研发费加计扣除税收优惠政策在范矿的实践

开滦股份有限公司范各庄矿业分公司

引言

国家先后出台了一系列支持政策，特别是企业研发费用税前加计扣除等普惠性政策，就是要充分发挥市场配置资源、政府支持、服务、调控多重作用，对企业的研发活动产生巨大的推动作用。在新时代技术飞速发展的时代，范矿公司为传统的煤矿企业，以提升企业核心竞争力为目的，积极进行技术和管理两方面创新，寻求煤炭企业创新、科学的可持续发展之路。在这种背景下，我们煤炭企业管理人仔细研读国家政策，研究企业专业创新特点，利用研发费加计扣除税收优惠政策，为企业节约税收成本，提高企业效益。

一、范矿研发费加计扣除政策的应用实践

（1）深入研读研发费加计扣除税收优惠政策，确保企业享受税收优惠红利。公司领导多次组织专题会议对此项工作进行研究，对税收优惠政策〔2015〕119号文件及总财字〔2016〕170号等文件进行了深入学习，进一步明确了研发费用包括的费用项目及具体内容，并对以前年度相关费用完成值及构成情况进行了详细分析，制定了下一年研发费用的完成方案和管理措施

（2）建立领导组织和规范的运行体系，保障研发费管理工作的规范运行。范矿制定了《研发费用组织管理体系》，成立了以公司经理为组长，总工程师、各专业副经理为副组长；副总工程师、科协主席以、财务部、经营部等相关部室负责人为成员的公司研发费运行领导小组，科协为领导小组办公室。制作了范矿公司构建研发费用运行组织体系图，进一步明确各自的职责要求。

（3）建立了规范的研发费用核算流程，年初由生产技术部组织各基层单位申报技术创新项目，科协负责协调项目的确立，协调技术创新部门确定研发费的内容，主要内容：人员人工费用、直接消耗的材料，燃料和动力费用、用于研发活动的仪器，设备的运行维护，调整，检验，维修等费用，备折旧费、通过外包，合作研发等方式支付的费用。确定上述成本费用后，管理创新部门将发生各项费用按项目分类汇总，报送科协审核，最后至财务部门进行研发费核算。财务部根据立项书设立研发费明细账，按项目归集研发费成本。

（4）由公司科协为主线，协调各部门的信息沟通，加强团队合作意识。研发费加计扣除税收优惠的备案工作专业性较强，资料较多，需要技术、人力资源、法律、财务等各部门。利用每周的技术例会，听取各专业小组关于研发费投入情况的汇报，及时了解工作动态。掌握工作推进工程中存在的问题和不足，力求解决好这些问题和不足。遇到重大问题，提交公司项目评审会讨论，确保公司研发工作运行更加有序。

（5）范矿为分公司，研发费备案和验收以上级公司为验收主体。分公司财务部、科协配合，提供基础验收材料，并对验收部门提出的问题予以解答，按照验收中提出的验收意见、建议进行整改，确保资料达到验收部门的要求，每年均圆满完成创新项目的研发费加计扣除税收优惠的审批工作。

通过以上一系列措施范矿公司结合自身管理特点，摸索出一套适合本公司的研发费费用管理程序。最大限度利用现有管理系统，把研发费管理工作融入现有的管理体系，材料核算融入了用友材料物资供应ERP系统。研发体系的有效运行、个部门的真负责是范矿公司的研发费管理工作取得了显著成效公司2017年至2019年3年享受研发费加计扣除税收红利共计600多万元。

二、实施研发费加计扣除税收政策实施主要难点

（1）费用性质不清晰，成本归集困难。在新政策中明确规定了研发费用的归集范围，但在实际操作中很多费用都难以归集或者无法取得税务机关要求的费用依据。对于研发费加计扣除，要求对研发费用和生产经营费用分别核算，对划分不清的，不得享受加计扣除。在企业实践中，在非专业创新企业中，大部分研发部门在研发新产品新技术的同时肩负着生产职责，研发与生产共用设备、仪器比较多。缺乏区分基础，导致费用分配轨迹与核算不清晰、费用分配备查资料证不严谨，难以明确界定费用归集。如：产企业的研发活动由生产部门负责，所有的项目立项和费用归集由生产部门自行负责，财务部仅根据生产部门上报费用报表进行核算，实际上，研发活动过程并没有效跟踪和基础资料备查。尤其是对于参与研发活动的管理层人员难以证明参与程度的，而是全额计入研发费，存在较大税务风险。

（2）作为非高新科技公司，我们的科技创新和研发项目管理体系还不够完善，没有设立专门的技术研发部门，技术创新管理由生产技术部兼管。缺乏专业的创新人才，经常一人兼职多个工作岗位，工作任务重，导致技术创新工作开展存在一定局限性。兼职人员缺乏创新意识上、创新积极性不高。

（3）留存的创新备查资料不完善，达不到税务部门的要求，可能导致税收优惠无法实现。因为公司没有设立专门的研发管理机构，也未明确研发费税前加计扣除工作中各相关部门的研发职能和研发职责。没有形成研发费加计扣除工作的完整的业务管理流程，导致研发费加计扣除数据和留存资料不符合税前扣除相关要求。研发费加计扣除备案操作环节多，审核材料项目多，备案需要花费非常多的时间，需要提供完整创新材料。财务人员负责备案，资料需要则研发人员提供。在备案过程中存在许多专业问题沟通不畅，也可能导致备案失败风险。使企业失去这个优惠红利。

三、研发费加计扣除税收政策实施措施及相关建议

为进一步加强程序管理，要求项目单位在日常支领材料时就在材料单上注明研发费用，以便物资超市将材料及时归类入账。加强对研发费用的管理，科协负责经常调度研发费用完成进度，每月由总工程师专门组织平衡各项费用的完成情况细化相关工作，如机电科将电费核算到具体井下工作面，财务部和设备科结合将设备折旧做到分工作面、分设备类别提取等。在归集人工成本发面，建议人工工时以天为单位，研发人员按月填报，并按研发人员在项目或任务的工作时间权重占比，分摊研发人工资及五险一金，计入相应研发项目成本。

针对通过多途径宣传加计扣除相关政策，组织企业内部人员学习研发费加计扣除税收各项政策，提高员工的创新意识。利用先进员工的正面影响，如范矿全面劳模刘少辉在范矿技术创新工作的领头人，范矿2020年12月发起了“向劳模刘少辉学习的活动”。企业也应建立和完善创新考核指标体系，明确规定考核和奖惩措施的内容，严格管理研发人员的工作行为，通过奖励机制调动企业员工完成常规工作的同时，积极主动的进行技术和管理创新。让每位员工为企业创新，提高企业核心作出贡献，企业通过每位员工的努力实现税收优惠，达到降本提效的目的。

正确利用研发费用加计扣除税收优惠政策，要全面认识研发费用的内容和范围，应根据企业的生产经营实际，研发工作的实际和税务主管部门的相关要求，对企业研发项目资料进行收集整理归档，并合理确定研发费用，进而利用好研发费用加计扣除优惠政策确保备查资料完整，在进行项目立项之前，研发负责部门应对项目方案进行广泛的论证，以保证项目的可行性。对可行的项目，向上级审批部门申报项目立项。组织专门人员负责研发项目编制情况说明、人员名单的确定，研发人员工资证明、电力、折旧等费用分配依据的备查资料。各相关部门应全力配合申报部门做好研发费加计扣除税收优惠的备查资料准备工作，确保税务部门对项目的审查。

四、研发费用加计扣除税收优惠政策对企业产生的积极影响

当前，国家继续推行供给侧结构性改革的经济政策，加大减税、降费的工作力度。国家税收管理部门颁布的研发费用加计扣除的税收优惠政策，使得企业研发投入有效降低，提高企业的资金利用效率，降低企业税务负担，把更多的资金力量投入到技术创新和研发工作上，不断提高企业的创新能力，提高企业的核心竞争力。研发费用加计扣除税收优惠政策对企业产生的积极影响具体表现在以下两个方面：一是税收政策享受优惠，使企业得到的是真金白银的实惠，提高了企业的整体效益。二是研发管理是企业技术、生产、财务等跨部门的协调工作，大多数企业在项目管理水平上远滞后于企业其他管理水平，形成了“重投入、轻管理”的现状，致使研发成果得不到及时的转化和实现产业化，严重的弱化了企业持续创新能力。正确利用各种优惠政策，保证企业获利最大化，提升企业创新管理的整体效果。

结语

研发费用加计扣除税收优惠政策随着时代的发展进步，已经成为一项惠及大多数企业的优惠政策，研发费用加计扣除税后优惠政策的利用不是有财务部门单独能够完成的，需要多个部门通力合作，才能企业充分享受这以政策红利。企业管理人员应积极宣传和利用这一政策，提前规划创新项目、严谨的进行项目实施、加强管理项目税收优惠备案管理，切实完成降低税负任务、提高企业的整体效益。