国有建筑施工企业内部控制现存问题及对策探讨

王明建 中国建筑第四工程局有限公司

引言

近年来，我国经济发展进入“新常态”，经济增速放缓，建筑施工行业的发展速度也逐渐减缓。一直以来，建筑施工企业都将扩大规模、追求利润作为发展的重心，在一定程度上忽视了内部管理体系的同步建设。这就导致内部管理滞后于企业的发展扩张，内部控制体系明显无法匹配企业的发展规模。党的十九大以来，国家号召在经济发展新常态要追求“高效率、低成本”发展，国有建筑施工企业应当积极响应国家号召，从优化自身内部控制体系出发，结合内控现存问题，运用科学的方法和手段提高内控效率，帮助企业减少不必要的资源浪费，实现由“量”到“质”的转变。

一、国有建筑施工企业完善内部控制的意义

内部控制体系是企业的决策者、管理者以及各部门相互监督、相互牵制，进而自我检查、自我调节和制衡的系统。目前我国国有建筑施工企业一般都是通过竞标承包建筑项目的方式来增加自身的经济收益，其开展的内部控制活动主要指的是对企业所承包的项目进行计划、组织和监督实施的一系列过程。

国有建筑施工企业完善内部控制，一方面，有助于规范企业经营行为。健全的内控制度能够对国有建筑施工企业各部门以及各环节进行全方位有效的监督，进而使施工行为更加科学，更符合国家规定的流程标准，保障安全、高效、高质量的施工。另一方面，还能够帮助企业降低经营风险。一般来说，国有建筑施工企业涉及的业务、项目以及具体施工工作内容繁多，相对于中小企业来说，面临着更加复杂的潜在风险。健全的内控制度能够合理评估企业的经营行为，及时预警潜在的经营风险，帮助管理者采取措施应对和控制风险。

二、国有建筑施工企业内部控制的现存问题

（一）缺乏良好的内部控制环境支持

较多国有建筑施工企业缺乏良好的内部控制环境支持。首先，根据国资委的要求，目前国有建筑施工企业基本都编写了内部控制手册。但是存在不少企业极少更新手册内容，也没有切实监督内控工作的执行情况，手册中一些内容已经陈旧过时，因而作用受限。其次，部分国有建筑施工企业内部管理较为混乱，没有建立起清晰的组织结构，缺乏明确的权责分配体系，尽管编制了针对个别部门的岗位说明书，但是内容也不够科学合理，缺乏灵活性。而依照这样的岗位说明书对员工进行考核，又使考核体系流于形式，无法全面评价在岗员工的表现。并且国有建筑施工企业对管理层的考核往往会更加注重短期内企业的净利润等指标，这容易导致管理层为了业绩考核出现舞弊行为。最后，企业内部信息系统建设不够全面。一般国有建筑施工企业规模庞大，内部层级众多，没有高效便捷的信息沟通渠道会导致信息失真以及信息不对称等问题出现。

（二）内部风险管控工作开展的效率不高

目前国有建筑施工企业在风险管控方面最为突出的问题是管理层的风险意识难以有效传递至基层。建筑施工行业是一个工程项目多、施工环节多且施工周期较长的行业，因此在经营、安全以及质量等方面存在诸多不确定因素，潜在风险多。尽管国有建筑施工企业管理层已经形成了较强的风险意识，但是基层员工人数众多且人员素质参差不齐，管理层的风险意识难以传递至基层。因而在开展内部风险管控工作时，由于一些基层员工的懈怠和不配合，无法落实风险管理责任，整个风险管理制度体系运行效率较低。同时，国有建筑施工企业不够重视基础性管理工作。从项目立项到建设过程中，很多企业都没有进行风险识别、评估和跟进管理，再加上本身风险管控制度就不够规范，一旦出现风险，很难进行有效防范。

（三）内部监督审计工作开展的质量不高

在内部监督审计方面，目前国有建筑施工企业的内部监督审计工作主要存在两个方面的不足之处。第一，内部审计部门的监督力度不足。受到组织结构、人员素质以及工作职责等方面因素的影响，目前国有建筑施工企业的内部审计部门存在职能发挥受限的情况。不少企业内部存在审计人员对审计出来的问题只有建议权而没有处罚。而且还有一部分企业由兼职审计人员来负责审计工作，这些人员本身就缺乏专业的审计素养，审计质量不高，并且这容易造成审计部门独立性不强。第二，内部缺乏完善的监督约束机制。有效的监督约束机制是预防企业违规操作和内部腐败的重要手段。但是目前较多的国有建筑施工企业缺乏完善的监督约束机制，没有建立起针对不同工作类型的监督制度体系，对监督内容和要求也没有进行规范，监督并没有贯穿整个工作全程，因此该机制的作用也难以发挥。

三、国有建筑施工企业内部控制的改善对策

（一）为内部控制提供良好的环境支持

首先，国有建筑施工企业应当重视对内部控制的宣传，制定专门的内部控制手册和员工行为准则，并且结合实践发展不断更新，在企业内部建立统一的价值观和道德标准。对领导者、管理层要加强反腐意识的培养，增强他们的自我约束意识，对员工队伍要定期进行培训，引导他们严格要求自己。

其次，要不断完善内部的组织架构，明确管理脉络，由人力部门统一细分岗位，落实岗位责任制度。根据不同岗位的分布制定有针对性的岗位说明书，并且将其作为招聘和考核员工的依据，通过考核体系倒逼员工认真履职，尽责工作，配合内控管理。同时还要尽可能规避企业内部的舞弊现象。结合对目前部分国有建筑施工企业管理人员舞弊行为的分析，可以发现不少管理层出现舞弊行为的动因与自身薪酬与短期财务指标有密切关联。因此企业应当改革管理层的业绩考核方法，将企业长期的发展规划和短期目标相结合，增加考核的维度，减少短期财务指标在管理层考核中的占比。

最后，国有建筑企业应当在内部进行信息沟通体系的改革，将原先固定的、自上而下的信息沟通等级体系改革为扁平化的网状信息沟通体系。同时进一步打通各层级之间的信息沟通渠道，畅通同级部门以及不同级部门相互之间获取信息、沟通信息的渠道，使各部门互相协调，形成合力，促进企业发展。

（二）构建完善的风险评估机制及预警体系

国有建筑施工企业必须要重视风险管理，建立完善有效的风险评估机制及预警体系，增强企业防范和应对风险的能力。企业应当设置专门的风险管理机构，立足企业实际情况，明确风险管理的环节、对象和重点，制定有针对性的风险预防和控制方案在企业内部推行。企业要重视风险管理机构的人员配置，选择熟悉建筑行业常见风险且由具备专业的风险防控知识的专业人员组成风险管理人员队伍。在人员合格的基础上，企业还应当从整体出发，制定统一的、易于理解和执行的风险管理制度，再由各部门在整体制度的基础上，根据业务开展实际制定可操作性强的风险管理制度。在企业内部形成自上而下、层层递进的风险评估及预警网络后，依托现代信息技术实现对企业各部门、各环节风险的实时监测和及时预警。

（三）加强内部监督审计工作开展的力度

国有建筑施工企业要进一步推进内部的监督审计工作，在建立起完善的内控系统同时对其进行动态监督检查，实时跟踪经营活动是否符合经营目标，对不合理的地方进行调整。目前国有建筑施工企业存在多数员工尤其是基层员工不了解内部审计工作，因此内部审计工作的开展常常得不到配合，难以发挥应有效果。企业应当在员工队伍中加强内部审计工作的宣传，引导员工了解内部审计工作是改善企业经营管理体系的重要手段，配合内部审计工作的开展。企业还应当拓展内部审计工作的人员队伍，引进财务审计、工程技术、经营管理等多方面专业人才，对企业各业务进行全面审计。针对审计部门职权过少、边缘化等问题，企业应当赋予内部审计部门一定的处罚权等权力。如审计部门可以对审计过程中发现存在问题的部门及相关人员进行通报、罚款等处罚。

结语

本文分析了国有建筑施工企业在内控工作方面存在的缺乏环境支持、风险管控效率不高和内部监督审计工作质量不高的问题，提出了完善内控体制建设的具体方法。我国经济发展进入“新常态”后，政府部门也出台了诸多政策规范和调整建筑市场秩序。这要求建筑施工企业不断加强自身内部控制制度建设，将发展重点聚焦在质量上，通过建设全面的内控体系降低施工成本，提高工程质量。