国有企业内部控制现状及应对策略探讨

北京北方华德尼奥普兰客车股份有限公司

引言

当前世界面临百年未有之大变局，我国经济发展进入新常态。企业面临挑战更加复杂且多样性。国有企业内部控制建设应在企业战略引领下，充分评估、分析、识别所面临的风险，有针对性的优化企业内部控制各项流程并且通过信息化手段，进行穿透式管控，同时以此为依托打造大数据风险防控系统、实现内控闭环管理。不断提升内控管理效率和效益，建立新常态下的内部控制体系，实现国有资产保值增值，为国有企业的高质量发展提供保障。

一、国有企业内部控制体系建设的必要性

党的十九届五中全会将“推进国家治理体系和治理能力现代化”列入“十四五”规划指导思想。强调国家治理、社会治理。公司治理也是如此，亟须从以长官意志为主要特征的人治，转变为以规则治理为主要特点的法治，有效克服人治的弱点和不足。实现从人治到法治的转变，从管理到治理，关键要抓好制度体系建设。

内部控制体系是否充分发挥作用直接影响到企业未来发展。国有企业作为我国经济的压舱石和稳定器，健全和完善其内部控制体系，不断提高企业治理水平，不仅助推国有资产保值增值、国有企业高质量发展，更加有利于我国国民经济的发展和综合国力的提升。尤其在当前全球经济深度衰退情况下，国有企业更要勇于扛起构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，通过完善的内部控制体系抵御、应对内外部日益复杂化、多样化的挑战。

（一）有利于强化企业抗风险能力

国有企业作为我国市场经济的重要组成部分，同样也面临现代企业必须要面对的各种风险，尤其是在防范化解金融风险的政策环境下，国有企业更加需要注重加强风险抵抗能力。内部控制体系建设过程中涉及风险识别、分析、预警、评估以及防控，通过一系列的制度、流程、授权、审批将各类风险控制在企业承受范围以内。一些国有企业从事非常繁杂且非常规业务，所面临的风险因素、类型更多，更需要完善的内部控制体系进行防范控制，以确保国有企业的健康发展。

（二）有利于促进会计信息质量提升

会计信息作为企业财务状况、经营成果的载体，是股东、债权人、管理层对企业进行决策的重要依据，倘若企业会计信息失真，利益相关者将无法据此做出正确决策，最终将损害企业形象、不利于企业长远发展。

国有企业会计信息质量受到诸多因素的影响，如会计人员综合素质、企业管理层重视程度、内部财务控制是否到位等。国有企业通过内部控制特别是内部财务控制体系的建设可以针对财务管理、资金管理、会计核算、税务筹划等工作进行全面梳理，加强制度建设与执行，注重业务财务沟通融合，不断提高会计信息质量。

（三）有利于增进国有资产保值增值

国有企业对国家以各种形式投入的国有资本，需规范资产配置、加强资产的使用管理、提高资产使用效率，维护国有资产安全和完整，确保国有资产的保值增值。完善的内部控制体系能够规范企业投资、融资的行为，防范企业竞争的非系统风险，提升各项决策科学性，为国有资产保值增值提供保障。另外完善的内部控制体系可以对国有资产实现有效监管，防止国有资产流失或挪用，直接规避国有资产损失风险。

（四）有利于实现企业高质量发展

当前我国经济发展方式正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济结构正从增量扩能为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整，经济发展动力正从传统增长点转向新的增长点的新常态，国民经济高质量发展离不开国有企业的高质量发展。

通过国有企业内部控制体系建系统梳理企业的风险因子、产生原因，应对措施，并持续进行优化内部控制流程，加强配套制度建设和执行，推动国有企业高质量发展。因此国有企业内部控制体系建设及优化具有重要意义。

二、国有企业内部控制建设存在的主要问题

（一）内部控制意识薄弱

首先，一些国有企业的主要负责人对于内部控制缺乏系统、全面、深刻的认知，导致企业内部控制顶层设计不足，没有与企业战略目标进行充分结合，造成内部控制理念、意识十分淡薄，内部控制体系建设与企业规模扩张产生严重的脱节。其次，国有企业绩效考核注重经济效益指标，导致工作当中过度重视生产，对于内部管理有所忽视；经营管理主要以业绩目标为导向，片面追求短期效益，忽视内控工作的开展。最后，一些国有企业缺乏内部控制的宣传与教育，企业高管、中层干部、基层员工为能充分认识内部控制工作的重要性，在内部控制工作配合上缺乏积极性。正是由于国有企业自上而下对内部控制缺乏认识，致使巡视检查环节中运用数据不够精确，不利于管理层作出决策。

（二）内部控制机制存在缺陷

国有企业内部控制机制建设是内部控制体系建设的核心要素，当前部分国有企业内部控制机制并不完善，或多或少存在缺陷，直接影响到整个内部控制体系的运转。第一，国有企业为确保顺利完成监管机构、出资人及政府要求，均建立了企业的内控机制，然而内控机制只是简单地照搬其他企业，没有根据企业本身的行业特征、管理模式等进行设计，导致内控机制与企业的实际情况不匹配，致使内控制度、流程、工具、方法，无法融入企业经营发展活动，可操作性不强。第二，内控机制缺乏动态化调整，不能对国有企业的风险进行实时监控。第三，各部门信息沟通不畅，没有将内控信息进行充分共享利用，无法及时将相关信息反馈至相关部门，导致部门无法根据当下状态实施相应对策。

（三）内部控制缺乏闭环管理

首先，国有企业的内部控制多以事中、事后进行控制、防范、处理，缺乏事前介入，无法对风险进行预警，并有计划有安排的从容应对，常因被动风险处置造成国有资产流失。其次，缺乏内部控制监督与评价，尽管发现风险，但是没有及时采取应对措施，导致风险蔓延加剧，仍然给企业带来较大损失。正是因为缺乏事前预警以及对内部控制进行监督与评价，没有形成完整的闭环管理，严重制约内部控制作用的有效发挥。

三、国有企业内部控制体系建设优化策略的思考

（一）强化内部控制意识

国有企业应树立起全员内部控制理念。首先，高级管理人员要深入了解内部控制基本规范及其配套应用指引、评价指引、审计指引，建立内部控制规范体系，升级传统的管理思维，利用内部控制思维，开展日常经济活动，为内部控制体系建设营造良好内部环境，运用现代化的管理工具为企业创造价值作出更大的贡献；其次，在公司范围内加强内部控制制度的宣贯，大力推进内部控制体系建设，是全体员工充分认识到内部控制的重要性，同时要将内部控制落实情况与部门考核进行挂钩，充分调动全体员工积极配合内部控制的实施。

（二）完善内部控制机制建设

第一，构建适用于国有企业的内部控制制度体系，成立由企业主要负责人牵头的专项工作小组，各部门负责人共同参与其中；结合内部控制应用指引文件的要求，全面系统梳理优化企业的各项业务流程，制定符合企业发展内部控制制度。第二，结合财经法律法规，会计准则，及企业的实际经营情况，搭建企业财务内控体系，作为公司内部控制体系的有益补充。第三，内部控制工作小组例会制度以及内控管理办法会签机制，各部门负责人定期向内控工作小组汇报内部控制工作的落实情况，并且收集内控管理问题进行集中讨论，协调解决。各部门对于内控管理办法的制定与修订要积极参与并进行部门进行会签，避免不同部门内部控制的矛盾冲突，以便于内部控制工作各项工作的开展。

（三）形成内部控制闭环管理

构建事前风险预警机制，企业通过制定各项目标匹配企业的战略规划、战略计划，事先进行风险识别、风险分析，建立风险预警机制，规划风险规避、风险转移、风险对冲等手段将风险事先控制在企业可承受范围内，并且要充分运用大数据技术，针对业务系统进行实时管控，发现风险问题立即自动预警报送。以便企业及时的制定风险应对策略；实施内部控制监督与评价，设立内部控制评价部门，定期不定期对内部控制的有效性进行全面评价，编制评价报告，针对已经发生的风险要进行复盘，总结相应的经验，汲取教训，为后续风险防范以及企业内部控制提供借鉴，不断改进与完善内部控制体系，形成企业内部控制的闭环管理。

结语

综上所述，企业内部控制体系建设对我国国有企业乃至国民经济的高质量发展影响深远，在国内外经济环境日趋复杂的今天，国有企业的经济发展也面临着诸多的挑战和机遇，国有企业需要高度重视内部控制管理工作，积极完善、持续优化国有企业内部控制体系，确保国有企业的持续健康发展。