行政事业单位会计结算中心工作方案概述

戴林生 1.镇江市农业农村局 2.镇江市农业机械技术推广站

一、工作方案目标和方案实施原则

(一)工作方案目标

为了进一步对各行政事业单位的财务核算和会计支出行为进行规范，提高财务核算质量，强化对各项财政资金监管，提高各项财政资金使用透明度，强化财政资金的宏观调控和有序安排财政资金的能力，组织实施财务会计集中核算，由各行政事业单位独自核算向主管部门组织集中财务核算、由分散型管理转变为精细专业型管理，达到有效强化财政资金监管能力，显著提高财政资金的使用效益的目标。

(二)方案实施的原则

1.职能明确，权限不变的原则

行政事业单位会计结算中心履行财务会计集中核算管理的职能，各行政事业单位按照“单位财务预算管理体制不变、财政资金使用权限不变、会计法律责任主体不变”的原则做好各自单位财务管理工作。

2.财务核算集中管理，各单位分别设账核算的原则

财务核算集中管理是指将本部门所属的各行政事业单位的财务会计核算业务由各单位独自核算改为由财务会计结算中心集中核算管理。各单位分别设账核算是指会计结算中心按照本部门所属各单位分别设置账套，实行分户单独核算管理。

3.会计核算规范，信息提供高效透明的原则

围绕财务核算管理过程透明、提高会计核算信息质量的要求，会计结算中心按照核算公开透明、统一核算标准、统一核算制度，为各单位提供规范、高效率、高质量的财务会计服务。

二、适用范围

本方案适用于本部门所属财务独立及非独立核算的各行政事业单位。

三、会计结算中心工作模式

各行政事业单位财务核算管理工作由会计结算中心负责组织实施管理，各行政事业单位实行资金支出报账制。

四、会计结算中心与各行政事业单位的关系和职责

(一)会计结算中心与各行政事业单位的关系

会计结算中心负责监督、核算并具体处理各单位的财务收支业务，定位于监督管理与具体业务处理服务相结合，事前各项收支业务监督与事后相关收支业务事项反映相结合。各行政事业单位各项经济业务结报的前提条件为：一是各行政事业单位要有充足的已下达的财政用款计划额度，二是各单位提供的结报原始单据必须合规、合法，三是要按主管部门制定的财务管理办法规定的各级审批权限进行相应的审批签字。会计结算中心为各行政事业单位提供高效、会计核算专业化的服务。

(二)会计结算中心的重点职责

1.根据国家颁布的《会计法》《预算法》等会计法律法规和相关制度规定，建立健全会计结算中心的财务核算管理制度、各级岗位责任制度和相关内部控制制度，对行政事业单位发生的各类经济业务进行会计集中核算。

2.认真贯彻执行《行政事业单位财务管理制度》，实行财务会计核算软件化、信息化管理。对各行政事业单位资金收支核算、凭证编制、财务会计报表编制等具体经济业务工作实行分账单独核算。

3.对各行政事业单位填报的各类资金支出申请表、各项具体经济业务和有关原始凭证，按照已制定的程序和审批权限进行审核审批，高效、准确地办理各类资金收支结算业务，按照财经法律、法规和制度及时制止、纠正不符合规定的资金收支行为。依据审核审批后的资金收支原始凭证，高效、准确地为各单位填写编制财务会计凭证和预算会计凭证，及时审核登记会计账簿，进行按单位分账核算，并定期与各行政事业单位对账。

4.行政事业单位的实行资金收支报账制。执行公用支出公务卡结算规定，由行政事业单位设立人报账员根据资金收支要求到会计结算中心定期报账。

5.会计结算中心定期、及时向各行政事业单位提供相关的会计数据信息，做好各单位年度部门预算编制、并严格执行下达的部门预算和及时分析资金支出情况，按要求编制各单位的年终财务决算报告。

6.会计结算中心按财务档案管理要求对会计资料及时进行整理、归档保管。

7.做好领导安排的与财务相关其他工作。

五、会计核算业务管理

(一)现金管理

会计结算中心原则上不使用现金结算，推广使用公务卡结算。特殊情况必须严格按照《现金管理暂行条例》使用现金。

(二)各类票据管理

1.根据相关财务制度要求认真执行票据管理规定，严格按照会计制度购领使用各类票据和办理有关银行结算业务。

2.票据领用、收回应按照票据管理要求及时登记，票据应严格按要求管理，防止损坏遗失。

3.各类银行票据、印鉴要分开保管。

(三)工资发放管理

会计结算中心应根据人事部门编制的经过审核无误的工资发放名册表，将发放工资总额转账到各银行工资账户，由各银行按照工资发放名册表划转到各职工个人工资卡。

(四)收入管理

非税收入直接交财政专户，需要入账的会计结算中心及时登记入账。

(五)政府采购管理

各行政事业单位应根据当年审批下来的部门预算编制的购置计划，报送各类政府采购计划申请，经领导审核批准后才可购置。凡纳入政府采购详细目录表的项目必须办理政府采购手续并附采购合同，经领导审批后报支。

(六)支出审批管理

1.会计结算中心根据批准的财政预算支出计划和项目资金使用方案及时合理报支资金。

2.准确填制支出凭证，确保支出真实、可靠、合法、有效。所有经费支出，必须符合部门预算开支和项目实施计划的要求，并取得或填制内容真实、印鉴齐全、手续完备、用途合理的原始凭证。各种原始凭证除文件外，都不得以复印件代替。支出报销必须填制规定格式的“报销单”报销，将原始凭证和相关附件附在其后。各项支出必须要有明确的列支渠道和开支标准。

3.各项支出必须严格按规定的审批程序和审批权限审批报支。

(七)资产管理

1.会计结算中心负责固定资产的预算、核算和处置等工作，设置固定资产总账、分类账、明细账，按固定资产类别进行核算和设置固定资产卡片。

2.各单位是固定资产的实物具体管理部门，负责本部门所属固定资产购买置办、办理验收、领用，并按照资产管理要求实施清查盘点、保管、维修等相关工作，配合会计结算中心做好固定资产的处置工作，确保本部门固定资产安全、完整。

3.各单位应根据单位固定资产使用情况，及时编制下年度的固定资产采购计划，报会计结算中心会计编制下年度的部门预算，并依据财政下达的固定资产采购计划和规定进行采购。

六、人员安排

会计结算中心的会计人员在各单位原有财会人员中选用，被选用的会计人员由会计结算中心统一管理、统一工作安排，不再兼任原工作单位的任何岗位。

七、档案交接

会计结算中心成立后，各单位必须及时将会计档案按照会计档案相关要求整理分类后安全、完整地移交给会计结算中心，并办理会计档案移交手续。会计档案管理应按会计档案管理相关要求执行。

八、岗位设置

(一)报账员

各单位设报账员1名，要相对稳定、有较强责任心，要初步掌握财务知识、国家的财经法律法规及财务管理制度规定。职责：负责办理各单位日常各项支出的报销业务，先预审原始凭证，对预审合格的原始凭证，按要求进行整理粘贴，填制报账单；对报账事项登记“备查簿”，必要时可以与会计结算中心针对有关报销事项进行核对。

(二)会计结算中心岗位

中心主任1名(负责会计结算中心的全面工作)、中心副主任1名(协助中心主任工作并对结算中心的会计工作进行业务指导)、分组主办会计(负责分管单位的财务管理工作)若干名、分组出纳(在分组主办会计指导下工作)若干名、综合管理会计1名。

(三)会计结算中心各岗位具体职责

1.中心主任：具体承担会计结算中心的全面工作，根据职责对会计结算中心的各项工作进行分析研究、布置、检查和总结；负责组织编制年度财务收支预算(建议稿)；负责组织编制决算报表，开展决算分析和起草财务报告；做好相关各行政事业的沟通工作；组织制订各项内部财务会计制度，并督促贯彻执行，完善健全内部财务管理制度；参与行政事业单位的经济决策，做好参谋作用；完成领导交办的其他事项。

2.中心副主任：在中心主任的领导下开展具体工作；协助组织编制年度财务收支预算(建议稿)；协助组织编制决算报表，开展决算分析和起草财务报告；做好各预算单位年度预算编制的指导、经费使用情况的反馈、有关业务的咨询等服务与管理工作；协助组织制订各项内部财务会计制度，并督促贯彻执行，完善健全内部财务管理制度；负责物价收费项目和标准的审批、备案、检查工作；负责本系统财务人员继续教育培训的管理；负责对各分组财务活动进行指导。

3.分组主办会计：在结算中心主任、副主任的领导下开展工作；协助结算中心的领导做好会计集中办公部门工作(包括财务管理工作)；负责各单位经费审核、制单与经费使用情况查询；负责本组单位往来款清理及固定资产核对；做好负责本组单位记账凭证的整理、移交工作；负责本组单位人员出国经费的预决算审核工作；负责对本组单位会计凭证的复核；负责本组单位与财政的对账，按月编制银行余额调节表；负责本组单位事务与相关主管部门的沟通协调；负责本组单位财政资产管理系统的财务核算工作；负责本组单位预、决算及上报财务资料的编制工作；负责保管财务专用章一枚；负责支出指标的审核及本组单位政府采购工作；按时完成领导交办的其他相关工作。

4.综合管理会计：在结算中心主任、副主任的领导下开展工作；参与制定所属行政事业单位固定资产购置、固定资产扎口管理、折旧、处置等相关管理办法；参与编制定固定资产大修更新计划；按时根据要求完成领导安排的其他相关工作；兼任其他账的主办会计，职责参照分组主办会计的职责。

5.分组出纳：在分组主办会计领导下开展工作；负责本组单位现金收付业务的办理，库存现金的管理，银行存单的保管；负责本组单位财政系统授权、直接支付业务的办理，银行凭单、支票专用章(除法人章)的管理；负责做好银行账户的管理，支票的购买与保管；负责做好本组单位凭证的整理、移交工作；负责办理本组单位与银行相关的工作；负责本组单位各类收费票据的开具及催款；负责做好作废票据及已开具票据存根联的整理工作；负责个人所得税的申报和薪酬发放工作；负责办理本组单位的账户的开设、年检、销户手续；对报销凭证进行审核支付并及时按要求编制凭证；完成领导交办的其他事项。

九、会计结算中心工作过程中的关注点

(一)要加强内控制度的建设

拥有良好的内控意识是行政事业单位内控制度建立健全以及执行内控制度的重要基础，因此，强化单位各级工作人员的内控意识是内控制度建设的一项重要内容。内控制度要想得到贯彻执行必须依靠具有内控意识的人员去落实并长期执行下去。然而现在许多单位没有足够的内控意识，对于内部财务控制机制建设不关心不重视，对使用错误的财务工作方式也不重视，甚至有一些单位认为内控制度不重要，没有作为单位整体工作的重要部分，在工作中依然靠习惯和经验开展管理工作。

按照现有国家相关内控制度的规定，单位负责人应该对建立健全内控机制负有第一责任，要保证本单位的财务信息真实、完整、准确。因此，拥有一套完善的内控制度一定要从不断强化单位内部人员具有全面的内控意识上展开。尤其要加强单位负责人的第一责任内控意识，明确其职责权利，由负责人起带头作用，由上而下推动内部控制制度的实施。

(二)要加强预算的管理，加大预算约束力度

会计核算中心在对行政事业单位进行会计核算时，要根据财政预算对单位的支出进行审核，符合预算标准的资金支出允许列支，不符合的退回修改。通过这个规定有效强化财政预算的执行能力，同时会计结算中心将会计信息提供给核算单位作为来年预算编制的参考数据。会计结算中心要关注所核算单位参加预算编制人员的情况，确保预算编制的科学性和严肃性。因为预算编制的不科学，导致经费支出在实际工作中出现决策、安排失当的情况，导致资金浪费或没有用在正途上。

编制预算、执行预算和监督预算执行情况是财务管理工作三个组成部分。在财政预算编制环节，要有财务会计人员参加，要确保各单位财政预算编制细致、科学、严肃。财政预算的编制要和各单位的实际工作情况相符，让财政预算可执行性得到落实。对财政预算的执行要加强监督和管理，按预算编制坚持贯彻落实，防止财政资金不符合实际情况的支出，保证财政资金的完整和安全使用。

(三)要加强会计人员培训，努力提高财务人员的综合业务素质

会计集中核算模式下的内部控制，主要关注点在财务会计核算和管理工作上。因此，财会人员的素质决定了会计核算的质量和会计数据的真实性，关系到单位实行内部控制的信息依据是否可靠真实，内部控制水平是否优质。从招聘财会人员时就要严格要求人员素质，专业技能过关，并且要熟知相关的财经法律法规，明确财会人员的权责，保证财会工作高效合法，进一步提高行政事业单位的内部控制的水平和工作效率。同时要强化会计人员的继续教育，会计人员继续教育是会计人才队伍建设工作的一个相当重要部分，是提高会计队伍整体素质的重要环节。一是要定期安排会计人员参加学习培训，不断提高会计人员整体素质；强化会计人员的理论知识水平和实际管理工作能力，二是要建立健全会计人员考评制度，对会计人员的整体素质进行定期等级评定，不断完善考评管理办法，并制定规范的考评程序，对会计人员的德、能、勤、绩进行整体考评。在财务管理过程中建立起一支素质过硬、财务管理水平高的会计人才队伍。■