面会采用清退处理。培训采取自愿的态度，认为可以通过培训的，可以留下进行培训，如果不想参加培训，想要直接离开，也会得到许可。同时，公立医院也需要开展培训课程，在教师的选择中，主要是各个大三甲医院的顶尖人才，其本身的知识水平可能不如大学教授，但是自身的工作经验丰富，对于工作中的一些特殊情况，都能准确的了解，并且按照实际的需求，进行教学，确保每一个学生学习到的都是最适合工作的工作方法。在完成了培训以后，要展开对应的考核工作，考核主要是以实际工作能力为核心，不拘泥于对于知识的掌握情况。考核完成后，考核成绩符合需求的人员，可以继续留用，而考核成绩不符合需求的人员，就要按照约定进行清退处理，当然，可以按照情况适当地给予一定的补偿金。第二个方面是人才招聘。内部控制工作不算是特别困难的工作，其本身的工作难度不大，所以在人才市场中，可以快速找到所需要的人才，并且能按照实际需求进行人才的选择。一般来说，公立医院的待遇还是比较好的，而且工作体面，所以能吸引大量的人才，公立医院只要针对应聘的人才进行考核即可，选择其中最优秀的人才加入其中，但同时，也要达到一定的能力标准线，否则即便是最优秀的也不能使用。而对于部门经理等顶尖的人才，在人才市场中几乎难以找到，所以需要采用猎头招聘的办法，通过此方法可以很好地获得其他企事业单位的顶尖人才，但是一般情况下，此类人才的薪酬要求非常高，应慎重考虑是否真正需要猎头招聘，否则会出现人力资源浪费的情况。

结语

综上所述，我国的公立医院在发展的过程中，始终存在发展畸形的问题，院长等领导始终强调对业务工作的强化，而忽略了对内部控制工作的建设，导致了预算管理工作、绩效考核工作等一系列的内部控制工作效果都不够出色。为了更加出色地解决现有的问题，当前最好的办法就是要尽可能地实现内部控制工作的强化，组建更加出色的人才工作团队，从人才方面，提升实际的工作效果，同时也确保内部控制工作的一些弊端被有效的改正，激发员工的活力，促进医院的现代化发展。