新形势下企业财务核算与风险控制研究

戴弦 广东松铃投资集团有限公司

引言

在大数据、人工智能以及信息技术等不断发展的大环境下，人们的生活、学习和工作有了前所未有的改变，在企业的发展中，信息科学技术的发展和各类数据、信息的互联互通，企业的经营模式以及赢利方式都较以往不同，财务活动面临着多类经营以及复杂外部环境的挑战，企业的财务核算工作遇到了新的问题。企业想要实现持续的发展，必须全面提升财务核算能力，加强企业财务信息的利用，全面评价企业的经营活动，为企业战略发展提供完整的、有效的和准确的决策依据。

一、企业财务核算

在企业发展中，财务核算主要是针对企业已经产生的运营业务借助一定的手段和载体，并结合信息使用者的需求给予反馈。通过对已发生经营数据的整理、分类分析，提出对后续经营具有指导意义的参考数据、信息和资料。企业会计核算是一个过程控制与观念总结的集合，企业开展财务核算的最终目的是实现财务信息输出，对企业经营过程产生的原始数据进行深化处理，同时财务信息的输出建立在科学管理基础上，也对核算原理给出科学的解释。

二、企业财务核算的重要性

无论是中小型还是大型企业的发展，都离不开强有力的财务核算工作。经营业务的复杂性以及业态形式的多样性，须有严格的财务核算方能帮助企业理清经营的实际情况，同时据以分析研究和提出适合公司健康发展的经营决策。如受外部因素的干扰，企业出现负债率升高持续不低的现象，给企业的融资以及投资者进入造成了困难，对企业发展造成影响。为了能够有效解决这些问题，企业必须要全面开展及时的、准确和完整的财务核算工作，加强企业财务核算管理与分析，对标行业领先企业的经营特征，参考行业一般指标等，从而发现解决问题的方法，帮助企业回到正常的经营轨道上来，获取持续经营所需要的资金以及盈利。

三、企业财务风险类型以及特征

（一）企业财务风险的主要类型

企业一般存在的财务风险类型主要以下几点：① 经营风险。无论大规模企业还是中小型企业的发展，都存在着经营风险因素。如企业经营过程中出现的经营不善，造成货品积压、采购问题等风险，影响整个企业资金运营体系的正常运转，从而导致资金链断裂，影响企业的持续、稳定发展；② 筹资风险。企业筹资风险的出现一般指的是外部经济和资金供需出现变化，从而为企业的资金筹集带来的影响与风险，通常情况下，企业筹资风险一般包括融资风险、利率风险、汇率风险以及购买率风险等几种；③ 投资风险。随着企业经营规模的不断扩大，企业在业务拓展过程中也会存在投资风险。由于市场经济瞬息万变，经常会出现预期收益与实际收益存在较大的偏差，给企业带来投资损失。

（二）企业财务风险的主要特征

在企业财务核算中，财务风险具有的特征性，主要是不稳定性、客观性、复杂性以及风险收益性。① 不稳定性指的是企业财务核算过程中出现的概率事件，财务风险具备不确定性因素，无法提前预估和排除，因此，企业必须积极采取即时应对风险的策略和有效的应激措施；② 客观性主要是指企业的财务风险无法全部消除，客观性财务风险一般由企业的经营活动、投资活动以及筹资活动引发的。中小企业体量小，加强企业管理同时运用科学的运营手段可降低风险发生的概率；③ 复杂性指的是企业财务风险不仅会受到外部环境干扰，同时也会受到企业内部问题引发，使企业的财务风险具备一定的复杂性，在风险防控工作中也具有一定的困难。因此，企业要科学评估承受风险的能力以及与企业经营效益的关系。

四、当前企业面临的财务核算困境

（一）大数据时代，线上成交量大，成交速度快，成交笔数多

面对铺天盖地和日益扩大的“互联网+”模式，网上业务日趋增多，经营的内容大多是与人们生活息息相关的产品或是服务。人们随时随地手机一键就能及时下单、购货、换货或退货等，交易频繁且产品品类多，成交数据量非常庞大，依靠手工计算根本不可能完成大数据的连续、大批量的分析和处理。且业务形态变化快，新生的商业模式变化万千，传统的财务核算与分析已经不能满足企业经营决策和产品分析决策等需要。

（二）财务核算没有与业务和项目融合

新型业态下，财务惯有思维仍停留在对以往发生数据的核对、统计与核算和分析中，未能及时地参与和融入新业务模式或开发项目的讨论中来；未能对可能涉及的财税筹划，提前参与和布局，谋求最大限度地赢利空间和资金时间。另一方面，国家大力提倡的科技型中小企业和高新技术企业，对研发项目的费用归集以及高薪收入的确认等，都对财务人员提出了更高的核算要求。

（三）企业内部监管缺位

中小企业管理层对财务核算的要求，大多仅限于税费的正常申报以及报表能否及时生成，对于财务核算是否准确、真实和有效，大多数的中小企业寄希望于每年一次的企业所得税的汇算清缴或是年度审计，企业内部并没有设立内部审计或是风险控制等部门，也很少安排专门的外部评审机构对大项业务进行专项审计，造成企业在工商税务等部门检查或是企业注销时，才发现当时财务核算的漏洞以及不准确，但为时已晚。

（四）财务人员专业技能和管理偏弱

当前各种业态和商业模式日益变化频繁的大环境下，高科技技术的应用以及互联网对区域界限的冲破，以及2020年人类未曾经历过的新冠肺炎疫情的暴发，企业的经营模式也随之发生了大的变化。这些新经营模式以及经营环境的变化，都要求财务人员不仅专业知识能跟上业务发展的变化，在持续学习的同时，提高对大数据信息的处理能力和判断力，方能应对瞬息万变的市场环境以及业务发展各数据呈现的经营状况。

（五）其他因素

1.企业经营中诉讼案件不断增加

目前，随着人民群众法律观念的全面普及和企业聘请法律顾问等，企业维权和诉讼案件也不断增加。对于正常经营活动下的一些涉法事务，其财务核算处理也有别于正常的经营，面对耗时较长的经营纠纷或诉讼，对企业财务管理造成一定的影响。

2.民营企业的资金压力

随着数字化信息的不断建设，对广播电视进行无线数字化覆盖建设，能够在不同层次满足人们的需求。为了提升全国广播电视服务的水平和质量，全面建设广播电视中的无线数字化覆盖工程成为了国家当前需要实现的主要任务之一，对广播电视的传播力和影响力进行有效的加强，对社会主义核心价值观有一定的推进作用，快速实现无线广播电视的数字化建设。随着科学技术在各行各业的中的具体深入，广播电视也随着潮流的发展在不断地改善，使得广播电视的发展方向更加丰富，对传统媒体与新媒体之间的有效联系也有一定的积极作用，使信息更加准确。

民营企业自负盈亏，如果没有核心竞争力的产品以及相对稳定的客源，在经营管理过程中难免会发生资金周转问题，影响企业的正常运转，甚至面临着关闭停止经营的风险。企业资金压力也是企业发展过程中遇到的重要难题。

企业如果面临上述资金紧张的财务现状，就会引发相关的财务核算问题，进而影响企业的发展。为了促进企业长久发展，必须全面分析企业财务核算存在的问题，从而有针对性地采取风险控制方法，提高企业财务核算的准确性，降低财务风险发生概率，从而保障企业的可持续发展。

五、企业财务核算问题分析及风险控制措施

（一）企业财务核算存在的问题分析

1.财务核算基础工作薄弱

首先，企业财务预算编制体系不够完善，甚至有的民营企业在正常经营活动中，最简单的年度计划与预算也没有。企业财务预算资金包括预算内资金以及预算外资金，必须全面整合财务预算资金，实现完整的预算数据。企业在预算外资金时经常会遗漏一些数据，从而影响数据的真实性，导致数据分析结果影响企业管理者的经营决策。

2.企业不重视财务问题

财务人员是企业财务核算的重要管理者与实施者，他们决定着企业财务管理的质量，大部分企业对于财务人员重视不够，也是导致企业财务核算存在问题的重要原因。在企业财务经营管理中，为了实现企业更好的发展，必须构建完善的财务制度体系，但是就当前大部分企业的财务制度来看，仍然存在许多问题，如业务流程混乱以及管理层缺位和监管缺失等情况。

3.企业财务成本核算模式单一

目前，大部分中小企业在开展财务核算工作中，仍然采用传统的倒挤成本法开展成本核算工作，这种方式对于在生产过程中无端耗费的材料与工时，未能有效的计量，造成成本虚高以及管理无效的结果，降低了产品的竞争力以及同时也影响了企业的营销策略。此方法下的财务核算，无法全面掌握企业各产品成本的主要控制点，不利于产品质量的提升和产品成本的降低，对于经营效益和企业财务管理都大打折扣，降低了企业的核心竞争力。

（二）企业财务风险控制措施

我们处在信息万变以及经营模式百花齐放的时代，仅凭已有的知识已经远远不能满足日益变化的生产技术的更新和经营环境的需要，这对企业的财务人员的后续持续学习以及更新知识，提出了非常迫切的技能要求。对外，财务人员要不断地学习和更新知识；对内，则须更紧密地与业务人员加强沟通与横向学习，探讨各模式下核算的利弊、经营优劣以及税费的筹划等。加强财务人员与业务人员的沟通节奏以及营造相互学习的企业内部环境，有利于更好地业财融合，促进企业选择最优经营模式和方案，保证利益的最大化。

2.引入信息化系统，加强数据处理能力

每年的“双11”以及“6·18”等电商活动，日成交1亿元以上。面对日营业额如此庞大的数据，到底项目的营销策略是否赢利，要求企业财务人员在接下来的时间里，能迅速地复盘和进行品类以及营销广告投放效果的及时分析，从而总结出经验和提取方案精华，迅速抓住顾客喜好以及流量特点，为持续营销和赢利做好下一次的提前准备。对重大的促销活动和有战略意义的项目开发进行复盘，重新核实业务的合理性以及赢利能力能够帮助企业更快、更准、更狠地找出企业赢利的关键点以及资金流入的最佳时点。

3.管理流程的规范与优化

企业在实际开展各环节业务的过程中，为了能够确保财务管理工作有序进行，则必须要通过一系列的制度进行约束，并在现有的基础上规范企业各项财务工作流程，通过对每一环节工作的监督与落实，能够针对影响及限制等多种因素进行优化，为后续工作的有序进行打下良好基础。

通过财务管理流程的优化与落实，能够确保企业在社会经济稳定发展的推动下实现转型，并科学合理地对各项工作进行规划，进而能够在高速的信息时代促进和提升企业的综合管理能力，保障企业顺利发展。

4.完善企业财务管理制度

企业财务管理涉及的工作相对比较复杂，而且每一环节都必须建立和配备一定的管理制度，一旦企业财务管理制度没有得到完善，企业相关的流程和内部控制就不协调，无法顺应企业的发展，甚至因财务管理工作效率无法得到全面提升，而制约核算工作的有序进行，从而产生较为严重的财务风险。因此，为了能够有效解决多样化因素影响及限制，并全面提高企业财务管理工作的效率，则必须要通过多角度分析掌握当前财务管理制度存在的问题，提出解决问题的可行方案，确保各项工作可以有效进行和落实，实现对财务管理工作的全面掌控。科学、合理和完善的财务管理制度，可以弥补和优化传统财务管理制度运行所带来的弊端和影响。

5.不断提高财务管理人员的综合能力

财务人员的综合管理能力与会计核算及财务风险发生概率有着密切的联系，所以企业在实际开展各项工作的过程中，必须重视对财务管理人员的培训，提高财务管理人员的综合素质，使其积极主动参与公司经营与业务流程设计，提高核算效果，优化税费和收益，帮助管理层及时通过财务数据分析，判断企业经营能力和经营现状，提出符合企业发展的新战略和新经营模式。同时，企业激励财务人员的过程，也反向激励员工更主动和更热情地投入到工作中，不断提高自身的综合能力，根据公司的经营发展现状贡献自己的专业智慧和经验财富。

6.加强审计工作，提高风险防治意识

在企业的财务核算体系中，内部审计工作至关重要。为了避免财务风险的出现，必须建立和加强内部审计，积极做好财务核算监督和内控，保障经营数据的真实性、准确性与完整性。同时，企业还可借助外部审计资源，对企业阶段性经营情况进行专题审计，最大可能地杜绝安全隐患，保证财务核算的有效性，以供决策时参考使用。

结语

综上所述，随着社会经济的进一步发展，大数据、智能化、信息化等高科技时代的到来，给企业带来了全新的机遇和挑战。在企业发展中，财务核算对于企业发展而言十分重要，不仅关系着企业当下的经济利益，还联系着企业发展的前景和未来潜力；财务核算管理肩负着企业能够健康发展的重要责任。企业必须重视财务核算工作，全面提升财务核算能力，提高财务核算工作质量，降低财务风险，加强后续财务核算管理，为企业管理层提供更多有价值和指导决策意义的数据和分析报告，促进企业健康、良性的发展。诚然，企业在实际财务核算工作过程中会面临诸多风险，为此，企业必须全面分析财务核算中的风险因素，剖析财务核算问题的根源，采用科学的方法进行财务风险控制，维护和保障企业的长远、健康发展，做大做强企业。