计量分析在政策跟踪审计中的应用

李园 中国人民银行湘潭市中心支行

引言

通常在进行重大政策落实情况效果审计时，主要关注的是相关落实措施是否与国家政策的指导思想相契合，相关的资金分配是否合理、资金发放是否到位，对政策执行的风险与成本等进行审计，评价资金使用的效益性。

目前，中国人民银行对于重大政策实施效果进行评价的方法主要有问卷、走访、现场座谈，根据所获得的数据与资料进行分析，客观评价政策的实施效果，运用统计分析的方法进行趋势预测。正如李晓娅（2017）所言，政策跟踪审计同样面临着政策梳理、制度体系不健全、人员结构不合理等问题。这些问题不利于对政策的真实效果进行评估。如今，随着云数据的普遍运用，人民银行也具备了快速获取大数据的方法。在重大政策效果评估的跟踪审计中，结合实证分析的做法逐渐流行起来。如，顾兵和王日俊（2020）在吉林大安的精准扶贫跟踪审计中运用了多元Logistic回归分析。基于此，本文认为可以尝试将经济学研究中常用的计量分析方法引入到对政策实施效果的评估中，进一步提高对政策效果评估的可信度，完善重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计。

一、计量分析在A中支金融扶贫审计调查中的运用

（一）审计项目的介绍

近年来，A中支开展对A地区金融精准扶贫工作开展情况的审计调查，旨在通过审计手段来分析评价基层人民银行精准扶贫这一货币政策工具在支持贫困人口方面的发展绩效情况。

（二）计量模型建立的主要流程

在金融扶贫审计调查中，以申请过扶贫小额信贷为政策冲击，评估金融扶贫政策对农户收入增长的影响。估计结果表明该政策有显著的促进作用。

第一，需要对数据进行收集与处理。在A中支2019年对A地区金融精准扶贫工作开展情况进行审计调查过程中，审计组采集了2016—2018年期间申请过扶贫小额信贷的贫困户，统计其2013—2018年的收入和贷款年份，以及贫困户家庭的劳动人数、婚姻情况、受教育程度等基本信息，用于评估贫困户贷款前后的收入变化。在采集样本的过程中，要保证样本的随机性，保证计量分析结果的准确性和可信性。

第二，要根据所要解决的问题选取相应的计量模型。定义相关的变量，并检验各变量之间的相关性，判断变量之间的可能存在的因果关系。

以金融扶贫小额信贷的政策效果评估为例，理解计量模型的建立过程。首先在总体层面用政策变量对人均收入数值进行普通最小二乘法回归（OLS），其次运用双重差分模型（DID），以贫困户为处理组，表示接受过扶贫小额信贷，以A市农村居民人均收入为对照组，表示未接受扶贫小额信贷，根据首次贷款的年份不同，将政策发生年份依次认定为2016年、2017年、2018年，最后进行计量回归。根据首次贷款的年份不同，可以将政策发生年份依次认定为2016年、2017年、2018年。模型可以设定为：

lnincomeit= β0+ β1Postit*Controlit+ β2Postit+ β3Controlit+εit

以上模型中，lnincomeit表示个体i在时间t人均收入的对数值，Postit为政策识别变量，如果个体i在时间t接受处理（接受了贷款）该值为1，未接受处理（未接受贷款）该值为0；Controlit为实验组虚拟变量，如果个体i在时间t表示处理组（贫困户），则该值为1，否则该值为0（A市农村人均收入）。Postit*Controlit为政策识别变量，其系数β1表示政策效果，在此处即表示扶贫小额信贷对贫困户收入的政策效果。

在金融扶贫审计调查时，对扶贫小额信贷政策效果进行评估的过程中（如表1），均得到了显著为正的政策效果系数，说明扶贫小额信贷政策效果显著，有利于缓解农户的融资约束和融资成本问，在这个过程中还发现金融精准扶贫过程中金融服务站的建设，很好地解决贫困户“融资难”的问题，使得贫困户从以前的抵押、授信缺失而根本没有贷款机会，转变为当前因扶贫政策支持而容易申请到小额贷款。这些例子都体现了计量分析可以快速进行分析、深入挖掘潜在信息的优势。

二、取得的成效

（一）增加了审计评价的客观性和准确性

第一，计量分析可以提高政策效果评估的可信度和准确性。一些指导性政策的实施效果缺乏量化评价指标，而进行定性评价则会与审计人员的主观意愿有很强的相关性，需要审计人员在进行判断的过程中时刻保持客观、公正的态度。同时，不同的政策具有不同的评价标准，并且有些政策的评价标准会不断随着政策的调整而进行调整。而计量分析中可以运用相关数据，选取科学的指标，合理运用统计推断的方法，客观地分析政策实施及其效果之间的因果关系。

第二，计量分析是对审计创新的探索，增强审计评价客观性和准确性。在人民银行内审中运用计量分析方法首先是对传统审计模式的一种创新和突破，弥补了传统审计方法的不足；其次是对跟踪审计滞后性的改进，计量方法是基于大数据进行分析，能够准确客观地看到工作实施的进展与成果，可以极大地提高后续跟进审计工作的效率。

（二）促进了审计成果有效运用

第一，促进审计成果有效运用，利于国家政策更好地落实。只有在高质量高水平的审计项目中才能够归纳整理出具有典型意义的审计成果，通过运用计量分析方法，极大地提高了重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计质量，提高审计成果的利用率，多方位提升审计成果的价值。在人民银行内部审计工作中，计量分析方法的运用可以有的放矢地落实国家重大政策措施，以保证国家政策更加有效的运行。

第二，计量分析赋予审计评价更加有效的预测功能。根据大数据对政策实施效果进行准确的预测，有利于相关部门改进之后的政策实施方法，并且还可以对于相关的风险进行预警。审计评价成果的应用有利于提高基层行银行的免疫能力，及时调整政策落实，防控风险。

结语

在政策跟踪审计中应用计量分析有利更科学的评估政策实施效果，增加了审计评价的客观性和准确性，促进了审计成果有效运用。