现代企业全面预算管理存在的问题分析

翟萍英 山西煤炭运销集团阳泉有限公司

一、概述

全面预算管理是涉及企业所有部门及所有经营流程的一项综合性管理工作，它主要包括对生产经济流程、资金收支及项目建设进行预算管理。目前，多数的企业开始关注全面预算管理工作在企业经营管理中的作用，通过将战略目标与预算管理方案进行结合，将管理层预算总体指标层层地下达到各个生产车间、管理部门，通过对预算指标的考核、监控，为企业战略目标的实现贡献力量。

全面预算管理工作能够对企业的经济业务活动形成一定的约束力，在一定程度上也能促进业务经济活动的规范化开展，在预算执行阶段，对于企业的业务活动人员进行工作行为上的约束，使其按照预算规划执行相关工作，降低业务执行工程中的成本输出，从而降低企业在经营管理活动方面的成本支出，提高企业经济效益。除此之外，由于企业的预算工作主要关注的是企业经营管理的收入与支出情况，因此，一旦两者发生改变，企业管理层可以对方案和经营活动进行及时调整，防止企业规划与实际指标发生相背离发展的情况。

二、现代企业实行全面预算管理的必要性

在当前阶段，企业实现全面预算管理对于企业长期稳定发展具有重要意义，通过全面预算管理能够动员企业全体员工参与到企业管理工作中，对各项业务经济活动的执行情况控制在合理范围内，有利于优化企业内部管理与监督机制，促进企业经营战略目标的达成。企业通过专业性强，综合素质高的管理团队，充分调动企业内部员工的积极性，参与到预算编制，预算执行与监督以及考核与总结等各项预算管理活动中，其中，预算编制以及预算方案的制定属于事前规划，预算执行与监督等属于事中控制，对于预算工作的考核与总结属于事后控制阶段，通过三个阶段的工作全面开展，并严格遵循相关的规范制度执行工作，能够从根本上提高管理效率与管理质量，促进企业战略目标的实现。

对于企业的管理层而言，可以通过科学合理的预算编制，确定企业内部的业绩考核标准，对业务活动的执行情况进行监督，同时根据执行结果获取业绩考核情况。一般而言，全面预算管理系统中包含着多项预算子系统以及较小的预算系统，这些预算系统一般都分布在企业的各项经营管理活动中，通过这些小的预算系统的执行情况能够从侧面反映出业务的执行情况，因此，企业实行全面预算管理有助于加强企业的业务考核，提高企业业务考核的能力。此外，实行全面预算管理，总的预算系统中包含了详细的预算编制流程以及企业的各项指标数据，这些信息数据能够帮助企业了解企业业务所需要的各项资源，从而对企业资源进行预算管理，实现企业各项资源的合理配置，提高企业资源的利用率。

三、企业开展全面预算管理工作的意义

全面预算管理的有效推行为企业的各下属单位明确了长期的经营目标和短期的工作目标，并以此为指引更加有规律、有节奏地进行工作，相当于建立了需要企业内部人员共同遵守的行为规范。其具体的意义如下：

(一)全面预算管理帮助企业经营战略目标得以落实

企业的全面预算管理工作可以真实地体现企业管理层的经营战略方向与目标，预算管理制度在编制前已经对企业所有经营流程进行了详细的分析，因此，全面预算管理目标通过层层分解后，可实现对企业所有经济业务的全面监控，及时地发现管理中的漏洞及经营风险，确保战略目标的最终实现。

(二)预算管理提高了企业整体的行政管理水平

面对竞争激烈的市场环境中，企业只有从自身不断强化管理，提升市场竞争能力，才能确保市场地位的稳固及经营目标的实现。通过开展全面预算管理工作，企业实现了对有限的资源进行优化，通过科学设置机构及配备人员，再结合大数据、互联网等信息化手段，实现了企业内部全员参与提高经营管理水平的工作中，不断地优化了企业采购、生产、销售等链条，提高了企业资产的使用效率，为企业提升市场地位提供了基础。

(三)预算管理使企业收益与风险得以平衡

企业在经营发展中，将会受到外界各种因素的影响，这些因素均会使企业面临着极大的经营风险，企业唯有不断提高自身的经营管理能力及市场竞争能力，才能使经营风险得以最终的控制。企业通过开展全面预算管理工作，将通过对各种预算指标的设定及执行结果进行分析，帮助企业管理层及时地发现各部门在经济活动中面临的潜在风险，通过将收益与风险进行评估，使企业在获得一定经济利益的同时，降低企业经营风险。

四、企业在开展全面预算管理中遇到的问题

(一)企业缺少必要的全面预算管理观念

企业多数的管理层将主要工作精力放在了完成国资委对收入、利润方面的考核中，未能对全面预算管理工作给予必要的重视，企业内部缺少必要的预算管理意识。正是由于管理层对预算管理的漠视，造成各业务部门及职工未能参与到预算管理工作中来，错误地认为预算管理全部是财务部门的职责，使财务部门在缺少正确、及时的基础业务数据基础上编制预算指标与考核预算结果，这样将造成企业全面预算管理工作形同虚设。

(二)预算管理机构设置不科学

多数的预算管理工作被安排到财务部门负责，一般情况下由财务部门的某位工作人员兼任，平时财务人员在处理繁重的财务管理工作后，只有抽时间去负责预算编制、预算考核工作，这样的机构设置与人员分工，无法保证全面预算管理工作作用的发挥。除此之外，预算编制的主要方式依然沿用以往的单一基数法进行预算编制，对于原有的预算编制数据进行相应的调整，没有设置标准的定额，同时对于预算编制的审核体系不完善，在整个预算编制的环节中存在诸多问题和不合理现象，导致预算管理工作难以发挥实效。

(三)预算管理体系不规范

全面预算管理工作的具体内容主要包括预算方案的编写、预算上报与审批、预算执行监管与绩效评估，它需要企业建立科学、完善的全面预算管理制度予以规范、保障。而在企业实际工作中，多数的企业没有针对本企业独有的经营特点及生产工艺制定有效的预算管理制度，造成财务人员在编制预算过程中存在一定的随意性、主观性，并没有任何措施对预算执行进行约束，造成全面预算管理工作失效。

(四)未对全面预算管理进行公平的考核

在企业全面预算管理的实施过程中，企业没有结合经营管理的实际情况制定相应的绩效考核制度，业绩考核的标准不明确，或者设置不够合理，考核内容不够完善，与实际情况存在较大差距，导致相关管理人员在预算执行的过程中很难按照相关的业绩考核标准开展工作，严重影响了全面预算管理的效率。与此同时，企业的全面预算执行力度不足，对于预算执行的各个环节没有实现有效的把控，预算执行的细化程度不够，因此，企业全面预算管理中的预算执行和预算考核即事中控制与事后考核都存在问题，管理体系不健全，致使全面预算管理失去了其原有的优势和价值。另外，多数企业管理者在开展全面预算管理工作中，直接命令某个业务部门追加预算支出，这样将使预算指标的约束力下降。同时，财务部门在开展预算绩效考核时，由于个人经验、理论水平的限制，而且，财务人员受到情感影响，在考核中缺少必要的公平性，使预算管理考核工作失去意义。

(五)预算管理信息化目标未实现

企业全面预算管理工作是一项需要大量的数据支持的系统工程，它需要对大量的数据进行分析、计算、甄别后才能保证预算方案的科学性。而目前，一些企业只简单地使用Excel软件来完成数据的收集，没有完善有效的信息系统做支持，技术手段比较落后，工作效率低下。现有的信息系统管理严重限制了部门之间数据共享，导致产生了大量的重复无效工作，预算编制效率较低，时间成本过高，无法保证预算工作有效开展。

五、解决企业全面预算管理问题的对策

(一)制定经营战略管理目标

战略目标制定后，需要企业通过开展全面预算管理工作予以实施。因此，企业应加强全面预算战略管理，以引导企业全面预算聚集战略、使企业的使命、目标，年度经营计划、各部门具体目标统一协调。通过预算编制、指标下达、执行实施、调整修正，最终达成战略目标有效落地。

(二)为企业全面预算管理配备健全的机构

为了保证企业全面预算管理工作的顺利开展，企业应在内部设立独立的预算管理机构，由其专门负责预算编制、预算执行与考核等工作。同时，通过制定全面预算管理制度，将预算管理机构的职责与工作流程予以明确，并强调各个业务部门应给予预算管理工作必要的配合与支持，确保全面预算管理目标的实现。

(三)企业应建立科学、健全的全面预算管理制度

全面预算管理工作的顺利开展，离不开科学、健全与完善的管理制度，对企业预算管理流程加以规范。企业应建立包括预算管理制度、编制制度、执行制度、决算调整制度、分析报告制度、考核评价制度等方面的预算体系；以及建立健全系列配套制度，如财务管理制度、内部管控制度、绩效考核等制度，夯实预算管理的制度基础，使企业全面预算管理有法可依，有章可循。

(四)对全面预算管理工作进行监控

全面预算管理方案在得到企业管理层集体审批后，就可按照预算指标对经济业务活动进行全方位的监控，及时发现业务部门在管理中的漏洞，通过差异分析及时帮助管理层改进经营管理活动，并对相关责任人给予相应的惩罚，便于其根据执行情况，作出相关调整，对偏差及时进行纠正。针对预算外特别事项，应该专门建立一套科学严谨的审批制度与流程，明确责任，落实到人，从而提升企业全面预算执行力度，真正发挥其监督作用。

(五)实现企业全面预算信息化目标

互联网、大数据等信息化技术可以有效地降低预算管理工作人员收集数据、分析数据及预算汇总的工作量，同时，也可避免因工作人员专业性与独立性方面限制而出现差错的几率，提高企业全面预算管理的整体工作效率。因此，企业应建立ERP综合性的管理系统，将预算管理模块与财务核算、内部控制等管理会计内容相结合，通过系统将预算指标层层下达到各业务部门，并通过内部控制程序使会计信息质量得以保证，及时获得精准、有效的数据,提高数据收集、整理、分析能力以及预算审批效率，压缩信息流转时间与成本，促进信息资源及时共享，加强企业全面预算实时监控、及时调整的能力，提高全面预算管理水平，充分发挥信息化技术优势，实现预算信息化管理目标。

(六)建立并完善预算控制考核与偏差控制体系

首先，当企业的预算工作执行完成后，企业需要对预算执行的情况以及最终效果进行全面的综合性的分析，组织相关人员研究探讨企业可能面临的经营风险，同时需要确保各项预算数据的完整性与准确性，从而为之后的决策工作提供有效参考依据。与此同时，企业应结合各部门预算工作的执行情况设置合理的考核和奖惩机制，科学合理的考核与奖惩机制能够对相关业务工作的执行起到一定的约束和激励作用，这项制度中包含了详细的考核标准、考核内容以及考核对象等，通过构建良好的预算控制考核体系，并设置奖惩机制，能够较大程度上调动员工的工作积极性，使其主动按照相关考核标准参与到企业预算管理工作中，确保预算执行的实际效果。其次，由于在预算控制阶段存在一定的偏差，因此，企业需要构建良好的偏差控制体系对此类问题进行解决，一般而言，预算偏差主要包括两种类型，一种是可控制偏差，由于在预算编制环节设置不合理，导致在预算执行的过程中容易受到各种因素的影响，使预算执行与实际情况存在较大差异，另外一种是不可控制偏差，主要是指在国家宏观政策的落实下，企业的经营事项发生了变化，导致预算编制基础随着发生了转变。为了有效避免不可控制偏差情况的发生，企业需要加强预算方案的调整力度，制定合理的资源配置方案，并组织经营管理委员会加强方案审核。除此之外，企业应将预算偏差作为预算绩效考核的重要组成部分，一旦在预算执行阶段出现了与预算偏差要求不相符合的预算偏差时，应加强责任追究，追溯到责任人，实施相应的惩戒，以确保预算偏差得到良好控制，提高预算管理的实际效果。

(七)对企业财务人员进行业务培训

企业全面预算管理工作是一项工作量大且需要专业性强的综合性工作，它不但要求预算管理工作人员具备一定的专业胜任能力，还需要其拥有一定的职业道德素养。因此，企业应督促预算管理工作人员深入到企业生产车间一线，了解企业生产经营流程与工艺，使其制定的预算指标更加规范，更加具有可操作性。同时，定期对预算管理工作人员进行专业培训，不断提高企业全面预算管理工作水平。

六、结语

综上所述，企业应提高对全面预算管理工作的重视程度，认真地梳理预算管理中的问题，并通过采取人才培训、制度建设与绩效考核等措施，调动企业全体员工参与全面预算管理工作的积极性，确保企业最终经营目标得以实现。■