浅谈企业货币资金管理存在的问题及管理建议

刘慧敏

（江苏省徐州财经高等职业技术学校 会计系，江苏 徐州 221008）

0 引言

所谓货币资金，是企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。企业在取得货币资金投资、接受货币资金捐赠、取得银行借款、销售产品收到货款收入等情形，都会形成货币资金的增加；购买设备与各种材料、支付职工工资、购买办公用品等支付费用，归还银行借款、上交各种税费、向股东分配利润等会形成货币资金的减少，形成频繁的货币收支。企业管好自己的“钱”至关重要，既是会计人员义不容辞的责任和义务，也是企业资金安全的保障。从古至今，尤其是近代，货币资金违规案件不断发生，货币资金核算的会计人员利用职务之便的违规违纪更是频频发生。一些贪污腐败现象，也正折射出部分企业单位在货币资金管理上存在的漏洞。企业必须要加强货币资金管理和内部控制。

1 目前我国企业货币资金管理存在的主要问题

1.1 财务人员工作态度和工作能力上的欠缺

货币资金核算和管理的主要施行者是企业的会计人员，会计人员的学识、能力、素质直接关系到货币资金管理的水平。货币资金是企业资金中的重要部分，一般单位尤其是私营企业在货币资金会计人员的任用上习惯聘用一些 “关系户”，往往这类会计人员的能力稍有欠缺，再加上社会上的一些不良风气，他们在资金管理上未能严格按照国家的资金管理规定去做。主要表现在以下几个方面：一是因为本身学识上的不足，对现金管理暂行条例及银行存款账户管理规定理解不够，在执行中容易出现部分现金不入账、白条抵库、账外资金、随意私开账户、截留收入等问题。二是这些人员凭着自己的身份背景，觉得犯点儿小错不会受到处罚，在资金管理上不拘小节，比如原始凭证手续不齐，虚假凭证等现象，给企业资金安全带来隐患。三是随着支付手段的改变，企业中资金结算种类增多，会计人员如果不能及时学习新的知识、接触新的支付手段，就无法全面准确地核算货币资金的发生额。当前的支付手段中现金交易变少，微信、支付宝、云闪付、网银、手机银行等结算手段的应用较多，要求资金核算人员在进行核算时要及时分类进行，一些年龄偏大的会计人员可能会知识更新不及时，对这类业务无从下手，从而在企业货币资金的管理上出现问题。

1.2 企业货币资金管理制度体系不健全，执行不到位

从国家层面来说，针对货币资金制定了很多财经法规制度，主要包括：现金管理暂行条例、人民币银行结算账户管理办法、票据管理规定等。从企业层面来说，一般企业也都制定了针对本企业财务部门的货币资金管理制度，但这些制度有的不够完善、不具体。在实际执行过程中，很多方面并不能按照制度进行或者无法操作。在企业制定的货币资金管理制度体系中，缺少货币资金管理业务流程等规章。同时，资金管理制度规章制定后，也不按照规章制度进行业务操作，导致财务人员工作过程中不按章办事，有些会计人员只是“认人办事”，将管理制度、业务流程等置之脑后。另外，一般单位在对货币资金的制度监管中往往只注重对库存现金和银行存款的管理，设置库存现金和银行存款日记账，而疏于对其他货币资金的管理，没有专门的管理制度。

1.3 企业货币资金的内部监管不严格

企业货币资金会计核算监督管理不严格，直接导致企业在货币资金上缺乏有效监督，从而造成资金流失。当前企业在资金核算监督上没有在事前和事中进行严格把控，只重视事后的监督控制，这就不能从源头上预防资金安全问题的发生，从而加大了货币资金管理的风险。另外，有些企业各部门之间独立为己，各自为利创业绩、要成绩，没有形成有效的互相制约和监督作用，各个会计岗位之间也没有形成良好的监督和约束，在日常工作中疏于检查，直到出现问题再想办法解决，会给企业资金安全带来隐患。

2 加强企业货币资金管理的主要建议

2.1 把好财务人员进入关，提高会计人员的整体素质，加强会计人员的继续教育学习

会计人员是货币资金核算管理的具体执行者，会计人员专业技能、职业素质的高低，直接影响企业货币资金管理的效果。财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金》明确规定：单位办理货币资金业务，应当配备合格的会计人员，并根据单位具体情况进行轮岗业务；办理货币资金业务的会计人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公；主要领导干部的直系亲属不得担任本单位会计人员，尤其是货币资金会计人员。研究认为，单位应当通过正规的招聘途径聘用具备会计专业知识、取得会计职业资格证书的人员从事货币资金核算的工作。一经录用，及时进行岗前培训和财经法规财经纪律的学习，在培训后进行考核，合格后方可进入货币资金核算岗位。

随着经济社会的发展，结算支付手段也在变化，会计人员也应该及时学习新知识，改变观念，适应时代发展，熟练掌握各种资金核算方法，能够有效进行货币资金的内部管理。在实务操作中，区分不同的资金结算手段分类核算，加强会计人员的知识更新和学习，提高会计人员的职业技能。我们国家要求会计人员每年要进行不低于90 学时的会计知识继续教育，并且要考核合格。从企业领导角度一定要重视会计人员的继续教育，鼓励会计人员进行会计职称晋升，使其熟知会计法规，财经纪律，深知违规违纪的严重后果，从而提高会计人员的专业素质。同时也要教育会计人员坚决抵制各种资金诱惑，严把资金关，确保公司货币资金安全并合理使用。

2.2 建立完善的货币资金管理制度体系

完善的货币资金管理制度是实现货币资金有效管理的保证，企业除建立货币资金管理制度体系外，还需要对建立的制度予以重视，不要流于形式。会计人员遵章执行，主要领导做好监督。要求会计人员在资金业务处理中，必须遵守国家及单位制定的货币资金管理制度，明确岗位职责、涉及货币资金支付业务时，企业各部门之间建立有效监督机制保障货币资金的合理使用和安全额度。在对货币资金管理上除了用制度约束库存现金和银行存款的管理，还需要加强对其他货币资金的管理。其他货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、存出投资款、信用卡存款及信用证保证金存款，这些资金不像库存现金和银行存款那么容易引起企业管理人员的重视，会给财务人员带来一些漏洞可钻，曾出现过伪造银行本票骗取企业资金案，利用信用卡套取现金案。因此企业在货币资金管理制度中也要关注到其他货币资金的管理，票证分别交给不同的人员管理避免一人处理引起资金外流。

2.3 加强企业货币资金的内部监管，完善企业内部控制制度

企业应该建立各部门之间的互相监督机制，不相容岗位之间互相分离，合理设置货币资金岗位会计，明确岗位职责权限，形成相互制衡机制，从会计组织机构上保障资金的安全。

严格按照货币资金不相容岗位核算要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及账目的登记工作，即钱、账、物分管。建立科学合理的会计核算程序，财务岗位中负责货币资金核算的会计人员严格按照规定程序登记库存现金与银行存款日记账的登记和清查工作，做好各类票据的保管和整理。同时还可以借助一些先进的财务管理软件，做好安全防护工作。限制各岗位会计人员操作口令并保密，让软件管理员设置好每个人的权限，只能在规定的权限内看到自己要处理的业务流程和有关信息，严格控制资金流出的审核和审批手续，从而避免货币资金舞弊现象的出现。货币资金支付业务，严格按照章程进行操作，领导授权后，签字、盖章等流程一定要符合公司内部控制制度的规定。企业设立独立于企业内部的审计部门，专门进行货币资金的审计。对审查出问题的部门及责任人，审计部门负责人应进行调查和汇报，本着公正公平的原则进行资金的审计与管理，才能切实做好企业货币资金的管理和使用。

3 结论

企业货币资金管理是一个企业生存发展的关键，也是企业内部控制的重点，建立健全企业货币资金管理制度、提高企业财务管理人员的综合素质、加强企业货币资金内部监督是提高企业货币资金管理的重要措施。只有加强企业货币资金管理，才能提高企业的综合管理水平，最终达到提高企业经济效益的目的。对于企业来说，货币资金管理是一个不断发展变化的漫长过程，需要企业在经营管理过程中不断地进行完善、改进和自我监督。在施行过程中不断严把合格会计人员进入制度，完善货币资金管理制度，提高内控监督效力，不断自我评价，发现问题进行修正，修正之后再施行，通过不断努力改进的螺旋式上升方式，建立健全、比较科学合理的货币资金管理制度。