全面预算管理在企业内控中的应用研究

赵丽娜 广州港股份有限公司

引言

在企业的发展过程中，科学且高效的管理模式，不仅可以提升企业的经济效益，也能够让企业合理规避风险，对企业长久经营有很大促进作用。因此，企业应该强化对全面预算管理的重视，合理地对企业各类资源进行分配，加大对经营成本管控力度，有效降低财务风险，保证企业预期战略目标在有效达成的同时，还能够全面增强企业的市场竞争力。

一、全面预算管理在企业内控中的应用价值分析

在企业内控中，强化对全面预算管理的应用，不仅可以让企业战略目标得到有效落实，加大对企业成本的控制力度，还能实现对企业各项资源合理分配，有利于企业整体竞争优势的增强。

（一）能够促进企业战略目标的高效落实

通常情况下，对企业全面预算管理工作来说，包含的内容颇多，可以对企业未来一段时间内的经营活动进行规划，预测财务结果，严格的监控企业各项活动的实施过程，能够对执行结果展开合理的评价和反馈，对企业所有财务以及非财务资源进行配置。由此可见，开展全面预算管理工作，对企业预期战略目标的实现非常有好处，能让企业有效地降低经营风险[1]。

（二）能够强化对企业成本的管控

在企业的经营发展过程中，经济效益是衡量各项经济活动的主要标准，而如果想要实现企业经济效益的综合提高，强化内控管理至关重要，实现以最小的资源消耗输出最大的产出。现阶段，在全面预算管理阶段，对于现代成本管理理念的应用较为广泛，包括：采购、成本、管理等，都是以成本效益最大化的理念贯穿到整个预算过程，合理的对各类关系进行协调，科学分配资源。因而，全面预算管理工作的开展，可以让企业各项成本费用的支出得到良好管控，保证企业能够获得最大的经济利益。

（三）能够让企业各项资源得到科学分配

在预算管理中，资源有限性是其较为关键的因素，若对资源无限制的进行使用，那么预算则没有任何意义。所以，通过对全面预算管理的定义分析可知，其核心就是要以资源为枢纽，能够合理地对企业各项业务活动进行规划预算，结合重要性原则，科学的对各项业务进行排序，以成本效益最大化的理念来对资源进行配置。而在企业的发展过程中，内部每一个业务部门完成业务计划必然会对资源进行消耗，资源不会自行流向增值大的业务部门[2]。但是，全面预算管理则可以借助规划功能，对预算目标进一步的细分，将责任层层的落实到各个部门中，通过将部门业务的责、权等有效融合，让资源得到高效分配，保证资源不会出现无效消耗的情况，促进企业资源利用率的提高，让企业能够稳定运营，内部也能得到控制。

二、全面预算管理在企业内控中的应用问题分析

（一）对全面预算管理认识不充分

通过对企业内控管理工作的现状分析，很多企业在经营过程中，并不能够认识到全面预算管理的价值和作用，只侧重关注全面预算管理的“预算”职能，没有给予其“管理”职能的高度关注，从而错误地认为全面预算管理就是财务预算，财务部门只需要将预算指标下发到各个部门，然后要求部门执行即可。甚至有一些企业盲目地认为，全面预算管理实质是财务人员对部门的费用加以管理，对各项成本进行控制[3]。因为不能够充分地认识到全面预算管理的重要性，致使这一工作的开展受到了很多局限。并且在管理期间，整体的预算管理理念十分滞后，部分企业经常会将企业内各业务部门的计划认为是全面预算，不能从全局的层面来进行考量，观念比较陈旧，最终使全面预算管理缺乏完整性，工作的开展不够科学，没有达到防范风险的目的，内控受限，无法促进企业整体经济效益的提升。

（二）全面预算管理编制手段滞后

在企业内控中，由于不能充分认识到全面预算管理的作用，使得企业在对全面预算编制过程中，依旧由财务部门担任。并且，企业管理人员缺乏对全面预算管理的重视，致使编制人员的业务培训以及学习积极性不高，专业水平相对较低。在实际工作过程中，大多是财务人员将销售、技术等部门的工作计划进行汇总，之后进行编制，缺乏合理性。同时，在对全面预算管理进行编制期间，不能对市场环境以及行业特点等外部因素的加以考量，再加上企业内部无法实现充分沟通，最终使得预算编制与企业实际经营存在了很大差距，业务部门无法认同预算，进而对预算执行的效果造成了极大影响。此外，一些企业对人工全面预算编制的手段较为依赖，大多采用以历史数据为依据，编制简单且省时省力的增量预算法，而对滚动预算法以及零基预算法等先进方法，则很少应用。对于这种简单的编制方法，会很大程度上削弱预算对业务的指导作用，制约了内部控制效果的提升，不利于企业的良好发展。

（三）全面预算管理缺乏信息化

在我国企业经营发展过程中，全面预算管理的起步相对较晚，再加上企业对这一工作的认识不足，所以在全面预算管理的运营方面，并没有给予太多的资金投入。现阶段，企业并没有设立专门的全面预算管理信息系统，所采用的方式依旧是人工处理手段，致使预算管理流程缺乏严谨性以及规范性，管理效率偏低，最终导致预算编制精准度较低，信息反馈不够及时，不能建立有效的风险预警机制，严重影响了管理水平的提升。并且，在企业内控过程中，全面预算管理的预警监控功能也无法得到充分发挥，企业虽然花费了大量的时间和精力来编制预算，但却不能制定完善的监督措施，最终导致预算编制权威性不足，无法得到严格管控。

目前，企业虽然已经建立了相应的内部控制机制，然而，在实际落实过程中，监督管理责任并不能真正落实，制度具有较强的形式化以及表面化。比如：某企业在内控中，针对原材料的采购以及领用机制，虽然已经得到了改善，可在对原材料领用过程中，并不能严格的对限额领料单的审批程序加以执行，最终导致领料单的事前管控材料作用无法得到充分发挥，致使材料采购以及消耗与预算存在了非常大的差距，材料成本大大增加，严重制约了企业经济效益的提高。

三、全面预算管理在企业内控中的应用对策分析

（一）提高对全面预算管理的认识

通过分析可知，企业之所以会存在全面预算管理形式化以及表面化的情况，主要是因为企业员工并不能够意识到全面预算管理的重要性，无法了解该工作对企业长久发展的意义。所以，在今后企业内控过程中，一定要给予全面预算管理高度关注，能够提升员工对预算管理的认同度。一方面，应该加大对全面预算管理在企业中的宣贯，保证员工可以认识全面预算管理在企业经营以及发展中的价值，能够通过预算管理业务的培训，让企业员工主动参与到预算管理中，从而使该工作在企业中得到全面落实。另一方面，企业管理人员应该转变自身陈腐的管理观念，充分认识全面预算管理所涉及企业市场销售以及生产等经营管理的各个环节，触及协调、考核和监督等多个职能，积极推动不同部门之间的协调配合，保证全面预算管理工作的开展能够更加完整且规范。

（二）强化对全面预算管理编制方法的优化

在企业内控中，若想从整体的角度上提升全面预算管理水平，除了要加大对这一工作的认识以外，也应该不断地对编制方法进行优化，保证预算目标能够与企业的发展实际相吻合。在对企业预算进行编制过程中，不能单纯依靠财务部门，其他部门也要主动参与到预算管理中，保证企业内部各个部门之间的信息能够流通顺畅，让财务人员可以收集到更多且更全面的信息，确保出现财务与业务脱节的情况，能够将数据科学的整合和汇总，让预算编制能够标准规范。

在对预算进行编制时，需要依照各部门业务的类型以及实际情况，选择最佳编制方法。企业也可以根据现阶段的经营现状，对各项成本费用支出，依照业务相关度以及重要性来展开综合性评估，整体分析，并在依托与企业战略目标的基础上，对各项支出贡献度进行排序，借助零基预算法来对预算加以编制，以便企业各项资源能够得到高效且合理的分配，获得最为良好的效果。总而言之，预算编制的方法不能只是采取简单化、固定化的方式，而是要综合企业现状，强化对编制方法的优化和革新。

（三）促进全面预算管理信息化水平的提高

通过对全面预算管理的深入分析，该工作主要包含了：预算编制、预算分析、预算执行控制以及预算预警监控四个模块，而若想更好地完成这四个模块，必须要有大量的数据以及信息作为支撑。所以，如果依旧采取以往人工的方式来进行工作，根本不能达到全面预算管理的有效性，无法将其作用和功能充分发挥出来。因而，在今后的企业内控过程中，一定要加大对信息技术的利用，从而实现全面预算信息化，科学的对现代化信息技术手段加以运用，让预算管理流程更加规范，保证业务与财务能够深入融合在一起。

现阶段，企业在经营过程中，对金蝶财务软件的应用十分广泛，其中涵盖了较为成熟的预算管理模块。所以，企业可以直接地升级开通，直接对接财务以及各项业务数据，对预算管理效率的提升有很大好处。同时，企业要依照自身情况，借助多元化的手段，推动全面预算管理信息化进程，能够搭建预算管理信息化平台，保证预算能够与企业每个环节衔接在一起，真正意义上达到预算动态化监控，促进企业内控质量的提高，进一步增强企业的整体财务管理水平。

结语

综合而言，在现代企业发展过程中，全面预算管理是极为重要的内容，对企业整体管理水平以及经济效益的提高有很大促进作用。然而，由于受到的干扰因素非常多，致使全面预算管理在企业内控中还存在了很多问题。对此，企业应该加大对全面预算管理的重视，能够合理分析现存问题，并能够结合企业经营现状，有针对性地制定管理办法，加大企业内部的控制力度，保证企业能够朝着可持续的方向发展。